固定资产日常管理控制程序

第6页共11页发行版本：A固定资产日常管理控制程序修改次数：0文件编号：QG/XNXS278—20051适用范围本程序规定了固定资产日常管理内容及要求。日常管理包括：折旧管理、后续支出管理、调剂与调拨管理、租赁管理。本程序适用于公司及公司所属各单位。2规范性引用文件下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。2.1财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》2.2财政部财会（2001）7号《企业会计准则-租赁》2.3财政部财会（2001）57号《企业会计准则-固定资产》2.4石油财字（2004）337号《关于印发<中国石油天然气股份有限公司资产后续支出管理暂行办法>的通知》3术语和定义本程序采用以下定义：3.1固定资产折旧：指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。3.2固定资产后续支出：是指为了提高固定资产的利用效率，保证资产的完好性，维护资产的使用效能，保持或延长资产的经济寿命，提高资产环保效能或安全效能，对现有资产进行维护、修理或者改良、改建、扩建而发生的支出。3.3固定资产租赁：指在约定的期间内，出租人将固定资产使用权让与承租人以获取租金的协议。3.4融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。4风险4.1折旧4.1.1折旧计算不准确。4.1.2会计记录不正确(例如：科目、金额、记帐期间等不正确)。4.1.3财务系统和资产管理系统中与折旧有关的数据不一致。4.2后续支出4.2.1资本性支出与收益性支出划分不准确。4.2.2后续支出未经过有效审批。4.2.3后续支出的金额不准确。4.3调剂与调拨4.3.1资产的调剂、调拨未经过有效审批。4.3.2资产调剂、调拨原始依据不完整、不充分、不合规。4.4租赁4.4.1资产租赁未经有效审批。4.4.2资产租赁费用会计处理不正确。5职责5.1财务部门是固定资产日常管理控制程序的归口管理部门，具体负责相关业务的会计处理和中油资产管理信息系统的使用、维护。5.2所属单位资产管理部门对后续支出资本化或费用化项目进行判断，分别确定资本化或费用化支出方案并上报西南公司。5.3公司投产计划处负责办理资本化支出方案的审批手续；质量安全环保处负责办理费用化支出方案的审批手续。5.4基建部门、实物管理部门和资产使用部门负责后续支出方案的实施。5.5审计监察部门负责后续支出项目的审计工作。5.6资产使用单位（调入和调出单位）提出调剂或调拨申请并办理实物移交手续。5.7实物管理部门负责资产调剂与调拨资产的审批手续。5.8资产使用部门提出资产租赁申请并负责租赁资产的实物管理。5.9财务部门会同实物管理部门对租赁事项进行审查，并报公司领导审批。6控制内容及要求(控制)6.1折旧6.1.1准确计提固定资产折旧，正确进行折旧计提的会计处理。6.1.1.1财务部门资产核算岗在资产管理系统中生成折旧计提明细表(分部门、分类别)，审核折旧计提范围、计提金额是否正确，并编制记账凭证。6.1.1.2对折旧计提的异常情况(如补提、冲回等)，应报经财务负责人审批。6.1.1.3财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核，包括：计提折旧的资产原值、折旧率、当期折旧额及计提范围。6.1.2财务系统与资产系统记录的与折旧有关的数据一致。6.1.2.1资产核算岗按月核对财务信息系统和资产管理信息系统计提的折旧是否一致。6.2后续支出6.2.1符合资本化条件的后续支出计入固定资产价值，否则计入当期损益6.2.1.1资产管理部门会同财务部门、技术部门按西南公司要求对后续支出项目进行判断，分别确定资本性支出或收益性支出。6.2.2与固定资产相关的后续支出均经过有效审批。6.2.2.1资本化支出按投资项目审批程序审批。6.2.2.2费用化支出经公司质量安全环保处、财务资产处会审后报西南公司办公会审批。6.2.3准确核算资产后续支出资本化或费用化金额。6.2.3.1建设部门负责审核后续支出项目原始依据的完整性和合规性，审核后续支出项目的工程量、造价，编制项目竣工结算书。