初级会计师-经济法基础-基础练习-第4章税法概述及货物和劳务税法律制度-第3节消费税法律制度

初级会计师-经济法基础-基础练习-第4章税法概述及货物和劳务税法律制度-第3节消费税法律制度[单选题]1.甲汽车经销商为增值税一般纳税人。2021年（江南博哥）10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2034万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是()。——【2021年真题】A.2034/(1+13%)×10%=180万元B.2034/(1-10%)x10%=226万元C.2034x10%=203.4万元D.2034/(1+13%)/(1-10%)×10%=200万元正确答案：A参考解析：考点：消费税——官方教材181页；自2016年12月1日起，对每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车，在零售环节加征消费税，税率为10%。销售额2034万元为含税价格，需要换算成不含税价格2034/(1+13%)/10=180万元/辆，属于超豪华小汽车，零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额1800×10%=180万元。[单选题]2.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。——【2021年真题】A.以外购已税实木地板为原料生产实木地板B.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品C.以外购已税烟丝生产卷烟D.以外购已税白酒生产白酒正确答案：D参考解析：考点：已纳消费税的扣除——官方教材192页。酒不涉及已缴纳消费税抵扣问题，不得抵扣已纳消费税。[单选题]3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税正确答案：A参考解析：考点：纳税地点—官方教材第194页。纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项B错误；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，选项C错误；委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项D错误。[单选题]4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%，下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是()。A.116×13%=15.08万元B.(113+11.3)×13%=16.16万元C.113÷(1+13%)×13%=13万元D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3万元正确答案：B参考解析：本题考核进口增值税的计算。纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格十关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=(113+11.3)×13%=16.16（万元）。[单选题]5.2021年8月甲酒厂将自产薯类白酒1吨馈赠老客户，该批白酒生产成本42500元，无同类白酒销售价格。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%，1吨=1000千克。计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。——【2021年真题】A.42500×(1+5%)÷(1-20%)×20%=11156.25（元）B.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）×20%+1×1000×2×0.5=12406.25（元）C.42500×(1+5%)×20%+1×1000×2×0.5=9925（元）D.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）×20%=11406.25（元）正确答案：B参考解析：考点：视同销售消费税——官方教材189页；将自产的薯类白酒赠送客户，属于视同销售应税消费品，应缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费税：组成计税价格=【成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率】÷（1-消费税比例税率），应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率。组成计税价格=42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）=57031.25（元），应纳消费税=57031.25×20%+1×1000×2×0.5=12406.25（元）[单选题]6.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆15820元（含增值税）全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10%，则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税为()元。A.42120B.49140C.42000D.36000正确答案：C参考解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=15820÷（1＋13%）×30×10%=42000（元）。[单选题]7.啤酒厂生产啤酒100吨，销售80吨，赞助1.5吨，消费税250元/吨，应缴纳的消费税()元。——【2021年真题】A.20375B.20000C.25000D.45000正确答案：A参考解析：考点：已纳税额的计算——官方教材188页；应缴纳的消费税=(80+1.5)*250=20375(元)。[单选题]8.某酒厂2018年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税额为()。A.4.8B.5.6C.8.2D.4.78正确答案：B参考解析：考点：应纳税额的计算—官方教材第189页。（1）自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）白酒采用复合计征办法征收消费税。（3）组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）=[20×（1+10%）+800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=27.6（万元），该批白酒应纳酒消费税=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60（万元）。[单选题]9.甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%，葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。——【2019年真题】A.150174/（1+3%）×10%=14580元B.150174×（1-10%）×10%=13515.66元C.150174×10%=15017.4元D.150174÷（1-10%）×10%=16686元正确答案：A参考解析：考点：应纳税额的计算—官方教材第188页。（1）“150174万元”为含增值税的销售额，需要价税分离，同时甲公司为增值税小规模纳税人，所以价税分离时适用3%的征收率；（2）“150174÷（1+3%）”已经为含消费税价，为计税销售额，不必再行处理。应缴纳消费税税额=150174/（1+3%）×10%=14580元[单选题]10.