企业集团财务控制存在的问题及对策

企业集团财务控制存在的问题及对策

一、财务控制制度不健全,存在漏洞首先，信息丢失，伪造严重。近年来,由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象在一些企业比较普遍。而这种情况在管理比较松散的企业集团中则更为严重。其主要原因不外乎利益驱动,子公司的经理为了应付母公司的考核以骗取奖励,或隐藏自身实力、维护小集团利益等等原因而人为调整利润。具体表现在:会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实,篡改会计数据,设置外账,乱挤乱摊成本,隐瞒或虚报收入利润;资产不清、债务不实等等。其次是财务权力分散,缺乏监督。一些企业集团的子公司、分公司有过多的资金调配权、对外投资权、筹资权,收益分配权,导致对下属企业缺乏控制,为各种违规行为开了方便之门。另一方面,在集团公司和子公司的财务行为两个层次,往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及内容监督机制,没有监督、没有程序约束的财务权力过分集中在部分管理者个人手里,造成了财务管理的无序和混乱。再次是“内部人控制”,损害出资人和企业利益。“内部人控制”损害出资人和企业利益,突出地表现为:少数企业经理通过合法或非法途径,利用手中的权力,转移、侵吞公司资产及其收益,牟取各种利益;自发性或非正式私有化,在承包名义下实施控制权的转移;在企业组织转型或公司改制过程中侵吞国有资产。此外,就是费用支出失控,亏损增加。一些企业集团对子公司经理的业务招待、购车等开支缺乏约束机制,使本来微利的企业出现亏损,本来亏损的企业更是雪上加霜。有的子公司由于财产物资管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、运输、付款等职责未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、挤压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成企业资产大量流失。上述问题产生的原因是多方面的,从集团财务控制的角度来分析,其影响因素主要有这样几个方面:1.集团经营的战略不明确。成立企业集团的主要目的之一是获得规模效应和规模优势。一些企业集团因多元化经营,使之内部各企业之间关联程度降低,资源配置不合理,营运效益不高,管理难度加大;2.集团财务结构不合理。当前资金短缺、债务沉重是集团面临的主要问题,许多企业集团的财务结构不合理,负债比率偏高,财务杠杆过强,加之各成员企业的资金低效运行,其收益率很低;3.资产不清。我国企业集团组建有其特殊性,有相当数量的企业集团是通过行政划拨组建的,国有资产划拨到集团公司时未进行切实有效的清产核资,其结果是集团决策层对整个集团的资产、负债和所有者权益的状况不能准确了解,而有些集团由于管理不规范,对下属企业的控制力不强,各成员企业的财务报表没有真实反映其财务状况和经营成果,因而长期以来,由产权关系的不明晰,使得资产的流失严重到无法控制的地步。二、完善企业集团的财务控制对策(一)在企业内部设立专门预算管理委员会,明确子公司预算控制是企业通过编制全面预算,对企业内部单位之间的生产经营活动进行控制,以实现其既定的经营目标的一种管理活动,它是内部控制的一个重要方面。企业集团可根据自身规模的大小,子公司的组织结构等进行预算控制,重点可明确以下几点:第一,规模较大的企业集团,可设立专门预算管理委员会,负责预算目标的制定和管理。规模较小的集团,可用经理办公会或经营班子成员行使预算管理委员会职能,而没必要设立专门预算管理委员。第二,通过预算的编制,能够使子公司明确经营管理的目标和各方的责权关系,便于子公司进行自我控制、评估和调整。第三,产品单一型企业集团可采用“自上而下”的集中型预算编制方式,产业型企业集团可采用“自上而下和自下而上”相结合的折中型预算编制方式。(二)实施资金控制的重要保障为了促使集团内部资金的合理流动,发挥资金的整体效益,企业集团可设立资金结算中心。资金结算中心是集团母子公司实施资金控制的重要保障,通过资金结算中心,企业把分布在各个银行账户上的沉淀资金集中起来按照统一决策,统一对外筹资和融资,统一对内调剂资金,统一办理结算业务,有偿使用,有借必还的市场法规进行运作,使企业分布在各个环节上的资金都能得到最佳的利用,通过内部挖掘,解决资金供应紧张的矛盾,同时也可把闲置资金降到最低限度。(三)进行内部审计的内容企业集团通过内部审计,可以及时发现和纠正子公司所存在的问题、增强内部控制意识、发挥内部管理强有力的控制监督作用。对子公司进行内部审计,应重点集中在对其重大的投资项目,财务收支情况等资产的真实性以及资产能否保值增值等资本运作的有效性的审计上。同时,与内部审计相比,外部审计置身企业集团之外,相对比较客观,审计结果可信度较高,而且外部审计人员富有经验,更为专业化,更能为企业集团提供改善内控的建议。故除了内部审计之外,企业集团可通过注册会计师对其子公司进行外部审计。(四)以财务主体为受监督,发挥财务的比较作用企业集团财务控制实行财务总监委派制度,主要是从财务监控的视角来进行财务监督检查的一种制度设计,其目的在于通过集团公司(母公司)委派财务人员以所有者身份到全资子公司、控股公司进行监督,使其与集团公司目标保持一致性,有利于实现企业集团的经营目标,并使集团公司的利益切实得到保障。当然,对国有集团公司,国家还应向其派遣财务总监,以促进国有资产保值增值并使国有企业富有活力。财务总监委派制度是世界各大跨国公司进行财务集权管理的方式之一。由于财务