实训七负债的审计

,.实训七

负债的审计表2-7-1

短期借款审计程序表被审计单位：项目：编制：日期：

北京顺利服装公司短期借款王洪2008年2月10日

索引号： FA财务报表截止日/期间：2007年12月31日谢谢阅读复核： 常江日期： 2008年2月12日一、审计目标A．资产负债表中记录的短期借款是存在的。B．所有应当记录的短期借款均已记录。C．记录的短期借款由被审计单位拥有或控制。D．短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。精品文档放心下载E．短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。感谢阅读财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对短期借款明细账与总账的余额是否相符；√2．获取或编制短期借款明细表，复核加计数是否正确；√3．向债权人函证重大的短期借款；√√√4．审查年度内增加的短期借款合同，了解借款数额、条件、利率、借款日期、还款期限；检查原始凭证是,.否齐全，会计处理是否正确；√√√5．审查短期借款偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实还款数额；√√√6．复核已计借款利息是否正确；√7．检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；√8．审查短期借款余额是否正确；√9．验明短期借款是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-2短期借款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FA1项目：短期借款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月12日项目名称期末未账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引审数借方贷方借方贷方号银行借款26000026000000集资款33500033500000合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。,.表2-7-3 预收账款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FE项目： 预收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日感谢阅读编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月12日谢谢阅读一、审计目标A．资产负债表中记录的预收账款是存在的。B．所有应当记录的预收账款均已记录。C．记录的预收账款由被审计单位拥有或控制。D．预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。感谢阅读E．预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。谢谢阅读财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对预收账款明细账与总账的余额是否相符；√2.获取或编制预收账款明细表，复核加计数是否正确；√3.向债权人函证重大的预收账款，未回函或未函证的实施替代审计程序，确定其是否真实、正确；√√√4.检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整； √,.5.检查预收账款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；√√6.审查预收账款余额是否正确；√7.验明预收账款是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-4预收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FE1项目：预收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月12日项目名称期末未账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引审数借方贷方借方贷方号通县00重庆山城00华平电子00西单商场-41990419900合计审计结论:经审核西单商场：应重分类为应收账款，编制重分类分录：精品文档放心下载借：应收账款 41990贷：预收账款 41990,.表2-7-5 其他应付款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FJ项目： 其他应付款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日精品文档放心下载编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日谢谢阅读一、审计目标A．资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B．所有应当记录的其他应付款均已记录。C．记录的其他应付款由被审计单位拥有或控制。D．其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。精品文档放心下载E．其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。精品文档放心下载财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对其他应付款明细账与总账的余额是否相符；√2.获取或编制其他应付款明细表，复核加计数是否正确；√3.向债权人函证重大的其他应付款；√√√4.选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；√√√5.检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行,.重分类调整； √6.检查其他应付款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整； √ √7.审查其他应付款余额是否正确； √8.验明其他应付款是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-6其他应付款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FJI项目：其他应付款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日项目名称期末未账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引审数借方贷方借方贷方号西四纺织厂-55330553300FD1库房48000480000ZD5房租800080000食堂40004000京北大世界00合计4000审计结论:经审核房租：收入记账错误，编制调整分录：借：其他应付款 8000贷：其他业务收入 8000,.表2-7-7 应付账 款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FD项目： 应付账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日谢谢阅读编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日感谢阅读一、审计目标A．资产负债表中记录的应付账款是存在的。B．所有应当记录的应付账款均已记录。C．记录的应付账款由被审计单位拥有或控制。D．应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。精品文档放心下载E．应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。精品文档放心下载财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对应付账款明细账与总账的余额是否相符；√2.获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否正确；√3.向债权人函证重大的应付账款；√√√4.对未函证、函证不符、未回函的重大项目实施替代审计程序，确定其金额是否正确；√√√5.审查应付账款发生、偿还的原始凭证是否齐全，会,.计处理是否正确，核实交易事项的真实性；√√6.检查是否有未入账的应付账款；√7.检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；√8.检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；√9.检查应付账款是否有长期挂账，查明长期挂账原因，必要时予以调整；√10.审查应付账款余额是否正确；√11.验明应付账款是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-8应付账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FD1项目：应付账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日项目名称期末未审账项调整重分类调整期末审定数上期末审定索引数借方贷方借方贷方数号石家庄纺织厂118040.9118040.999北京塑料制品厂4000040000京北大世界444644460西四纺织厂55330553300合计审计结论:经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账，编制调整分录：精品文档放心下载借：应付账款 55330贷：其他应付款 55330,.表2-7-9应付账款明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FD2项目：应付账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月10日日期：2008年2月11日单位名称 借方余额 贷方余额 合计 备注原 汇 折合本 原币 汇 折合本 原币 汇 折合本币 率 位币 率 位币 率 位币1．关联方小计2．非关联方石家庄纺织厂118040.118040.9999北京塑料制品厂4000040000京北大世界 4446 4446,.西四纺织厂5533055330小计合计审计说明：经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账，编制调整分录：谢谢阅读借：应付账款 55330贷：其他应付款 55330,.表2-7-10应付职工薪酬审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FF项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期：2008年2月13日一、审计目标A．资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B．所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C．记录的应付职工薪酬由被审计单位拥有或控制。D．应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。精品文档放心下载E．应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。精品文档放心下载财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；√2.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；√3.通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原因；√√√4.抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确； √ √ √感谢阅读,.5.应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致；√6.核对非货币性福利、辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；√√√7.检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；√√8.检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费的使用情况，确定其是否符合规定用途；√√9.审查应付职工薪酬余额是否正确；√10.验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-11应付职工薪酬审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FF1项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期：2008年2月13日项目名称期末未审账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引数借方贷方借方贷方号工资580000580000福利-79267.-79267.1111养老金47302.747302.755工会经费3014.903014.90教育经费6663.846663.84合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。招待所临时工工资应通过本科目反应。精品文档放心下载,.表2-7-12应付职工薪酬计提检查情况表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FF3项目：报表项目分析财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日项目名称已计提金额应计提基数计提比率应计提金额应提与已备注%提的差异1．工资4460554460552．奖金28200282003．津贴4．补贴5．职工福利66395.764742551466395.766．社会保险(1)医疗保险费(2)养老保险费22302.754742554.722302.75(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7．住房公积金8．工会经费9485.147425529485.19．职工教育经费7113.844742551.57113.84,.10．非货币性福利11．辞退福利12．以现金结算的股利支付合计579552.45579552.45审计说明:经审核无误，金额可以确认。,.表2-7-13

