注册会计师-审计-突击强化题-第1章-审计概述

注册会计师-审计-突击强化题-第1章-审计概述[单选题]1.下列关于审计业务和审阅业务的说法中，正确的是()。A.审阅业务的证据收集程序比审计业务多B.审计业务所需证据数量比审阅业务少（江南博哥）C.审阅业务的检查风险更高D.审阅业务的财务报表的可信性更高正确答案：C参考解析：审阅业务与审计业务相比，证据收集程序会受到有意识的限制，所需证据数量更少，因此财务报表的可信性也就较低一些。[单选题]2.注册会计师在审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项目中单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是()。A.存在B.完整性C.分类D.列报正确答案：D参考解析：按照会计准则的规定，在资产负债表中，应当将一年内到期的长期负债在一年内到期的非流动负债项目中单独列示，否则，会影响到财务报表使用者对财务报表整体的理解和判断，与列报认定相关。[单选题]3.下列属于注册会计师应主要审查营业收入的截止目标的情况是()。A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入正确答案：C参考解析：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。[单选题]4.销售业务中，与设计信用批准控制相关的认定是()。A.准确性、计价和分摊B.准确性C.完整性D.发生正确答案：A参考解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，该控制与应收账款账面余额的“准确性、计价和分摊”认定相关。[单选题]5.下列关于审计风险的说法中，正确的是()。A.审计风险与审计过程相关，也是注册会计师执行业务的法律后果B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.在既定的重大错报风险下，审计风险和检查风险呈反比D.可接受的审计风险越大，重要性水平越低正确答案：B参考解析：选项A，审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。并不是指注册会计师执行业务的法律后果。选项C，审计风险=重大错报风险*检查风险，在既定的重大错报风险下，审计风险和检查风险呈正比。选项D，可接受的审计风险越大，重要性水平越高。[单选题]6.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系正确答案：A参考解析：根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。[单选题]7.下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是()。A.审计报告的标准化具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点B.审计报告的标准化存在着信息含量低、相关性差等缺陷C.现阶段的审计报告模式是短式标准审计报告模式D.改革后的审计报告模式提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了“信息差距”正确答案：C参考解析：原来的审计报告模式是短式标准审计报告模式。[单选题]8.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。A.审计的用户是财务报表的预期使用者B.审计涉及为如何利用信息提供建议C.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵D.审计的基础是独立性和专业性正确答案：B参考解析：审计不涉及为如何利用信息提供建议。可以从以下几个方面理解审计的定义：（1）审计的用户是财务报表的预期使用者。（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵。（不涉及为如何利用信息提供建议）（3）审计的保证程度是合理保证。（4）审计的基础是独立性和专业性。（5）审计的最终产品是审计报告。[单选题]9.下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是()。A.只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序正确答案：B参考解析：选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零；选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作；选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。[单选题]10.下列对于职业怀疑的理解正确的是()。A.职业怀疑支持“存在即合理”的说法B.注册会计师收到了相互矛盾的审计证据需要保持警觉C.在怀疑信息的可靠性有问题时，由于注册会计师没有责任甄别审计程序，因此无需做进一步调查D.如果以前管理层和治理层正直、诚信，注册会计师就不需要再保持怀疑正确答案：B参考解析：选项A，保持职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。选项C，在怀疑信息的可靠性的时候是需要进行进一步调查的。选项D，即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。[单选题]11.在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是()。A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D.由管理层代为寄发询证函正确答案：A参考解析：选项B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。[单选题]12.在执行审计业务过程中，注册会计师保持职业怀疑对保证执业质量至关重要。下列各项中，通常不属于保持职业怀疑作用的是()。A.设计恰当的风险评估程序B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.审慎评价审计证据正确答案：B参考解析：保持职业怀疑通常倾向于扩大实施审计程序的范围或获取证明力更强的审计证据而增加成本。[单选题]13.下列关于在重要审计领域保持职业怀疑的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当对可能显示以前未识别的关联方关系的信息保持警觉B.注册会计师应基于收入确认存在舞弊风险假定，将收入的所有认定判定为存在舞弊风险C.注册会计师需要对函证过程中出现的异常情况保持警觉D.注册会计师应对存货实际盘点结果与存货记录不一致的情况保持警觉正确答案：B参考解析：选项B，注册会计师应基于收入确认存在舞弊风险假定评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，而不是将所有认定都判定为会产生舞弊风险。[单选题]14.下列关于职业判断的相关说法中，错误的是()。A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量C.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面D.注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断正确答案：D参考解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。[单选题]15.下列关于审计要素的说法中，错误的是()。A.在财务报表审计中，审计对象是财务报表B.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一D.审计证据是形成审计意见的基础正确答案：A参考解析：在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，审计对象的载体是财务报表。[单选题]16.下列关于审计报告的说法中，错误的是()。A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映B.注册会计师应当对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见C.审计报告是审计要素之一D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关正确答案：A参考解析：除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行“其他报告责任”，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。[单选题]17.下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是()。A.被审计单位的管理层B.被审计单位的股东C.为被审计单位提供贷款的银行D.