集中式财务管理模式探讨

集中式财务管理模式探讨

该集团是社会化生产的高度发展，在市场经济中取得了一定程度的进步，这是现代企业的象征。随着中国产业结构的建立和世界经济一体化的形成，国内和国际市场竞争加剧，通过并购和共同贸易形成的企业集团越来越多。随着企业集团经营地域和管理跨度的拓展,使得选择何种财务管理模式对企业集团下属企业实施有效的财务管理成为困扰各企业集团的一大难题,企业集团的财务管理模式也随之成为学术界和企业管理者们探讨的热点和焦点。从目前国内外研究现状和企业集团的实际运作来看,本来就不存在“放之四海而皆准”的解决方案,必须根据企业集团内、外部的实际情况,具体分析,权衡抉择。随着网络时代的到来,集中式财务管理已逐渐成为当前企业集团普遍采用的管理模式,在全球500强中,利用ERP进行集中控制的已达80%,我国企业集团中有相当多企业集团实施集中式财务管理,如中石化、中石油、中国移动、长虹、东方集团等。一、控制集团企业资源,实现资源的集中“集中式财务管理”是指在财务数据集中的基础上实现企业财务资源和业务的集中管理和监控,集中式财务管理不仅仅是数据大集中,而应该是管理上的集中,也就是通过财务数据的集中,将集团企业的资源进行统一管理、监控。集中式管理不等同于集权式管理,集中式管理是一种信息系统辅助管理的管理模式,而分权与集权是一种集团权力的分配,企业要根据自身的情况来合理分配权力。但无论集权与分权的程度如何,集中式的财务管理都可以帮助集团企业较好地控制、监督整个企业,有效整合企业资源,实现财富最大化。二、重视财务决策的风险管理互联网络的普及和通信技术的发展为实现集团财务的相对集中管理提供了便利条件。母公司要对子公司进行相对集中的财务管理,首先必须及时取得子公司的相关财务信息,然后才能在此基础上作出正确的财务决策。在我国,大多数企业已经实现了会计核算的电算化,而且集中式的财务管理软件或者网络财务软件正在得到大力推广,这些手段无疑加快了企业间信息传递的速度,使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况,为其进行财务决策提供信息保障。通过网络,也可以使母公司的财务政策迅速传递到各个子公司,便于各子公司及时调整其经营策略,最终实现集团整体价值的最大化。另外,通信技术的发展也有助于企业集团实现其财务的相对集中管理。三、集中管理的重要性1.集团整体财务信息不完整“分散”型的管理模式下,只有在会计期末,各个会计主体结账后才可得到有关子公司经营情况的会计报表。对这些下属公司的会计报表进行合并,可以也仅可以生成3张合并报表,集团整体的财务信息也只局限于这3张合并报表,在这3张报表之外、对集团企业更有价值的经营信息却无法及时得到,这样极大地降低了财务信息的完整性、有效性和及时性,降低了财务信息的价值。而采用集中式财务管理模式,企业集团作为一个集团性质的会计核算主体来进行核算和信息收集及发散,信息的收集和处理都非常及时准确,有助于企业集团迅速及时地掌握完整准确的会计信息。2.控制由事前控制向事后监督相结合的控制模式转变首先,采用集中式财务管理模式,可以随时掌握下属公司的财务状况,从而使得对下属公司的财务管理和控制由原来的事后监督变成了事前审核、事中控制、事后监督相结合的模式,及时发现问题,规避经营风险。其次,集中式财务管理模式通过规范会计核算体制,明确管理分工,大大减少了中层管理人员,从而可以提高管理效率。3.决策的次优化集中式财务管理,可以有效避免集团成员单位各自为政,追求各自的财务目标,导致决策的次优化。可以避免集团内部资源配置上的重复浪费,促使资源在集团成员单位之间的顺利调动,从而实现企业集团的资源优化配置,实现企业集团“1+1+1>3”的整合协同效益。4.提高财务决策的科学性集中式财务管理根据企业集团的实际情况和经营特点,规范、统一了下属公司的会计核算方法、重要财务决策的审批程序和账务处理程序,提高了各子公司财务报表的可靠性与可比性,从而能合理地对比各下属公司的经营成果,并制定科学绩效考核方案,对下属公司进行绩效考核与管理,激励下属公司不断地发展,实现子公司管理层与集团利益的统一。四、中央财务管理模式的实施办法1.远程处理和分布式管理通过网络的连接,为企业集团运用ERP或其他集中式财务管理软件提供了条件,以实现企业集团会计核算的集中化。在网络环境下,任何物理距离都将变成鼠标距离,远程处理和集中式管理成为现实。企业集团将下属公司作为独立会计主体或责任中心设账,分别核算其生产、经营及财务成果。企业通过网络对其下属分支机构实行数据处理和财务资源的集中管理,包括集中记账、算账、登账、报表生成和汇总,同时将各独立主体的会计数据合并为企业集团的会计数据,便捷地产生企业所需的各种反映企业经营和资金状况的动态财务报表,极大地丰富了会计信息内容并提高了会计信息的价值。2.财务控制制度的实施有利于强化财务控制的集中会计核算的集中化,使会计核算从事后达到实时,大大提高了会计信息的及时性和准确性。企业集团可以及时地获取下属公司的财务信息,并通过制定有效的财务控制制度对下属公司进行财务管理与控制,财务管理从静态走向动态,在本质上极大地延伸了财务管理的质量,从而为财务控制的集中提供了保证。财务管理和控制的能力可以延伸到企业集团的任何一个结点,企业集团利用网络可对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程报表、远程报账、远程查账和远程审计等远距离财务监控,而财务信息的整合也可用网络方式从企业集团总部及时有效地所有的下属公司。3.规范企业党委对子公司的管理企业的管理关键在于人员的管理,如何使得集中式财务管理真正落到实处,关键还是对各下属公司财务人员的管理和控制,而实施财务委派制就是管理和控制财务人员的一种有效方式。实施财务委派制,企业集团应成立专门的管理机构,对下属公司的财务人员实行统一集中管理:负责选定、招聘下属公司的财务人员,组织安排委派人员的业务培训和学习;定期召集委派人员专题会议,听取委派人员的述职报告,研究解决委派人员工作中的疑难问题;及时向公司领导汇报反映各单位有关问题,帮助委派人员建立正常财务监督的工作环境,保护派出人员的合法权益;按规定组织有关部门进行定期考核,提出奖惩和续聘、解聘建议;制定与考核业绩挂钩的分配激励机制,财务人员的劳资、人事关系均由集团直接管理,密切财务人员与集团的利益关系,使得财务监管职能真正落实。4.改善企业领导生活企业集团财务管理任务重,财务关系复杂,需要运用内部审计辅助监控手段,强化企业集团内部的财务监督。充分发挥审计监控的作用可以采取以下措施:首先,由董事会直接领导内部审计机构,以保证审计监督的力度,同时健全审计机构,制定内部审计工作制度,配备足够的符合条件的审计人员,以保证按质按量完成审计任务。其次,明确审计重点,检查各项管理制度的执行情况,如内部牵制制度、内部财会制度等等,验证收入的真实性、收入成本费用的合规合理性,实施针对性的专项审计,对经营管理中的重大弱点问题提出改进意见,为企业领导提供决策依据。再次,改进审计方法,根据集团公司点多面广的实际,应将详细审计为主改变为抽样审计为主,以提高审计工作效