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售白酒4吨，取得不含税销售额200万元，增值税26万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.65万元。已知白酒的增值税税率为13%，消费税税率为20%，加0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳消费税为()万元。A.200×20%+4×2000×0.5/10000=40.4B.200×20%+5.65÷(1+13%）×20%=41C.200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65×20%=41.56D.200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65÷(1+13%）×20%=41.4正确答案：D参考解析：（1)对于白酒包装物押金，应在收取的时候就并入销售额征收增值税和消费税，在逾期没收的时候不再并入销售额计算纳税。所以当期收取的包装物押金5.8万元应并入销售额纳税。（2）白酒消费税采取“从量加从价复合计征”方式，该白酒生产企业当月应缴纳消费税=200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65÷（1+13%）×20%=41.4（万元）。考生需要注意的是要把白酒的单位“吨”换算为“斤”，把“元”换算为“万元”。[单选题]11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是()。A.高档西服B.汽油C.电冰箱D.电视机正确答案：B参考解析：考点：消费税税目—官方教材第183页。消费税税目：卷烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。选项ACD不属于应税消费品。[单选题]12.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是()。——【2020年真题】A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（万元）B.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（万元）C.（10+0.565）×10%=1.06（万元）D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元）正确答案：B参考解析：考点：应纳税额的计算—官方教材第185页。选项A，包装费和优质费均属于价外费用，视为含增值税收入，应换算为不含税收入。选项B，应缴纳消费税=[不含增值税价款+（包装费+优质费）÷（1+增值税率）]×消费税税率。选项C，漏计优质费，且未换算为不含税收入。选项D，漏计优质费。[单选题]13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。——【2021年真题】A.酒厂用于交易会样品的自产果酒B.烟草批发商将卷烟销售给另一批发商C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰正确答案：B参考解析：考点：已纳消费税的扣除——官方教材192页。扣除范围（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。[单选题]14.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是()。A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金正确答案：C参考解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。[单选题]15.某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为()元。A.5250B.6250C.5500D.6500正确答案：D参考解析：该批粮食白酒的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（20000成本＋20000×5%利润＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）=27500元，应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率=27500×20%＋1×1000×2×0.5=6500（元）。[单选题]16.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是()。A.卷烟B.高档化妆品C.金银首饰D.成品油正确答案：D参考解析：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。[单选题]17.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是()。——【2019年真题】A.用于职工福利的自产高档化妆品B.用于广告宣传的自产白酒C.用于运输车队的自产柴油D.用于抵偿债务的自产小汽车正确答案：D参考解析：考点：特殊情形下销售额的确定—官方教材第186页。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面（“换投抵”）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。[单选题]18.2018年8月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%=4.1（万元）B.45.2÷（1+13%）×10%=4（万元）C.（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（万元）D.（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%=4.2（万元）正确答案：C参考解析：考点：特殊情形下销售额的确定—官方教材第187页。对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金2.32万元（视为含增值税收入），无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；1.13万元的手续费属于价外费用，视为含增值税收入。故甲酒厂该笔业务应缴纳消费税=（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（万元）[单选题]19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是()。A.生产销售白酒B.零售金银首饰C.批发实木地板D.进口木制一次性筷子正确答案：C参考解析：考点：征税范围—官方教材第176-177页。选项C，实木地板在生产环节征收消费税，只有卷烟在批发环节加征消费税。[单选题]20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是()。A.高档化妆品进口商B.鞭炮批发商C.钻石零售商D.卷烟生产商正确答案：B参考解析：选项B错误，因为只有“卷烟”在批发环节征收消费税。鞭炮批发不征消费税。[单选题]21.2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。——【2020年真题】A.20000×11%+30000×11%=5500元B.20000×11%+200×200×0.005=2400元C.30000×11%+300×200×0.005=3600元D.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000元正确答案：B参考解析：考点：应纳税额的计算—官方教材第177、188页。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率=20000×11%+200×200×0.005=2400元。