应缴税费审计程序表被审计单位：项目：编制：日期：

北京顺利服装公司应缴税费王洪2008年2月12日

索引号： FG财务报表截止日/期间：2007年12月31日感谢阅读复核： 常江日期： 2008年2月13日一、审计目标A．资产负债表中记录的应缴税费是存在的。B．所有应当记录的应缴税费均已记录。C．记录的应缴税费由被审计单位拥有或控制。D．应缴税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。谢谢阅读E．应缴税费已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。精品文档放心下载财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对应交税费明细账与总账的余额是否相符；√2.获取或编制应交税费明细表，复核加计数是否正确；√3.查阅纳税鉴定、纳税通知、减免税批文、了解被审计单位适用的税收政策；√√√4.检查应交增值税的计算和会计处理是否正确；√√√5.检查应交营业税的计算和会计处理是否正确；√√√,.6.检查应交消费税的计算和会计处理是否正确；√√√7.检查应交资源税的计算和会计处理是否正确；√√√8.检查应交所得税的计算和会计处理是否正确；√√√9.检查应交其他各税费的计算和会计处理是否正确；√√√10.复核年初未交税额与税务机关认定数是否一致，是否已如数缴纳，会计处理是否正确；√√√11.确定本年度应缴纳的税款，检查有关账簿记录和缴款凭证，确认本年度已缴税款数和年末未缴税款数；√√√12.审查应交税费余额是否正确；√13.验明应交税费是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-14应缴税费审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FG1项目：应缴税费财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期：2008年2月13日项目名称期末未账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引审数借方贷方借方贷方号增值税202446+1141.7203587.766消费税11659.8营业税115006.4城建税50所得税6433.47教育费附加0房产税0土地使用税-30车船税

