全面预算练习题及参考答案

PAGEPAGE3管理会计练习题参考答案第7章全面预算第一部分：客观题一、单选题（25小题）1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内(C)。A.企业的成本计划B.事业单位的收支计划C.企业总体计划的数量说明D.企业总体较好的文字说明2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是(B)。A.专门决策预算B.业务预算C.财务预算D.销售预算3.现金预算属于下列项目中(C)。A.业务预算B.生产预算C.财务预算D.专门决策预算4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（B）A.250B.240C.260D.2305.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7000元、9000元、6000元。由此可预测201X年2月的现金收入为(C)A.7200元B.7800元C.8200元D.9000元6.编制生产预算以(B)为基础。A.采购预算B.销售预算C.财务预算D.管理费预算7.下列预算中，不属于业务预算的是（A）A.预计利润表B.销售与管理费用预算C.制造费用预算D.销售预算8.下列预算中，属于专门决策预算的是（C）A.财务费用预算B.直接人工预算C.资本支出预算D.产品成本预算9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（C）A.滚动预算B.零基预算C.弹性预算D.连续预算10.全面预算的起点是（C）A.现金预算B.生产预算C.销售预算D.管理费预算11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（A）A.生产预算B.直接材料采购预算C.制造费用预算D.销售预算12.企业的全面预算体系的终结为（C）A.现金预算B.销售预算C.预计财务报表D.资本支出预算13.变动性制造费用预算的编制基础是（A）A.生产预算B.现金预算C.制造费用预算D.销售预算16．下列属于全面预算中的预算是（ACE）。A.销售预算B.弹性预算C.生产预算D.零基预算E.预计收益表17．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ABCD）。A.可能不加分析地保留原有成本支出B.可能按主观臆断平均减小原有成本支出C.容易使不必要的开支合理化D.不考虑实际产销量与预算产销量的差异E.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼18．零基预算的优点有（ABC）。A.不受基期费用水平的束缚B.促使重视预算的编制工作C.有利于有效地分配资源D.有利于修改上年度预算E.简化预算的编制工作三、判断题（23小题）1.财务预算是指反映企业预算期现金支出的预算。（×）2.生产预算是编制全面预算的关键和起点。（×）3.为了便于编制现金预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表。(√)4.生产预算是以销售预算为依据编制的。（√）5.生产预算是使用实物量和价值量为计量单位而编制的预算。（×）6.在编制生产预算时，应考虑预计期初存货和预计期末存货。(√)7.资本支出预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。(√)8.预计资产负债表与预计利润表构成了整个财务预算。(×)9.一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。(√)10.弹性预算只适用于编制利润预算。(×)11．编制全面预算必须以销售预算为起点。（√）12.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量—预计期初产成品存货量。(√)13.企业生产预算通常是在生产预测的的基础上进行编制的。（×）14.直接人工预算是以销售预算为基础编制的。（×）15.销售预算、生产预算等其他预算的编制，要以现金预算的编制为基础。（×）16.预计的财务预算也叫总预算。(√)17.在编制制造费用预算时，需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。(√)18.生产预算是以实物量作为计量单位的预算。(√)19.零基预算是根据企业上期的实际经营情况，考虑本期可能发生的变化编制出的预。（×）20.有效地进行日常业务预算能够反映仅用于为何现金收支活动。（×）21.弹性预算只是一种编制费用预算的方法。（×）22.预计财务报表的编制程序是先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。（×）23.零基预算的编制基础与其他预算方法一致。（×）第二部分：计算题（5小题）1．A公司2011年度前6个月的预计销售量如下：单位：千克月份123456预计销售量300036003800500038004000该公司只生产这一种产品，单位产品材料用量为4千克。此外，该公司采取下列政策：期末存货水平为随后两个月预计销售量的50%，月末原材料存货量保持在次月预计生产需用量的150%。2010年12月31日的所有存货也反映了这种政策。要求：（1）编制2011年1—4月的生产预算单位：千克月份1234预计销售量3000360038005000加：预计期末存货量3700440044003900减：预计期初存货量3300*370044004400预计生产量3400430038004500注：3300*=（1月末预计销售量+2月末预计销售量）*50%=（3000+3600）*50%（2）编制2011年1—3月的直接材料预算单位：千克月份1234预计生产量3400430038004500材料单耗4444预计生产需用量13600172001520018000加：期末材料存量258002280027000减：期初材料存量20400*258002280027000预计材料采购量190001420019400注：20400*=1月份预计生产需用量*150%=13600*150%2．某公司l、2月销售额分别为20万元，自3月起月销售额增长至30万元。公司当月收款30％，次月收款70％。公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的下一个月支付货款，原材料成本占销售额的60％，其他费用如下：月份工资租金其他费用税金3月300001200030004月3000012000400090000若该公司2月底的现金余额为50000元，且每月现金余额不少于50000元。要求：根据以上资料编制3、4月份的现金预算(把表格中的数据填写完整，并要列出计算过程)。单位：元项目3月4月期初现金余额