[单选题]22.2019年4月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒费税计税依据为()。——【2019年真题】A.1000万元B.1130万元C.240吨D.140吨正确答案：A参考解析：考点：应纳税额的计算—官方教材第188页。药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。[单选题]23.根据消费税法律制度的规定，下列项目中需要缴纳消费税的是()。A.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒B.用自制的高档化妆品原料继续加工高档化妆品C.以自产高度白酒用于馈赠客户D.委托加工收回的鞭炮继续加工鞭炮正确答案：C参考解析：本题考核消费税的征税范围。选项ABD，属于应税消费品用于连续生产加工应税消费品业务，不缴纳消费税；选项C，属于视同销售行为，应当征收消费税。[单选题]24.甲化妆品生产企业2017年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元；当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是()。——【2019年真题】A.500×15%=75（万元）B.500×15%-100×15%×60%=66（万元）C.500×15%-100×15%=60（万元）D.500×15%-100×15%×40%=69（万元）正确答案：D参考解析：考点：已纳税款的扣除—官方教材第192页。当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算；在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。应当缴纳的消费税=500×15%-100×15%×40%=69（万元）[单选题]25.甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲公司受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是()万元。A.56×15%＝8.4B.（56+14）÷（1-15%）×15%＝12.35C.56÷（1-15%）×15%＝9.88D.（56+14）×15%＝10.5正确答案：B参考解析：委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（56+14）÷（1-15%），应纳税额=组成计税价格×比例税率，即（56+14）÷（1-15%）×15%=12.35万元，选项B正确。[单选题]26.根据消费税法律制度的规定，在对下列连续生产出来的应税消费品计算征税时，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。——【2021年真题】A.外购已税溶剂油生产的涂料B.外购已税珠宝生产的铂金镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的药酒D.外购已税烟丝生产的卷烟正确答案：D参考解析：考点：已纳消费税的扣除——官方教材192页；（1）允许抵扣税额的税目不包括酒（选项C）、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料（选项A）；（2）选项B：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。[单选题]27.以下消费税可以扣除的是()。——【2021年真题】A.手表企业用已税珠宝制作手表B.白酒生产企业用已税白酒生产白酒C.珠宝企业用已税珠宝玉胚生产珠宝D.木板企业用已税润滑油生产涂料正确答案：C参考解析：考点：消费税——官方教材177页；扣除范围（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。[单选题]28.某酒厂给员工发福利，自产红酒和月饼套盒共100套，价值共565元，其中红酒是339元含增值税13%，消费税10%，计算发放福利应缴纳的消费税()。——【2021年真题】A.100×339/(1+13%)×10%B.339/(1+13%)×10%C.100×565/(1+13%)×10%D.565/(1+13%)×10%正确答案：D参考解析：考点：消费税——官方教材176页；纳税人将自产的消费品用于职工福利，于移送使用时纳税。红酒和月饼以套盒发放的，按照合计销售额交纳消费税。[单选题]29.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是()。A.高档西服B.汽油C.电冰箱D.电视机正确答案：B参考解析：消费税征税范围[单选题]30.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。A.汽油B.酒精C.高档化妆品D.植物性润滑油正确答案：B参考解析：现行消费税税目不包括酒精。[单选题]31.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2019年11月取得不含税销售额如下：销售雕花木制筷子50万元；销售竹制筷子40万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元，该押金于2019年5月收取。该企业当月应缴纳消费税()万元。（木制一次性筷子的消费税税率为5%）A.0.75B.0.85C.5.25D.3.25正确答案：B参考解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和雕花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85（万元）。[单选题]32.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。（2013年）A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒正确答案：B参考解析：（1）“酒”、“小汽车”、“高档手表”和“游艇”等税目不涉及扣除的问题；（2）纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。[单选题]33.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。A.体育上用的发令纸B.爆竹C.礼花弹D.组合烟花正确答案：A参考解析：（1）选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；（2）选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。[单选题]34.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。——【2019年真题】A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天正确答案：D参考解析：考点：纳税义务发生时间—官方教材第193-194页。（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。[单选题]35.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2019年11月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额113万元，该批高档化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。（2013年考题改编）A.90×15%=13.5（万元）B.113×15%=16.95（万元）C.113÷（1+13%）×15%=15（万元）D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（万元）正确答案：C参考解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率）×消费税比例税率=113÷（1+13%）×15%=15（万元）。