医院财会培训课件

付德芹敦化市医院

财务管理培训课件收入管理

3支出管理

2收支结余的管理

负债的管理

5资产的管理

4净资产的管理16会计档案的管理7LOGO收入管理医疗收入财政补助收入其他收入LOGO

医疗收入：开展医疗活动收到的收入。收到收入时借：库存现金贷：医疗收入收入管理LOGO收入管理人员经费和公用经费的保障性支出，是政府安排的按发展计划足额安排，顾名思义，用于基本建设和设备购置,俗话说的项目收入，要专款专用，专账管理，基建帐要定期转入大帐，基建帐原件，大帐复印件。收入小于支出的差额给与的补助，对于财政补助收入特别是项目补助收入要设立备查账进行逐日逐笔的登记收支项目，账簿的格式要多栏，不要三栏，不清晰。

基本建设补助收入

公共卫生服务补助收入

经常性收支差额补助收入财政补助收入LOGO收入管理其他收入：上诉内容以外的收入，包括：捐赠、利息、确认无法收入的应付款项。财产物资的盘盈经查明原因处理后计入此科目。LOGO

收入管理关于收入的管理的几点建议实行收支两条线后，财政的应返还款不能及时到位，月末或年时收支结余出现很大的赤字。如果能确认金额，可以先挂财政应返还额度待款项到账后再予以冲销往来。借：财政应返还额度贷：财政补助收入----收到拨款时：借：银行存款：贷：财政应返还额度[LOGO

支出管理

医疗支出公共卫生支出LOGO

支出管理公共卫生支出体现基层卫生院的公共卫生服务的支出情况。主要的的收入来自政府的补偿收入,与公共卫生服务补助收入相对应。按基层卫生机构设帐。医疗支出与公共卫生支出的有共同的明细科目,但区别在于医疗支出主要是医院为开展医疗服务所发生的支出,原则上按医院会计制度分类设帐LOGO支出科目的归集与使用1、关于人员经费支出:好多单位把福利费、如米面油运动服等列入人员经费中支出，一方面科目使用不正确。二是人为的扩大了人力成本。有擅自提高开支标准之嫌疑。米面油等职工福利性的支出、专用基金余额不足的单位（有的单位亏损无结余不能分配福利基金），要在医疗支出中的福利费列支。2、关于奖金:绝大多数单位的奖金都是工资的补差部分，以绩效工资或加班费的形式发放。建议大家不要列奖金科目，因为奖金税是无费用扣除的，税率是20%。合理避税，可以列到加班工资或绩效工资中。

支出管理LOGO3、关于待摊费用：在一个会计区间支出费用，而费用的收益期是一年或半年的支出，要计入待摊费用，按收益期制定可行的办法进行摊销。例如煤、取暖费、书报费等。是当期的收支结余准确。

4、关于财政基建设备补助支出的使用：此项资金政策性强，一定要按规定的用途专款专用，不得挪作他用。且要单独设立备查帐记录收支及结余。5、关于招待费：因为当地的饭店少，大多采用记账的方式，年末或半年等一次结算，入账额度较大，非常醒目，建议大家及时结账及时报销。

支出管理LOGO

收支结余的管理收入与支出相抵后的余额业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出。如为正数，年末进行按40%计提专用基金和60%计提事业基金。如为负数则不分配，有事业基金进行拟补LOGO收支结余的管理

结转收入：结转支出：

年末结转收支结余

年末分配结余借：医疗收入财政基本补助支出收入上级补助收入其他收入

贷：收支结余借：收支结余贷：医疗支出其他支出借：收支结余

贷：结余分配为正数时、借：结余分配

贷：事业基金—一般基金(60%)

专用基金----福利基金(40%)为负数时：借：事业基金---一般基金

贷：结余分配具体的核算

LOGO收支结余的管理如果事业基金无余额则不做弥补财政项目补助收支结（转）余=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出此结余应该按照财政部门规定的专项资金使用和管理办法，当年的项目要当年完成，当年不能完成的，要留做下年继续使用，不得进行分配。有的单位将此结余虚列支出，混在业务收支结余中一并结转进行分配，是不可以的。LOGO资产的管理流动资产固定资产无形资产银行存款现金货币资金应收及预付款项存货LOGO

资产的管理

A、银行存款的管理

B、现金的管理银行存款要及时与银行对账，保证与银行的余额相一致，如有不符，要查明原因，编制银行余额调节表，调整未达账项。现金的管理要严格按其开支范围使用。不得以白条抵充现金。出纳员要及时登记现金日记账。对一切现金业务的收付要有合法的正确的原始凭证。支付现金时要经办人、财务负责人、单位负责人签批后、准后方可付款。LOGO

资产的管理报销流程：经办人（验收人）签字财务负责人审核签字单位负责人签批出纳员支付现金登记现金帐LOGO

资产的管理另外要实行内部牵制制度：不相容岗位相分离。所谓的不相容岗位是指：如果一个人担任即可能发生错误和舞弊行为，又可能可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。空白支票保管要与印鉴分别保管。法人章与财会专用章要分别保管。不得由一人保管支付款项所需的全部印章。出纳员不得兼管费用帐，债权债务账目的登记和保管会计档案。有的单位出纳员兼收款员。

LOGO应收及预付款项的管理应收医疗款其他应收款预付款项

顾名思义应该收回的医疗款项，包款医保，农合垫付的款项。有的单位此科目与其他应收款混用，科目运用不准确。应收医疗款要与各医保机构及时对账，及时结算是指除财政应返还额度、应收医疗款以外的各项应收款项、垫付款项。如职工预支的旅差费、收款员、采购员预借的备用金等个种垫付款项。其他应收款项应及时清理，避免变成呆死帐。对超过三年的应收款项要按规定的程序报批后作坏账处理。按购货合同的规定预付给供应商的款项。预付款项应该及时清理结算LOGO

存货的管理基层卫生院的存货包括低值易耗品、卫生材料、药品、和其他材料。存货要根据审核无误的验收入库手续合同法、发票等及时入账。也就是说存货要有保管人员的验收手续后才能付款。保证帐帐相符、帐实相符。定期盘点，盘盈盘亏要查明原因及时处理。LOGO查明明原因后盘亏时查明原因后盘盈时

根据同类商品价格或估价入账。借药品低值易耗品卫生材料其他材料贷：待处理财产损益---流动资产损益。借：待处理财产损益---流动资产损益。贷：其他收入---流动资产处置收益借：待处理财产损益---流动资产损益贷：药品低值易耗卫生材料其他材料

借：其他应收款---××或其他支出贷：待处理财产损益---流动资产损益存货的管理待处理财产损益是个备抵科目，借方余额放映盘亏，贷方余额反映盘盈LOGO固定资产管理

固定资产管理：固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产四类。固定资产的计价等项目大家都清楚，不再赘述。要注意一点购入的固定资产价值=买价+税金+运费+装卸费+安装费为原值。一笔购入多种设备的共同费用按比例进行分摊确定成本。LOGO固定资产管理