高级会计师-高级会计实务-基础练习题-第四章企业绩效评价

高级会计师-高级会计实务-基础练习题-第四章企业绩效评价[问答题]1.乙公司对于绩效评价工作非常重视，目前的绩效评价方法存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。（江南博哥）会议记录中的有关内容如下：（1）刘某认为，绩效评价指标是企业绩效评价内容的载体，也是企业绩效评价内容的外在表现，它围绕着企业绩效的主要组成部分，建立逻辑严密、相互联系、互为补充的体系结构。常见的绩效评价指标的分类方法有：①根据指标是否可以用货币来计量分为定量指标和定性指标；②根据指标是否可以用数字来计量分为财务指标和非财务指标；③根据指标使用比率还是总量形式来表达分为绝对指标和相对指标；④根据指标是否属于评价企业绩效的核心指标分为基本指标和修正指标；⑤根据指标值越大越好、越小越好还是接近某一个指越好分为正向指标、反向指标和适度指标。（2）王某认为，基于公司战略目标，可以建立关键绩效指标体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理。但是关键绩效指标法不可以单独使用，只能与经济增加值法、平衡计分卡等其他方法结合使用。（3）李某认为，采用非财务指标计量各预算执行单位的绩效是有必要的，但指标并非越多越好。企业必须明确自己在一定时期的经营战略，明确判断哪些客户、项目、投资或活动超出了组织的战略边界，经理人员应该将精力集中在与公司战略推进有关的项目上，以提高管理效率。选择绩效评价指标的目的只有一个，那就是保证公司内所有人员的视线都盯住企业的战略目标。因此，必须简化评价指标体系，只要选择与战略推进密切相关的指标对相关人员进行评价即可。（4）常某认为，平衡计分卡中，顾客层面应该从市场份额、客户获得率、客户保持率、客户获利性和交货及时率等角度进行指标设计。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断刘某的观点有无不妥，并说明理由。（2）根据资料（2），判断王某的观点有无不妥，并说明理由。（3）根据资料（3），判断李某的观点有无不妥，并判断李某所提及的业绩评价类型以及该方法的优缺点。（4）根据资料（4），判断常某的观点有无不妥，并说明理由。正确答案：无参考解析：（1）刘某的观点存在不妥之处。理由：根据指标是否可以用货币来计量分为财务指标和非财务指标；根据指标是否可以用数字来计量分为定量指标和定性指标。（2）王某的观点存在不当之处。理由：关键绩效指标法可以单独使用，也可以与经济增加值法、平衡计分卡等其他方法结合使用。（3）李某的观点不存在不妥之处。李某所提到的是关键绩效指标法。优点：①企业业绩评价与战略目标密切相关，有利于战略目标的实现；②通过识别的价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标；③评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施。缺点：①关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向或管理缺失。（4）常某的观点存在不妥之处。理由：交货及时率不属于顾客层面指标，它属于内部业务过程层面指标。[问答题]2.甲公司对于绩效评价工作非常重视，目前的绩效评价工作存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价工作。会议记录中的有关内容如下：（1）李某认为，应设立薪酬与考核委员会，主要负责审核绩效管理的政策和制度、绩效计划与激励计划、绩效评价结果与激励实施方案、绩效评价与激励管理报告等，协调解决绩效管理工作中的重大问题。除此之外，还应建立健全绩效管理的制度体系，建立有助于绩效管理实施的信息系统。（2）王某认为，应构建绩效评价指标体系，指标体系应反映企业财务目标实现的关键成功因素，具体指标应含义明确、可度量。（3）张某认为，评价指标体系确定之后，需要对每一个指标赋予一定的权重，同一评价指标，在对不同类型被评价对象进行评价时只能赋予相同的比重。可以将绩效指标分解成多个层次，通过下层元素对上层元素相对重要性的两两比较，构成两两比较的判断矩阵，求出判断矩阵最大特征值所对应的特征向量作为指标权重值。（4）刘某认为，建立了评价指标体系后，可以采用指标体系综合计分方法，比如根据指数分析的基本原理，计算各项绩效指标的单项评价指数和加权评价指数，据以进行综合评价。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断李某的观点是否存在不妥之处。（2）根据资料（2），指出王某的观点是否存在不妥之处，说明理由。（3）根据资料（3），指出张某的观点是否存在不妥之处，说明理由；并判断张某提出的是哪种指标权重确定方法。