[单选题]36.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是()。A.汽车专卖店销售小汽车B.珠宝店进口钻石饰品C.烟草专卖店零售卷烟D.酒厂委托加工白酒正确答案：D参考解析：（1）选项A：小汽车在生产环节（或者进口环节、委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税；（2）选项B：钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，在进口环节不征收消费税；（3）选项C：卷烟在生产环节、委托加工环节、进口环节和批发环节征收消费税，但在零售环节不征收消费税；（4）选项D：在委托加工环节征收消费税（由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税）。[单选题]37.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是()。A.加工生产白酒B.零售金银首饰C.批发实木地板D.进口木制一次性筷子正确答案：C参考解析：实木地板是在生产环节缴纳消费税进口木制一次性筷子，需要交纳消费税。[单选题]38.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是()。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品正确答案：C参考解析：考点：征税范围、税目—官方教材第177页。选项AD错误，在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。选项B错误，电动汽车不属于消费税的征税范围。[单选题]39.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2019年2月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额113万元，该批高档化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A.90×15%=13.5（万元）B.113×15%=16.65（万元）C.113÷（1+13%）×15%=15（万元）D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（万元）正确答案：C参考解析：考点：特殊情形下销售额的确定—官方教材第186页。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。故甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率）×消费税比例税率=113÷（1+13%）×15%=15（万元）。[单选题]40.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是()。A.中轻型商用客车B.高档西服C.进口音响D.便携式计算机正确答案：A参考解析：本题考核消费税的征税范围。消费税的征税范围：烟；酒；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。其中，小汽车包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。[单选题]41.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。A.以外购已税烟丝生产卷烟B.以外购已税杆头生产高尔夫球杆C.以外购已税小汽车生产小汽车D.以外购已税石脑油生产成品油正确答案：C参考解析：已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。[单选题]42.下列各项中，属于消费税应税消费品的是()。A.影视演员化妆用的上妆油B.高尔夫球及球具C.竹制一次性筷子D.沙滩车正确答案：B参考解析：（1)选项A:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于高档化妆品税目的征收范围；（2)选项C:“木制”一次性筷子征收消费税；（3)选项D:沙滩车、雪地车、卡丁车、髙尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。[单选题]43.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是()。A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工正确答案：B参考解析：考点：批发销售卷烟—官方教材第177页。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。[单选题]44.2019年12月，甲公司进口一批红酒，海关审定关税完税540000元。已知消费税税率为10%，关税税率为5%。计算甲公司的当月该笔业务应缴纳的消费税，下列算式中，正确的是()。——【2020年真题】A.540000÷（1-5%）×（1+10%）×10%B.540000×（1+5%）×（1+10%）×10%C.540000×（1+5%）÷（1-10%）×10%D.540000÷（1-5%）÷（1-10%）×10%正确答案：C参考解析：考点：进口环节应纳消费税的计算—官方教材第191页。纳税人进口应税消费品，从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率=540000×（1+5%）÷（1-10%）×10%[单选题]45.2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。——【2019年真题】A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）B.34000÷（1-15%）×15=6000（元）C.34000×15%=5100（元）D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）正确答案：A参考解析：考点：自产自用应纳消费税的计算—官方教材第189页。（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（如用于职工福利），于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）；（2）甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。[单选题]46.根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。——【2019年真题】A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮正确答案：B参考解析：考点：已纳税款的扣除—官方教材第192-193页。选项B：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税，所以不涉及已纳消费税的扣除。[单选题]47.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年11月份销售一批高尔夫球具，取得含增值税销售额107.35万元，另向购买方收取包装费11.3万元。已知高尔夫球具适用的消费税税率为10%，则该高尔夫球具厂2019年11月此项业务应缴纳的增值税和消费税合计为()万元。A.24.15B.26.99C.21.85D.10.62正确答案：A参考解析：应计算缴纳的增值税=(107.35+11.3)/(1+13%)×13%=13.65（万元）；应计算缴纳的消费税=(107.35+11.3）/(1+13%)×l0%=10.5（万元）。该项业务应缴纳的增值税和消费税合计=13.65+10.5=24.15（万元）。这里需要注意：对于从价计征消费税的项目，增值税和消费税的计税依据是一样的，都是含消费税不含增值税的销售额。[单选题]48.