加：销售现金收入

减：现金支出

购原材料

工资

租金

其他费用

税金

支出合计

现金多余或不足

从银行借款

期末现金余额50000

()180000

30000

12000

3000

—

()

()

—

()（）

()180000

30000

12000

4000

90000

()

()

（)

()解：单位：元项目3月4月期初现金余额

加：销售现金收入

减：现金支出

购原材料

工资

租金

其他费用

税金

支出合计

现金多余或不足

从银行借款

期末现金余额50000

(230000)180000

30000

12000

3000

—

(225000)

(55000)

—

(55000)（55000）

(300000)180000

30000

12000

4000

90000

(316000)

(39000)

(11000)

(50000)表中数据计算如下：3月：销售现金收入=200000*70%+300000*30%=140000+90000=230000（元）支出合计=180000+30000+12000+3000=225000（元）现金多余或不足=50000+230000-225000=55000（元）期末现金余额=55000（元）4月：期初现金余额=3月末现金余额=55000（元）销售现金收入=300000*70%+300000*30%=210000+90000=300000（元）支出合计=180000+30000+12000+4000+90000=316000（元）现金多余或不足=55000+300000-316000=39000（元）从银行借款=期末要求现金余额-39000=50000-39000=11000（元）期末现金余额=50000（元）3．已知：A公司生产经营甲产品，在预算年度（2008年）内预计各季度销售量分别为1900件、2400件、2600件和2900件；其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。适用的增值税税率为17。要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。解：2008年A公司的销售预算及预计现金收入计算表单位：元季度1234全年预计销售量（件）19002400260029009800销售单价5050505050预计不含税销售收入95000120000130000145000490000增值税销项税额1615020400221002465083300预计含税销售收入111150140400152100169650573300期初应收账款4200042000第一季度经营现金收入6669044460111150第二季度经营现金收入8424056160140400第四季度经营现金收入9126060840152100第四季度经营现金收入101790101790经营现金收入合计1086901287001474201626305474004.某公司年末预计下一年的销售收入与当年销售收入相同，均为240万元，全年销售额均衡。请根据以下信息编制预计利润表和预计资产负债表。（1）最低现金余额10万元；（2）销售额的平均收现期为60天；（3）存货一年周转8次；（4）应付账款为一个月的购买金额；（5）各项费用总计60万元；（6）明年末固定资产净值为50万元；（7）短期借款为4.3万元，长期负债为30万元，明年偿还7.5万元；（8）目前账面未分配利润为40万元；（9）实收资本为20万元；（10）销售成本为销售额的60%（11）销售成本中的50%为外购原材料成本；（12）企业所得税税率为30%。（二）要求：（1）请根据上述信息编制预计利润表（采用完全成本法）（2）请根据上述信息编制预计资产负债表。并列出以下指标的计算过程：应收账款、存货、应付账款、长期负债、未分配利润。表2-1预计（职能式）利润表单位：万元销售收入240销售成本240*60%=144销售毛利96生产费用及其他60税前利润36所得税10.80净利润25.20表2-2预计资产负责表单位：万元现金10应付账款6应收账款40短期借款4.3存货18长期负债22.5固定资产净值50实收资本20未分配利润65.20资产合计118负债及所有者权益合计118销售额的平均收现次数=360/60=6（次）预计应收账款=销售额/销售额的平均收现次数=240/6=40（万元）预计存货=预计销售成本/预计存货周转次数=144/8=18（万元）预计应付账款=预计材料采购成本/12=预计销售成本*50%/12=144*50%/12=6（万元）预计长期负债=30-7.5=22.5（万元）预计未分配利润=40+25.20=65.205．已知：甲企业204年度制造费用的明细项目如下。间接人工：基本工资为3000元，另外每工时补助津贴为0.1元；物料费：每工时负担0.15元；折旧费：5000元；维护费：固定的维护费为2000元，另外每工时负担0.08元；水电费：固定部分为1000元，另外每工时负担0.2元。