（4）根据资料（4），指出刘某提出的是哪种指标体系综合计分方法，并说明采用该种方法的优缺点。正确答案：无参考解析：（1）李某的观点不存在不妥之处。（2）王某的观点存在不妥之处。理由：指标体系应反映企业战略目标实现的关键成功因素，而不是财务目标。（3）张某的观点存在不妥之处。理由：同一评价指标，在对不同类型被评价对象进行评价时可以赋予不同的比重。张某提出的指标权重确定方法是层次分析法。（4）刘某提出的指标体系综合计分方法是综合指数法。该种方法的优点：操作简单、容易理解。该种方法的缺点：标准值存在异常时影响结果的准确性。[问答题]3.甲公司是一家集团公司，A、B公司分别为其全资子公司。（1）2016年两家全资子公司的相关数据如下表所示：单位：元（2）2016年A公司产品销售状况良好，净利润水平达到历史最高，但是通过分析发现，A公司的利润还有上升的空间，原因是目前费用支出非常高，还有节省的空间。针对每年居高不下的费用支出，A公司决策层决定自2017年起在全公司各个部门实行全面预算管理，要求每个部门在考虑未来实际支出需要的基础上重新编制本部门的预算，并在年底对预算执行情况进行考核，考核结果与部门领导和员工的报酬直接挂钩。通过这种方式，A公司绩效得到了明显改善。为了进一步激励管理层，A公司决定采用平衡计分卡来计量以后年度的绩效。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），分别从净利润和经济增加值角度对A公司和B公司的业绩进行评价。（2）若行业平均经济增加值为95000元，以行业平均数据为业绩评价标准，分别对A公司和B公司的业绩进行评价。（3）根据资料（2），指出A公司有效应用平衡计分卡必须遵循的原则。正确答案：无参考解析：（1）①净利润角度：A公司的净利润150000元高于B公司的净利润80000元，所以A公司的业绩较好。②经济增加值角度：A公司的经济增加值＝434000－5600000×6%＝98000（元）B公司的经济增加值＝145000－745000×5.5%＝104025（元）A公司的经济增加值小于B公司的经济增加值，所以B公司的业绩较好。（2）A公司的净利润高于行业平均净利润，并且经济增加值也高于行业平均值，所以A公司的业绩比较好。虽然B公司的净利润低于行业平均净利润，但经济增加值高于行业平均值，所以从经济增加值角度来看，B公司的业绩比较好。（3）有效应用平衡计分卡应遵循的原则：各个层面的指标间具有因果关系；结果计量指标与业绩动因相关联；与财务指标挂钩。[问答题]4.甲公司是一家较大的从事食用油生产的企业，甲公司有关资料如下：（1）2012年甲公司实现净利润3000万。（2）2012年末所有者权益总额1.2亿，其中普通股2000万股，每股1元。甲公司的资本结构为长期负债占40%，所有者权益占60%。（3）长期负债的年利率为10%。（4）甲公司股票贝塔系数为1.0，当前国债的收益率为5%，整个股票市场上普通股组合收益率为15%。（5）甲公司的所得税率为30%。假设资产负债表年末数可以代表全年平均数，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司加权平均资本成本。（2）计算甲公司的经济增加值。正确答案：无参考解析：（1）长期负债资本成本＝10%×（1－30%）＝7%所有者权益资本成本＝5%+1×（15%－5%）＝15%加权平均资本成本＝7%×40%＋15%×60%＝11.8%（2）所有者权益＝1.2（亿元）资本占用＝所有者权益总额÷60%＝1.2÷60%＝2（亿元）=20000（万元）长期负债总额＝2×40%＝0.8（亿元）税后净营业利润＝3000＋8000×10%×（1－30%）＝3560（万元）经济增加值＝税后净营业利润－占用资本×加权平均资本成本＝3560－20000×11.8%＝1200（万元）[问答题]5.甲公司对于绩效评价工作非常重视，目前的绩效评价方法存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。会议记录中的部分内容如下：（1）李某认为，采用非财务指标计量各责任中心的绩效是有必要的，但指标并非越多越好。企业必须明确自己在一定时期的经营战略，明确判断哪些客户、项目、投资或活动超出了组织的战略边界，经理人员应该将精力集中在与公司战略推进有关的项目上，以提高管理效率。选择业绩评价指标的目的只有一个，那就是保证公司内所有人员的视线都盯住企业的战略目标。因此，必须简化评价指标体系，基于企业战略目标，通过建立关键指标体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，据此进行绩效管理。（2）张某认为，平衡计分卡中，顾客角度应该从市场份额、客户获得率、客户满意度和产品合格率等角度进行指标设计。假定不考虑其他因素。