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税税额6.3万元。已知高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。甲公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.（63+6.3）÷（1-15%）×15%=12.23（万元）B.（63+6.3）×15%=10.40（万元）C.63÷（1-15%）×15%=11.12（万元）D.63×15%=9.45（万元）正确答案：A参考解析：进口环节应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（63+6.3）÷（1-15%）×15%=12.23（万元）。[单选题]49.某实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年11月份销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为70.06万元，另向购买者收取了包装费7.91万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，有关实木地板厂上述业务应计算缴纳的消费税，下列计算正确的是()。A.70.06÷(1+13%)×5%=3.1（万元）B.70.06÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=3.26（万元）C.(70.06+7.91)÷(1+13%)×5%=3.45（万元）D.(70.06+7.91)÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=3.63（万元）正确答案：C参考解析：实木地板厂上述业务应缴纳的消费税=(70.06+7.91)÷(1+13%)×5%=3.45（万元）[单选题]50.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.[48720+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）B.（48720+2373）÷（1-30%）×30%=21897（元）C.48720÷（1-30%）×30%=20880（元）D.（48720+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=19377.88（元）正确答案：A参考解析：考点：委托加工应纳消费税的计算—官方教材第190页。甲卷烟厂收取的“2373元”是含增值税加工费，应作价税分离处理；“48720元”是材料成本，不含增值税，不需价税分离处理。代收代缴消费税税额=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）×比例税率=[48720+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）[多选题]1.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。A.将自产小汽车用于投资入股B.将自产高档化妆品用于换取生产资料C.将自产白酒用于抵偿债务D.将自产实木地板用于换取消费资料正确答案：ABCD参考解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税[多选题]2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有()。A.无水乙醇B.金银镶嵌首饰C.木制一次性筷子D.果木酒正确答案：CD参考解析：选项A：无水乙醇不属于消费税的征税范围；选项B：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。[多选题]3.下列各项中，征收消费税的有()。A.汽车销售公司代销小汽车B.汽车修理厂销售二手汽车C.金店零售金银首饰D.手表厂生产销售高档手表正确答案：CD参考解析：本题考核消费税的征税环节。一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税，所以汽车销售公司代销小汽车、修理厂销售二手车均未经过加工生产，不是生产环节，这二者均不征收消费税。金银首饰在零售环节征收消费税。[多选题]4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应并入白酒的销售额计征消费税的有()。A.优质费B.逾期付款违约金C.包装物的押金D.品牌使用费正确答案：ABCD参考解析：考点：销售额的确定——官方教材第185页。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项ABD属于价外收入，应计征消费税。选项C，对酒类生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，不论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。[多选题]5.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天正确答案：ACD参考解析：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。[多选题]6.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有()。A.向Z公司收取的储备费B.向Y公司收取的品牌使用费C.向X公司收取的包装物租金D.向W公司收取的产品优质费正确答案：ABCD参考解析：（1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（包括但不限于包装物租金、优质费、储备费）；（2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。[多选题]7.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税围的有()。——【2019年真题】A.丁商场零售金银首饰B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D.甲服装厂生产销售服装正确答案：AB参考解析：考点：征税范围——官方教材第177页。（1）选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（2）选项D：服装不属于消费税的征税范围。[多选题]8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有()。A.汽缸容量为200毫升的摩托车B.燃料电池C.未经涂饰的素板D.组合烟花正确答案：BCD参考解析：选项A不属于消费税的征税范围。消费税征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。对无汞原电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。选项B，属于征税范围，全免税，题目问的是属于征税范围的是‘’[多选题]9.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有()。A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修正确答案：ABCD参考解析：以上均是[多选题]10.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有()。A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火正确答案：BCD参考解析：选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。[多选题]11.下列属于消费税从价计征销售额的有()。——【2021年真题】A.向购买方收取的手续费B.优质费C.运输装卸费D.