要求：根据上述资料为该企业在生产能量为3000~6000工时的相关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）2004年制造费用弹性预算单位：元成本项目明细每工时分配率业务量（工时）3000工时4000工时5000工时6000工时变动费用：间接人工物料费维护费水电费0.10.150.080.230045024060040060032080050075040010006009004801200小计0.531590212026503180固定费用：间接人工折旧费维护费水电费3000500020001000300050002000100030005000200010003000500020001000小计11000110001100011000制造费用合计12590131201365014180第三部分：案例题（1小题）案例一资料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企业，生产大容量存储系统。该系统的设计独一无二，代表了业界的最新成果。公司的产品集软硬盘的优点于一身。公司已创立8年，正着手编制2013年的全面预算。该预算将评述每一季度的业务及全年的总体业务。全面预算将以下面的资料为依据。（1）2012年第四季度的销售量为55000件。2013年每季度的预计销售量如表8-1所示。表8-12013年各季度的预计销售量单位：件季度预计销售量季度预计销售量第一季度65000第三季度75000第二季度70000第四季度90000每单位销售价格为370元，所有销售均为赊销，公司85%的销售款在当季度收讫；其余的15％在下个季度收讫。公司无坏账损失。（2）产成品无期初存货，公司计划季末保持的产成品存货数量如表8-2所示表8-22013年各季度的预计存货量单位：件季度预计存货量季度预计存货量第一季度13000第三季度20000第二季度15000第四季度10000（3）每件产品需耗费直接人工5小时，直接材料3个单位。工人每小时工资10元，每单位原材料成本80元。（4）2013年1月1日，直接材料期初存货为65000单位。每一季度末公司计划保持的存货将满足下一季度30%的销售量的需求。该公司年末原材料存货将与年初保持同样的水平。（5）公司采用赊账的方式购买原材料。50%的购料款在当季度支付，另50%在下个季度支付。工资、薪金分别在每月的15日、30日支付。（6）每个季度的固定制造费用为1200000元。其中，550000元为折旧费，其他固定费用在发生当季度用现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生产量。该企业采用完全成本法。（7）变动制造费用预计每直接人工小时6元。所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。（8）固定销售及管理费用每季度为250000元，其中包括50000元折旧费。（9）变动销售及管理费用预计为10元/件。在当季度均以现金支付。（10）2012年12月31日的资产负债表如表8-3所示。表8-3海南宏光科技有限公司资产负债表2012年12月30日单位:元资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负债：库存现金250000应付账款7248000应收账款3300000流动负债合计7248000存货5200000股东权益：原材料5200000普通股27000000流动资产合计8750000留存收益8058000固定资产：股东权益合计35058000厂房设备50000000减：累计折旧16444000固定资产合计33556000资产总额42306000负债及所有者权益合计42306000（11）2013年资本预算表明，公司计划在第一季度末购买价值为2000000元的设备。购买设备的资金来源将主要依靠营业资金，必要时将借入短期借款（借款必须是100的整数倍）。假定借款发生在季度初，还款发生在季度末，年利率为6%。（12）公司管理层希望在每季度初至少保持200000元的现金余额，以备急需。（13）公司所得税按25%的比例计算缴纳，在第四季度支付。要求：根据以上资料，编制宏光科技有限公司2013年的全面预算。