注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第一节纳税义务人、征税对象与税率

注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第一节纳税义务人、征税对象与税率[单选题]1.我国企业所得税适用的税率属于（ ）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进（江南博哥）税率正确答案：A参考解析：企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。[单选题]3.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是（ ）。A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得C.与境内机构场所有实际联系的境外所得D.与境内机构场所有实际联系的境内所得正确答案：B参考解析：选项A：不需要在我国纳税；选项CD：按25％的企业所得税税率缴纳企业所得税。[单选题]5.下列属于企业所得税非居民企业的是（ ）。A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立但实际管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立。未在中国境内设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的某公司正确答案：D参考解析：选项ABC，属于居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构.场所的.或者在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的企业。[单选题]6.下列各项不属于企业所得税纳税人的是()A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织正确答案：B参考解析：根据《企业所得税法》的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其法人合伙人征企业所得税。[单选题]7.依照《企业所得税法》的规定，下列说法正确的是()。A.在中国境内成立的甲企业只对境内所得缴纳企业所得税B.依照外国法律成立的但实际管理机构在中国境内的乙企业只对境内所得缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的美国企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的韩国企业，所得与其所设机构、场所没有实际联系的，可以不缴纳企业所得税正确答案：C参考解析：选项AB错误，属于居民纳税人，境内外所得都需缴税。选项C正确、选项D错误，在中国境内设立了机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。[单选题]8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得正确答案：D参考解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；选项C，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定[单选题]9.下列各项中，属于非居民企业的是()。A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依法在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业正确答案：C参考解析：选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。[单选题]10.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得C.与境内机构场所有实际联系的境外所得D.与境内机构场所有实际联系的境内所得正确答案：B参考解析：选项A：不需要在我国纳税；选项CD：按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。[单选题]11.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是()。A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得C.将其在境外使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得D.取得境外企业分配的股息所得正确答案：B参考解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，选项A属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项B属于来源于中国境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。[单选题]12.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是()。A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税C.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税D.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税正确答案：C参考解析：境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。[多选题]1.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入正确答案：ABCD参考解析：非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项A：不动产所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项B：权益性投资所得，分配所得的企业所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项C：位于我国境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项D：位于我国境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。[多选题]2.企业所得税的纳税义务人是在中国境内的企业和其他取得收入的组织，但不包括（ ）。A.股份制企业B.集体企业C.个体工商户D.个人独资企业正确答案：CD参考解析：个人独资企业.合伙企业不适用本法。与个体工商户一起适用个人所得税法。[多选题]3.依据企业所得税法，下列适用20％比例税率的有（ ）。A.依法在中国境内设立的居民企业来源于中国境外的所得B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得与其所设立的机构.场所没有实际联系的所得正确答案：CD参考解析：企业所得税实行比例税率，现行规定是：1.基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。现行企业所得税基本税率设定为25%，既考虑了我国财政承受能力，又考虑了企业负担水平。2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率（税收优惠），此题考核的是基本概念，不考虑税收优惠！[多选题]4.依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（ ）。A.依照中国法律在中国境内成立的股份制企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业正确答案：ACD参考解析：我国境内个人独资企业.合伙企业不适用企业所得税法；企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构.场所的，或者在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的企业。[多选题]5.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（ ）。A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定正确答案：BCD参考解析：选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。[多选题]6.下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。A.受托加工化妆品的企业B.销售不含增值税零售价140万元小汽车的汽车4S店C.进口普通化妆品的外贸公司D.委托加工卷烟的企业正确答案：BD参考解析：委托加工应税消费品，委托方是消费税纳税人，受托方不是消费税纳税人；不含增值税零售价超过130万的小汽车属于超豪华小汽车.需要在零售环节缴纳消费税：高档化妆品需要征收消费税，普通化妆品不属于消费税征税范围。[多选题]7.下列关于企业所得税所得来源的确定，表述正确的有（ ）。A.提供劳务所得.按照劳务发生地确定B.动产转让所得.按照转让动产的企业或者机构.场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照分配所得的企业所在地确定D.租金所得，按照负担.支付所得的企业或机构场所所在地确定正确答案：ABD参考解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。[多选题]8.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有()A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准正确答案：AD参考解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确的界定。[多选题]9.下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有()。A.股权转让所得税按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C..特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定正确答案：BD参考解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项A错误。特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地，选项C错误。[多选题]10.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有()A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入正确答案：ABCD参考解析：该银行属于非居民企业，就境内所得缴纳企业所得税，选项A，不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项B，股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，在境内设立机构场所，且所得来源于中国，应交企业所得税；选项D，属于在境内设立机构场所，且取得所得与境内机构场所有实际联系，应交企业所得税[多选题]11.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有()。A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的合伙企业C.在中国境内成立的个