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文档简介

第八章财产清查目的、要求:通过本章教学,使学生理解财产清查的意义、种类,初步掌握财产清查的基本知识和技能,熟悉各种财产清查的程序和方法,掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。重点:掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。难点:银行存款余额调节表的编制。本章教学内容第一节财产清查概述第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的账务处理第一节财产清查概述一、财产清查的意义(一)财产清查的含义财产清查就是通过对各项财产物资(货币资金、存货、固定资产、债权债务)等的盘点或核对,确定其实存数,查明其实存数与账存数是否相符以及账实不符的原因,从而保证账实相符的一种会计核算方法。(二)财产清查的意义

1.保证会计核算资料的真实性。

2.保护财产物资的安全完整。

3.挖掘财产物资潜力,合理使用企业资财。

4.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。

为什么企业财产的账面数与实际结存数会不一致呢?P200二、财产清查的种类

(一)按照清查范围的不同:

1.全面清查2.局部清查

(二)按照清查时间的不同:

1.定期清查2.不定期清查

(三)按照财产清查的执行单位的不同:

1.内部清查2.外部清查

注意:上述分类是从不同的角度进行的,彼此可以相互交融的。如,年末进行的清查既是全面清查,也是定期清查,同时还是内部清查。三、财产清查前的准备工作

(一)组织准备

1.清查工作领导小组

2.清查工作人员

(二)业务准备

1.账簿准备(会计明细账)

2.实物准备(仓库明细账)

3.工具准备(计量器具、各种表格)第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查(一)库存现金的清查

■实地盘点法

■不定期清查“突然袭击法”

■是否存在“白条”抵库

■填写“库存现金盘点报告表”注意:“盘点表”须由盘点人和保管人(出纳员)共同签字。(二)银行存款的清查

1.银行存款日记账与银行对账单核对。

2.未达账项:是指对同一笔经济业务,由于办理结算手续和凭证传递的原因,导致本企业单位与银行的记账时间不一致,造成一方已经记账,而另一方尚未记账的会计事项。

3.未达账项的四种表现:

第一,企业已经收款入账,而银行尚未入账;

第二,企业已经付款入账,而银行尚未入账;

第三,银行已经收款入账,而企业尚未入账;

第四,银行已经付款入账,而企业尚未入账。4.未达账项的调节:

(1)补记法(掌握)P270

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收

-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

(2)冲销法(了解)

企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收

+企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付

具体调节方法:编制“银行存款余额调节表”

P271例:利和公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元,开户银行送来的对账单所列余额94460元,经逐笔核对,发现未达账项如下:

(1)5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张,计1350元,持票人尚未到银行取款。

(2)5月30日企业的转账支票一张

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