解：（1）编制的2013年销售预算如下表8-4所示：2013年宏光科技有限公司的销售预算及预计现金收入计算表单位：万元季度1234全年预计销售量（件）65000700007500090000300000销售单价（元）370370370370370预计销售收入240525902775333011100期初应收账款330330第一季度经营现金收入2044.25360.752405第二季度经营现金收入2201.50388.502590第三季度经营现金收入2358.75416.252775第四季度经营现金收入2830.502830.50经营现金收入合计2374.252562.252747.253246.7510930.50年末应收账款余额=3330*15%=499.5（万元）（2）编制的2013年生产预算如下表8-5所示：表8-52013年宏光科技有限公司的生产预算单位：件月份1234全年预计销售量65000700007500090000300000加：预计期末存货量1300015000200001000010000减：预计期初存货量01300015000200000预计生产量78000720008000080000310000（3）编制的2013年直接材料预算如下表8-6所示：表8-62013年宏光科技有限公司的直接材料采购预算月份1234全年预计生产量（件）78000720008000080000310000材料单耗33333预计生产需用量234000216000240000240000930000加：期末材料存量6300067500810006500065000减：期初材料存量6500063000675008100065000预计材料采购量材料计划单位成本（元）2320008022050080253500802240008093000080预计材料采购金额（万元）18561764202817927440期初应付账款（万元）724.8724.8第一季度经营现金支出（万元）9289281856第二季度经营现金支出（万元）8828821764第三季度经营现金支出（万元）101410142028第四季度经营现金支出（万元）896896经营现金支出合计（万元）1652.81810189619107268.8年末应付账款余额=1792*50%=896万元年末原材料成本=65000*80=520万元（4）编制的2013年直接人工预算如下表8-7所示：表8-72013年宏光科技有限公司的直接人工预算摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）单位产品工时定额7800057200058000058000053100005直接人工工时总数（工时）单位工时的工资率39000010元36000010元40000010元40000010元155000010元预计直接人工成本总额390万元360万元400万元400万元1550万元（5）编制的2013年制造费用预算如下表8-8所示：表8-82013年宏光科技有限公司的制造费用预算成本项目1季度2季度3季度4季度全年变动制造费用分配率66666直接人工工时3900003600004000004000001550000变动制造费用（万元）234216240240930固定制造费用（万元）其中：折旧费12055120551205512055480220现金支出合计（万元）2992813053051150（6）编制的2013年单位生产成本预算如下表8-9所示：表8-92013年宏光科技有限公司单位生产成本预算成本项目价格标准用量标准合计直接材料直接人工变动制造费用801063552405030单位变动生产成本*——320期末存货预算期末存货数量（根据生产预算表8-5）单位变动生产成本（或标准成本）单位固定制造费用（4800000/310000）单位产品生产成本1000032015.48335.48期末存货金额（完全成本法）3354800元期末库存商品分担的固定制造费用=10000*15.48=154800元本年已销售商品分担的固定制造费用=4800000元—154800=4645200元（7）编制的2013年销售及管理预算如下表8-10所示：表8-102013年宏光科技有限公司的销售及管理费用预算成本项目1季度2季度3季度4季度全年单位变动销售及管理费用10元10元10元10元10元预计销售量（件）65000700007500090000300000变动销售及管理费用（元）6500007000007500009000003000000固定销售及管理费用其中：折旧费（元）250000500002500005000025000050000250000500001000000200000现金支出合计（元）85000090000095000011000003800000（8）编制的2013年现金预算如下表8-11所示：表8-112013年宏光科技有限公司的现金预算2单位：万元摘要资料来源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额加：现金收入应收账款收回及销货收入可动用现金合计表8-42522.4523.122.12374.252399.252562.252584.72747.252770.353246.753268.8510930.5011023.15减：现金支出采购直接材料支付直接人工制造费用推销及管理费购置固定设备支付所得税现金支出合计表8-5表8-4表8-6表8-8表8-10表8-121652.8390299852001810360281901896400305951910400305110155