《财经法规与会计职业道德》（王学菊）878-7教案 第18课 税收和税法概述

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课题第一节税收和税法概述课时2课时（90min）教学目标知识技能目标了解税收的概念、作用、特征及分类了解税法及其构成要素素质目标培养学生的法律意识，提高遵守会计法律法规的自觉性教学重难点教学重点税收概述、税法概述教学难点税收的分类、税法的构成要素教学方法情景模拟法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学设计第1节课：传授新知（15min）（6min）传授新知（15min）（6min）第2节课：传授新知（15min）（5min）传授新知（20min）课堂小结（3min）课堂作业（2min）教学过程主要教学内容及步骤设计意图第一节课考勤

（3min）【教师】清点上课人数，记录好考勤【学生】班干部报请假人员及原因【教师】开始新课题：第一节税收和税法概述培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况传授新知

（15min）【教师】讲解新知第三章税收法律制度第一节税收和税法概述一、税收概述（一）税收的概念税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。（详见教材）（二）税收的作用1．税收是国家组织财政收入的主要形式税收的这个作用是在其一出现时就有的。税收占财政收入的绝大部分，是国家凭借政治权力依法取得的收入，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。单位和个人都必须严格执法，从而使财政收入得到保证。（详见教材）2．税收是国家调控经济运行的重要手段国家可以以税收为手段，对纳税人、征收对象和税率加以确定，设置具体的税收征管，以此调节经济的发展。当前为了扩大内需，刺激投资、消费和出口，国家通过减免、优惠等税收政策刺激投资，用提高出口退税率等刺激出口，用征收利息税等措施刺激投资、扩大消费。（详见教材）3．税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在，没有税收，国家机器就不可能有效运转。（详见教材）4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国家经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家利益的具体体现。（详见教材）（三）税收的特征税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。（详见教材）1．强制性强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。（详见教材）2．无偿性无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性特征，是与税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的。（详见教材）3．固定性固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。（详见教材）【例题3-1·多选题】详见教材（四）税收的分类1．按征税对象分类按征税对象分类，全部税收可划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等类型。（详见教材）（1）流转税。流转税是以货物、应税劳务、无形资产，以及不动产的流转额为征税对象的一类税收，如增值税、消费税和关税等。（详见教材）（2）所得税。所得税，也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。（详见教材）（3）财产税。财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。（详见教材）（4）资源税。资源税是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收。（详见教材）（5）行为税。行为税，也称特定行为目的税，是国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。（详见教材）【学生】聆听、思考、总结通过讲解，使学生了解税收的概念和作用，掌握税收的特征和分类课堂互动

（6min）你是如何理解税收对经济发展、政局稳定和国家治理的重要性呢？通过课堂互动，带动学生思考、讨论，通过本节课内容思考税收的重要性传授新知

（15min）【教师】讲解新知2．按征收管理的分工体系分类按征收管理的分工体系分类，税收可分为工商税类和关税类。（1）工商税类。工商税收由税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分，具体包括增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税和车辆购置税等。工商税收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配和消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。（详见教材）（2）关税类。关税类的税收由海关负责征收管理。关税是对出入境的货物和物品征收的税收总称，主要包括进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、由海关代征的进口环节消费税和船舶吨位税等。（详见教材）3．按照税收征收权限和收入支配权限分类按照税收征收权限和收入支配权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（详见教材）（1）中央税。中央税是指由中央立法、收入划归中央并由中央管理的税收。中央税主要包括消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税和海关代征的进口环节增值税等。（详见教材）（2）地方税。地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方，并由地方负责管理的税收。地方税主要包括城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税和资源税等。（详见教材）（3）中央地方共享税。中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收，如增值税、企业所得税和个人所得税等。（详见教材）4．按照计税标准不同分类按照计税标准不同分类，税收可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税。从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理，如我国现行的增值税、企业所得税和个人所得税等。（详见教材）（2）从量税。从量税是以征税对象的数量、重量和体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。（详见教材）（3）复合税。复合税是对某些货物或物品既征收从价税，又征收从量税，即采用从量税和从价税同时征收的一种方法，如我国现行的对白酒、卷烟征收的消费税。（详见教材）【例题3-2·多选题】详见教材【例题3-3·多选题】详见教材二、税法概述（一）税法的概念税法是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（详见教材）税法与税收存在着密切的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。此外，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（详见教材）（二）税法的分类1．按税法的功能作用不同分类按税法的功能作用不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等的法律规范的总称。（详见教材）（2）税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法和税务争议处理法等。（详见教材）2．按照主权国家行使税收管辖权不同分类按照主权国家行使税收管辖权不同，税法可分为国内税法、国际税法和外国税法。（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。（详见教材）（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（详见教材）（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。（详见教材）【学生】聆听、思考、总结通过讲解，使学生了解税收的分类，了解税法的概念和分类课堂互动