6.2.3.2审计监察部门对后续支出完工项目进行审计，出具审计报告。6.2.3.3财务部门稽核岗审核报销程序是否合规、签批手续是否完整、付款金额是否准确。6.2.3.4财务部门资产核算岗审核应予资本化或费用化的金额并进行相关账务处理，稽核岗进行稽核。6.3调剂与调拨6.3.1资产调剂、调拨均经过有效审批。6.3.1.1资产调入单位填写资产需求申请，上报公司（所属单位）资产管理岗位，资产管理岗位审核并提出实施意见，经实物管理部门、财务部门负责人审批。6.3.1.2资产调出单位及时填写资产变更情况表，并经调出单位、调入单位负责人审批签字。6.3.1.3固定资产变更情况表再上报公司（所属单位）资产管理岗审查核对并经主管领导审批。6.3.2资产调剂调拨资料完整、充分、合规。6.3.2.1资产调出单位依据《固定资产变更情况表》与资产接收单位办理实物移交手续，双方应在实物移交清单上签字确认。6.3.2.2财务部门资产核算岗根据《固定资产变更情况表》和实物移交清单及时入账，并于当月核对调入调出相关账务处理后财务系统数据与资产管理系统数据，确保一致。6.3.2.3财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核。6.4租赁6.4.1对所有资产租赁业务依照有关规定办理审批手续。6.4.1.1资产使用部门根据经营需要填写租赁申请书，包括租赁理由、租赁性质（融资租赁、经营租赁）。6.4.1.2资产管理部门组织相关业务部门（油库、油站、车辆管理）审查租赁申请(主要审查租赁理由是否充分)并提出实施意见。6.4.1.3按管理权限，经所属单位领导办公会审批或报西南公司领导办公会审批或报股份公司审批。6.4.1.4所有租赁合同在签订之前进行三项审查。6.4.1.4.1法律部门、资产管理部门及财务部门对租赁合同进行审查。6.4.2按照正确的会计方法进行租赁业务的会计处理。6.4.2.1财务部门资产核算岗对租赁事项按照《企业会计制度》进行判断，按经营性租赁或融资性租赁不同会计处理方法进行正确的账务处理。6.4.2.2财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核。7相关文件(相关制度)7.1西南财字（2002）2号《关于转发炼油与销售分公司《关于印发〈中国石油销售有限责任公司固定资产管理暂行办法〉的通知》7.2西南财字（2002）10号《关于下发〈基本建设投资会计核算与财务管理实施细则〉的通知》7.3公司财务制度汇编-《会计稽核制度》7.4QG/XNXS517-2005《合同管理程序》8控制证据或记录8.1固定资产折旧计提表（分部门、分类别）8.2补提(冲回)固定资产折旧表8.3资产核对情况表8.4请示报告8.5批复8.6工程施工合同8.7工程结算书8.8审计报告8.9资产需求申请8.10固定资产内部调剂调拨变更情况表8.11资产移交清单8.12资产租赁请示报告8.13资产租赁审批表8.14资产租赁合同8.15合同审查会签表8.16记帐凭证9控制证据示范(见附录)9.1固定资产折旧计提表（分部门、分类别）9.2折旧分析性复核记录9.3固定资产内部调剂调拨变更情况表9.4资产租赁审批表编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处编写人：韦立志审核人：史咏梅审批人：张晓玲附录A-1固定资产折旧计提表（分类别）编制单位：年月日单位：元资产编码原值累计折旧当月折旧净值合计附录A-2固定资产折旧计提表（分部门）编制单位：年月日单位：元下属单位原值累计折旧当月折旧净值合计附录C中国石油西南销售分公司固定资产内部调剂调拨变更情况表调出单位：调入单位：执行时间：年月日单位：元资产编码资产名称规格型号投用日期计量单位数量资产原值累计折旧资产净值备注调出单位（公章）单位负责人调入单位（公章）单位负责人财务负责人财务负责人实物管理部门负责人实物管理部门负责人经办人经办人公司（所属单位）审批情况（公章）主管领导意见财务部门意见实物管理部门负责人经办人附录D中国石油西南销售分公司资产租赁审批表申请单位：年月日单位：元租赁标的物名称规格型号数量租赁期限租赁用途月租金租赁原因出租方名称出租方地址业务主管部门受理时间经办人业务主管部门意见：

年月日财务部门意见：

年月日公司该