要求：1、判断李某的观点是否存在不当之处，并判断李某所提及的绩效评价类型以及该方法的优缺点。2、判断张某的观点是否存在不当之处，并说明理由。3、简述平衡计分卡的优缺点。正确答案：无参考解析：1、（1）李某的观点不存在不当之处。（2）李某所提及的是关键绩效指标法。优点：①使企业业绩评价与企业战略目标密切相关，有利于企业战略目标的实现；②通过识别价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标；③评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施。缺点：关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别企业核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向和管理缺失。2、张某的观点存在不当之处。理由：产品合格率不属于顾客维度指标，它属于内部流程维度指标。3、优点：（1）战略目标逐层分解并转化为被评价对象的绩效指标和行动方案，使整个组织行动协调一致；（2）从财务、顾客、内部流程、创新与学习四个维度确定绩效指标，使绩效评价更为全面完整；（3）将创新与学习作为一个维度，注重员工的发展和组织资本、信息资本等无形资产的开发利用，有利于企业的可持续发展。缺点：（1）专业技术要求高，工作量比较大，操作难度也较大，需要持续地沟通和反馈，实施比较复杂，实施成本较高；（2）各指标权重在不同层级及各层级不同指标之间的分配比较困难，且部分非财务指标的量化工作难以落实；（3）系统性强，涉及面广，需要专业人员的指导、企业全员的参与和长期持续地修正完善，对信息系统、管理能力的要求较高。[问答题]6.甲公司制定了较为完善的绩效计划，主要包括构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等内容。部分内容摘录如下：（1）绩效评价指标。指标体系应反映企业战略目标实现的关键成功因素，具体指标应含义明确，但可以不用度量。甲公司设置了营业收入、净资产收益率、客户投诉率、资产负债率、应收账款周转率等指标，并在设置的评价指标体系基础上，根据指标的重要性设置了指标权重。（2）评价标准。甲公司使用的绩效评价标准是行业均值标准。（3）评价计分方法。甲公司2017年采用的单项指标评价计分方法为比率法，资料如下表所示。另外，针对技术部门，公司采用了单独的评价计分方法，如果年初制定的研发任务完成得10分，未完成得0分。经评价，技术部门顺利完成了年初制定的研发任务。假设不考虑其他因素。要求：1、分析甲公司在绩效评价指标方面是否存在不当之处；若存在不当之处，请说明理由。2、根据常见的五种绩效评价指标分类方法，分别指出营业收入、净资产收益率、客户投诉率、资产负债率、应收账款周转率指标所属的绩效评价指标类型。3、判断甲公司使用的绩效评价标准类型。4、判断甲公司针对技术部门采用的评价计分方法，并计算甲公司绩效评价的考核得分。正确答案：无参考解析：1、（1）指标体系中的具体指标应含义明确，但可以不用度量，存在不当之处。理由：指标体系中的具体指标应含义明确、可度量。（2）根据指标的重要性设置指标权重，存在不当之处。理由：通常绩效评价指标的权重应当根据指标的重要性以及考核导向进行设置，并根据需要适时进行调整。2、营业收入所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、绝对指标、基本指标、正向指标。净资产收益率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指标、基本指标、正向指标。客户投诉率所属的绩效评价指标类型：非财务指标、定量指标、相对指标、反向指标。资产负债率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指标、基本指标、适度指标。应收账款周转率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指标、基本指标、正向指标。3、甲公司使用的是外部标准。4、甲公司针对技术部门采用的评价计分方法是非此即彼法。营业收入比率得分值＝100/120×100%×45＝37.5（分）资产负债率比率得分值＝50/60×100%×30＝25（分）存货周转率比率得分值＝36/40×100%×25＝22.5（分）甲公司业绩评价的考核得分＝37.5＋25＋22.5＋10＝95（分）[问答题]7.甲公司成立于2015年10月，最初主要业务为互联网页面游戏（简称“网页游戏”）的开发和运营。基于对移动终端游戏业务（简称“移动游戏”）未来发展前景的看好，甲公司逐渐将其拥有的经典网页游戏产品转换为移动游戏产品，迅速进入该业务领域。