+250014159.81+17515181.45+756508.4700+300合计审计结论:经审核车船税：账务不全，编制调整分录：借：管理费用 30,.贷：应交税费---车船税 30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加 2750贷：应交税费---应交营业税 2500应交城建税 175教育费附加 75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：感谢阅读借：其他业务成本 20件×120元（市价）×17%=408感谢阅读贷：应交税费---应交增值税（销项税额） 408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材料 733.76贷：应交税费---进行税额转出 733.76,.表2-7-15

应缴税费明细表被审计单位：项目：编制：日期：

北京顺利服装公司应缴税费刘红2008年2月12日

索引号： FG2财务报表截止日/期间：2007年12月31日精品文档放心下载复核： 王洪日期： 2008年2月22日税种税年初未交数本年应交数本年已交数年末未交数调整数审定数率增值税1-28174.56476222.89245602.33202446+1141.7203587.7766消费税营业税5100519226084.5624476.6711659.81+250014159.81城建税7703.6333390.5119087.6915006.45+17515181.45所得税教育费3301.5614310.218178.36433.47+756508.47附加房产税6719671900土地使7500750000用税车船税030-30+300,.审计说明:经审核车船税：账务不全，编制调整分录：借：管理费用 30贷：应交税费---车船税 30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加 2750贷：应交税费---应交营业税 2500应交城建税 175教育费附加 75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：感谢阅读借：其他业务支出 20件×120元（市价）×17%=408谢谢阅读贷：应交税费---应交增值税（销项税额） 408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材料 733.76贷：应交税费---进行税额转出 733.76,.表2-7-16 应付股利审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FI项目： 应付股利 财务报表截止日/期间：2007年12月31日精品文档放心下载编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日精品文档放心下载一、审计目标A．资产负债表中记录的应付股利是存在的。B．所有应当记录的应付股利均已记录。C．记录的应付股利由被审计单位拥有或控制。D．应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。精品文档放心下载E．应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。感谢阅读财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对应付股利明细账与总账的余额是否相符；√2．获取或编制应付股利明细表，复核加计数是否正确；√3．检查应付股利原始凭证的内容和金额是否与明细账一致；√√√4．检查应付股利提取和支付会计处理是否正确，依据是否充分； √ √ √,.5．审查应付股利余额是否正确； √6．验明应付股利是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-17应付股利审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FI1项目：应付股利财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期：2008年2月14日项目名称 期末未审 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引感谢阅读数 借方 贷方 借方 贷方 号办事处 722378. 110000 612378.14谢谢阅读14合计审计结论:经审核缺原始凭证，不予确认，编制调整分录：借：应付股利 110000贷：主营业务成本 110000,.表2-7-18 应付利息审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FH项目： 应付利息 财务报表截止日/期间：2007年12月31日精品文档放心下载编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日感谢阅读一、审计目标A．资产负债表中记录的应付利息是存在的。B．所有应当记录的应付利息均已记录。C．记录的应付利息由被审计单位拥有或控制。D．应付利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。精品文档放心下载E．应付利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。谢谢阅读财务报表认定（用√表示） 索二、审计程序存在完整权利和计价和列引性义务分摊报号1．核对应付利息明细账与总账的余额是否相符；√2．获取或编制应付利息明细表，复核加计数是否正确；√3．抽查大额应付利息提取的原始凭证及相关文件，确定提取金额和会计处理是否正确；√√√√4．抽查大额应付利息转销的原始凭证及相关文件，确定转销金额和会计处理是否正确；； √ √ √ √,.5．检查有无不属于应付利息性质的会计事项； √ √ √精品文档放心下载6．检查有无长期未转销的应付利息，查明原因并作适当调整； √ √7．审查应付利息余额是否正确； √8．验明应付利息是否已在资产负债表上恰当列报。√,.表2-7-19应付利息审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FH1项目：应付利息财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期：2008年2月14日项目名称 期末未 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引精品文档放心下载审数 借方 贷方 借方 贷方 号借款利息 0 13335 1333500合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。,.表2-7-20 长期借款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FK项目： 长期借款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日精品文档放心下载编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日感谢阅读一、审计目标A．资产负债表中记录的长期借款是存在的。B．所有应当记录的长期借款均已记录。C．记录的长期借款由被审计单位拥有或控制。D．长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。谢谢阅读E．长期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。精品文档放心下载财务报表认