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师正确答案：D参考解析：管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师，属于三方关系人中独立于预期使用者的另一方。[单选题]18.下列关于财务报表审计业务的说法中，错误的是()。A.注册会计师为审计业务的三方关系人之一B.如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成审计业务C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D.审计报告为审计要素之一正确答案：C参考解析：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。选项B，如果管理层成为了唯一的预期使用者，则不存在三方关系，该业务不构成审计业务。[单选题]19.下列有关审计风险的说法中，正确的是()。A.有限保证的鉴证业务，其风险水平高于合理保证的鉴证业务B.审计风险包括财务报表不存在重大错报，注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报结论的风险C.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险正确答案：A参考解析：有限保证的鉴证业务证据的收集程序更少一些，获取的证据也更少一些，所以审计风险相比合理保证的鉴证业务更高一些，选项A正确；审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，选项B错误；重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项D错误。【点评】选项B，财务报表不存在重大错报，注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报结论的风险，这种情况是不存在的，注册会计师不会凭空捏造重大错报，而且审计客户也不会同意注册会计师这样做的，所以审计风险不包括这种情况。审计风险的定义为：当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性。即前提是财务报表“存在”重大错报，故选项B是错误的。[单选题]20.下列关于重大错报风险的表述中，错误的是()。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险正确答案：A参考解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。[单选题]21.下列关于注册会计师审计的说法中，错误的是()。A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B.注册会计师审计与政府审计的标准是一致的C.审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差正确答案：B参考解析：选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。[单选题]22.下列各项中，不属于审计业务要素的是()。A.财务报告编制基础B.审计报告C.财务报表D.审计准则正确答案：D参考解析：对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报告编制基础、审计证据和审计报告。[单选题]23.下列关于检查风险的说法中，错误的是()。A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.检查风险不可能降低为零C.抽样风险不会导致检查风险D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高正确答案：C参考解析：抽样风险和非抽样风险都会导致检查风险，选项C错误。[多选题]1.鉴证业务的保证程度分为()。A.合理保证B.绝对保证C.部分保证D.有限保证正确答案：AD参考解析：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。[多选题]2.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的认定包括()。A.存在B.完整性C.截止D.准确性、计价和分摊正确答案：ABCD参考解析：通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”以及“该记的情况金额有误”等情况。[多选题]3.下列关于财务报表审计的说法中，正确的有()。A.管理层不属于预期使用者B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计的财务报表正确答案：BC参考解析：选项A，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者；选项D，审计的最终产品是审计报告，不包括已审计的财务报表，财务报表是管理层编制的，不属于审计的最终产品。[多选题]4.下列选项中，属于审计的固有限制的有()。A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断B.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息，即使注册会计师实施了旨在保证所获取所有的相关信息的审计程序，也不能保证信息的完整性C.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应减少其他领域的审计资源正确答案：ABCD参考解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于财务报告的性质，选项BC属于审计程序的性质，选项D属于财务报告的及时性和成本效益的权衡。[多选题]5.下列情况中，能够引起注册会计师疑虑的情形有()。A.相互矛盾的审计证据B.与关联方有关的情形C.引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息D.表明可能存在舞弊的情况正确答案：ACD参考解析：选项ACD的情况都是异常的情况，需要引起注册会计师的疑虑。与关联方有关的情况是容易出现错报的情况，但并不是所有跟关联方有关的情形都会引起疑虑，只是需要特别进行注意。[多选题]6.下列事项中，需要注册会计师做出职业判断的有()。A.确定重要性水平B.评估审计风险C.评价管理层选择的财务报告编制基础D.确定所需实施的审计程序的审计范围正确答案：ABCD参考解析：除上述四项外，评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性、为实现注册会计师总体目标和审计准则规定的目标来评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作等，都需要注册会计师运用职业判断。[多选题]7.下列选项中，用于衡量职业判断质量的因素有()。A.决策一贯性和稳定性B.重大错报风险的降低程度C.可辩护性D.准确性或意见一致性正确答案：ACD参考解析：选项B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。[多选题]8.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括()。A.保密B.良好职业行为C.诚信D.独立性正确答案：ABCD参考解析：根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观公正；（4）专业胜任能力和勤勉尽责；（5）保密；（6）良好职业行为。[多选题]9.注册会计师应当遵守的职业道德基本原则包括()。A.独立性B.客观公正C.专业胜任能力和勤勉尽责D.良好职业行为正确答案：ABCD参考解析：根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观公正；（4）专业胜任能力和勤勉尽责；（5）保密；（6）良好职业行为。[多选题]10.下列有关财务报表审计的相关说法中，正确的有()。A.审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.审计业务的委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任C.注册会计师的审计意见只能是向除管理层之外的预期使用者提供D.管理层可以成为预期使用者之一正确答案：ABD参考解析：注册会计师的审计意见“主要”是向除管理层之外的预期使用者提供的，但同时也可以向管理层提供，选项C不正确。[多选题]11.在形成审计意见时，注册会计师需要考虑的审计证据包括()。A.所获取信息的缺乏B.所有相关的审计证据C.相互印证的审计证据D.相互矛盾的审计证据正确答案：ABCD参考解析：以上选项均是正确选项，需要注意信息的缺乏本身以及相互矛盾的信息都可以作为审计证据。[多选题]12.下列各项中，属于认定层次的重大错报风险的有()。A.被审计单位应收账款中有大额的预收账款B.管理层提前确认了大额的收入C.管理层存在诚信问题D.关联方交易的情况未在财务报表中披露正确答案：ABD参考解