甲公司一直采用财务指标进行业绩考核，主要指标包括净利润、资产负债率、自由现金流、净资产收益率以及经济增加值等。甲公司发现该业绩考核模式无法满足网络游戏产业战略发展的需求，主要面临的挑战如下：（1）游戏用户兴趣热点切换越来越快，如果不能及时满足用户的兴趣，用户容易流失。（2）考虑到在平台累计的等级、已充值金额等，游戏用户更倾向于使用常用的游戏运营平台，故游戏运营平台中的用户越多在竞争中就越有优势。（3）随着产业技术的不断升级和创新，公司游戏研发部门需要对开发技术和表现形式等进行及时革新。面临这些挑战，甲公司拟采用平衡计分卡进行业绩考核，并由公司总经理李炎牵头负责平衡计分卡指标体系的设计。李炎对平衡计分卡存在以下认识：（1）平衡计分卡指标体系构建时，四个维度的指标应该彼此保持独立。（2）平衡计分卡适用于战略目标明确、管理制度比较完善、管理水平相对较高的企业。（3）平衡计分卡的专业技术要求高，工作量比较大，操作难度也比较大。（4）平衡计分卡每个维度的指标通常为5～9个，总数量一般不超过35个。（5）平衡计分卡在应用时应当与创新与学习角度指标挂钩。为了更加合理地设计平衡计分卡，甲公司聘请咨询专家王刚为平衡计分卡的指标设计工作提供咨询服务。假定不考虑其他因素。要求：1、结合平衡计分卡的四个角度，假如你是王刚，应建议增设哪些指标（至少写出两个角度的增设指标）。2、逐项判断李炎的认识是否恰当，若存在不当之处，简要说明理由。3、指出平衡计分卡的理论基础。正确答案：无参考解析：1、（1）顾客角度。“公司游戏运营平台中的用户越多在竞争中就越有优势”，公司用户数量是其市场份额的表现，建议制定“市场份额”指标。或：“游戏用户兴趣热点切换越来越快，如果不能及时满足用户的兴趣，用户容易流失”说明如果用户不满意则会离开，建议制定“客户满意度”指标，可以对客户开展问卷调查，及时了解客户的需求。（2）内部流程角度。“游戏用户兴趣热点切换越来越快，如果不能及时满足用户的兴趣，用户容易流失”说明公司的交货要及时，建议制定“交货及时率”指标。（3）创新与学习角度。“技术不断升级和创新，游戏研发部门需要对开发技术和表现形式等进行及时革新”说明公司需要对研发人员进行持续的培训，并留住核心技术人员，建议制定“员工流失率及员工保持率”或“培训计划完成率”等指标。2、认识（1）不当。理由：平衡计分卡指标体系构建时，应以财务维度为核心，其他维度的指标都与核心维度的一个或多个指标相联系。或：平衡计分卡四个层面的指标之间应当具有因果关系。认识（2）恰当。认识（3）恰当。认识（4）不当。理由：平衡计分卡每个维度的指标通常为4～7个，总数量一般不超过25个。认识（5）不当。理由：平衡计分卡在应用时，应当与财务指标挂钩，所有的因素链最终都应采用财务指标来计量其结果。3、平衡计分卡的理论基础：利润最大化是短期的，企业应体现战略目标，致力于追求未来的核心竞争能力。[问答题]8.甲公司为一家国有控股上市公司，主要从事家用电器、计算机等电子产品的研发、生产和销售。2016年以前，甲公司对各控股子公司主要的预算考核指标是净利润。为了进行有效的绩效评价，甲公司2017年采用了基于经济增加值的绩效评价方法。以下为甲公司下属的A控股子公司2017年的相关财务数据：A公司财务报表中“期间费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出共6500万元，平均在建工程3500万元。A公司适用的企业所得税税率为25%，加权平均资本成本率为10%。假定不考虑其他因素。要求：1、指出甲公司采用经济增加值指标进行绩效评价的优点。2、根据国资委印发的《中央企业负责人年度经营业绩考核实施方案》及《中央企业负责人经济增加值考核实施方案》，分别计算A公司2017年税后净营业利润、资本占用和经济增加值。3、假设A公司以上年实际完成值确定经济增加值的基准值，公司期望增加20%，计算A公司2018年的目标经济增加值。正确答案：无参考解析：1、考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值；能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向，引导企业注重长期价值创造。2、税后净营业利润＝4500＋（1200＋6500）×（1－25%）＝10275（万元）资本占用＝65000－3500＝61500（万元）经济增加值＝10275－61500×10%＝4125（万元）3、目标值经济增加值＝4125×（1+20%）＝4950（万元）[问答题]9.甲公司是一家汽车零部件生产企业，自2016年起实施全面预算管理，并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。2018年10月，甲公司召开预算管理专题会议，研究分析2018年前三季度的预算执行情况。有关资料如下：（1）2018年，受益于公司产品销