（6min）请你谈谈我国现行的税收收入归属与划分会如何影响地方政府行为？通过课堂互动，鼓励学生思考，使学生体悟税收收入对地方政府的影响第二节课传授新知

（15min）【教师】讲解新知3．按税法法律级次不同分类按税法法律级次不同，税法可分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。（详见教材）（1）税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定，其法律地位和法律效力次于《宪法》。我国现行税法体系中，《个人所得税法》《国企业所得税法》和《税收征收管理法》等属于税收法律。（详见教材）（2）税收行政法规，是国务院依据宪法和法律的授权所制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件，由总理签署国务院令公布，主要形式为“条例”或“暂行条例”等。税收行政法规的效力低于宪法、税收法律。目前，税收行政法规有《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《企业所得税法实施条例》和《个人所得税法实施条例》等。（详见教材）（3）税收规章和税收规范性文件，是由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复和意见函等。（详见教材）（三）税法的构成要素税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本要素。（详见教材）1．征税人征税人，也称征税主体，是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，征税人也可能不同。我国的单项税法中都有有关征税人的规定。（详见教材）【例题3-4·多选题】详见教材2．纳税义务人纳税义务人，简称“纳税人”，也称纳税主体，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。（详见教材）与纳税人相联系的另一个概念是扣缴义务人。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限内将税款缴入国库。（详见教材）【例题3-5·判断题】详见教材3．征税对象征税对象，也称课税对象、纳税客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税，征税对象包括物或行为。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。（详见教材）4．税目税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税列象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。（详见教材）【学生】聆听、思考、总结通过讲解，使学生了解税法的分类，掌握税法的构成要素课堂互动

（5min）你如何理解税收与税法的关系？通过课堂互动，带动学生思考问题，使学生对税收与税法的关系传授新知

（20min）【教师】讲解新知5．税率税率是指应纳税额与征税对象的比例或征税额度，它是计算税额的尺度。税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。我国现行税法规定的税率有三种基本形式，即比例税率、定额税率和累进税率。（详见教材）1）比例税率比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。税率本身是应纳税额与计税金额之间的比例。我国的增值税、城市维护建设税和企业所得税等采用的是比例税率。比例税率根据不同的情况又可划分为不同的征税比例，如行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率和幅度比例税率等。（详见教材）2）累进税率累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；反之，则税率越小。累进税率一般多在收益课税中使用，包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式。我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率和超率累进税率。（详见教材）（1）超额累进税率是将征税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计算税额。（详见教材）（2）超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分按高一级的税率计算征税。目前，我国采用这种税率的是土地增值税。（详见教材）3）定额税率定额税率，也称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。目前采用定额税率的有城镇土地使用税、车船税等。（详见教材）【例题3-6·单选题】详见教材6．计税依据计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。计税依据一般有以下三种：（1）从价计征。即以不含税的销售额（收益额、财产额和资金额等）为计税依据。其计算公式为：应纳税额=计税金额×适用税率计税金额=征税对象的数量×计税价格（2）从量计征。从量计征是以征税对象的重量、体积和数量为计税依据。我国消费税对黄酒、啤酒和成品油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税。其计算公式为：应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。复合计征既包括从量计征又包括从价计征。消费税中的卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率7．纳税环节商品流转过程中，包括工业生产、农业生产、货物进出口、农产品采购或发运、商业批发、商业零售等在内的各个环节，具体被确定应当缴纳税款的环节，就是纳税环节。（详见教材）8．纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现。纳税期限大体上可以分为几种情况：按期纳税、按次纳税、按期预缴和年终汇算清缴。我国税法对不同税种根据不同的情况规定了各自的纳税期限。（详见教材）9．纳税地点纳税地点是纳税人按照税法的规定向税务机关申报纳税的具体地点，主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣和代缴义务人）的具体纳税地点。（详见教材）10．减免税减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。（1）减税和免税。减税是指对应征税款减少征收一部分；免税是对按规定应征收的税款全部免除。（详见教材）（2）起征点。起征点是指税法规定对征税对象开始征税的最低数额界限。（详见教材）（3）免征额。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。（详见教材）11．法律责任法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。这里的违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为。这里的法律责任包括行政责任和刑事责任。纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。（详见教材）【例题3-7·判断题】详见教材【例题3-8·单选题】详见教材【例题3-9·判断题】详见教材【例题3