集资费正确答案：ABCD参考解析：考点：消费税从价计征销售额——官方教材185页；销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。上价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。述选项均属于从价计征销售额的组成部分。[多选题]12.根据消费税法律制度的规定，下列选项中采取从价计征消费税的有()。A.高档手表B.高尔夫球C.烟丝D.黄酒正确答案：ABC参考解析：黄酒采取从量计征方式征收消费税。[多选题]13.下列关于应税消费品销售额的表述中，正确的有()。A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并人销售额D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额正确答案：BCD参考解析：选项A，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。[多选题]14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有()。A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒正确答案：BCD参考解析：考点：消费税税目——官方教材第178-182页。消费税税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。对电动汽车不征收消费税。[多选题]15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有()。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒正确答案：ABC参考解析：考点：征税范围——官方教材第177页。在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。选项D，啤酒在零售环节不缴纳消费税。[多选题]16.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有()。A.包装费B.包装物押金C.包装物租金D.品牌使用费正确答案：ABCD参考解析：上述选项均应计入白酒消费税的计税销售额[多选题]17.下列在零售环节征收消费税的有()。——【2019年真题】A.金银首饰B.珍珠C.铂金首饰D.钻石首饰正确答案：ACD参考解析：考点：零售应税消费品——官方教材第177页。金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节征收消费税。[多选题]18.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有()。——【2019年真题】A.将自产应税消费品用于对外捐赠B.将自产应税消费品用于投资入股C.将自产应税消费品用于换取生产资料D.将自产应税消费品用于抵偿债务正确答案：BCD参考解析：考点：特殊情形下销售额和销售数量的确定——官方教材第186页。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面（“换投抵”）的应税消费品，当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。[多选题]19.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有()。A.电池B.涂料C.柴油D.黄酒正确答案：CD参考解析：考点：税目税率——官方教材第183页。对啤酒、黄酒、成品油从量计征。[多选题]20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有()。A.啤酒B.卷烟C.烟丝D.白酒正确答案：BD参考解析：根据规定，只有两种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟和白酒；烟丝属于从价计征；啤酒属于从量计征。[多选题]21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有()。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒正确答案：ABC参考解析：选项D：啤酒在零售环节不缴纳消费税。[多选题]22.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有()。A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户B.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门C.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力D.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工正确答案：ABCD参考解析：（1)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（2)用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品（选项C)、在建工程、管理部门（选项B)、非生产机构、提供劳务、馈赠（选项A)、赞助、集资、广告、样品、职工福利（选项D)、奖励等方面。[多选题]23.根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节既征消费税又征增值税的有()。A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产和零售环节C.小汽车的零售环节D.高档化妆品的生产销售环节正确答案：AD参考解析：本题考核消费税的征收环节。金银首饰消费税在零售环节征收，生产环节不缴纳消费税；小汽车在生产销售环节缴纳消费税，在零售环节缴纳增值税。[多选题]24.根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有()。A.乙日化厂将自产高档化妆品用于分配利润B.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠正确答案：ABCD参考解析：应当征收消费税的有：生产、委托加工、进口、零售应税消费品，批发销售卷烟。[多选题]25.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有()。——【2019年真题】A.黄酒B.调味料酒C.白酒D.啤酒正确答案：ACD参考解析：考点：消费税税目——官方教材第178-182页。消费税税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。[多选题]26.某汽车制造厂生产的小汽车用于下列情形时，需缴纳消费税的有()。A.用于生产改装高档小汽车B.赠送给贫困地区C.用于奖励先进职工个人D.用于本厂的广告推广正确答案：BCD参考解析：选项A是用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。[多选题]27.根据消费税法律制度的规定，下列各项，准予扣除外购已纳消费税的有()。A.外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝、首饰B.外购已税燃料油为原料生产的燃料油C.外购已税润滑油为原料生产的润滑油D.外购已税摩托车零件生产的摩托车正确答案：ABC参考解析：本题考核已纳消费税的抵扣。根据税法最新规定，对于外购或委托加工收回的已税摩托车、汽车轮胎，其准予扣除已纳消费税的规定已取消。新增了外购或以委托加工收回的已税燃料油为原料生产的成品油、已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油准予扣除已纳消费税的规定。[多选题]28.根据消费税法律制度的规定，酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有()。A.品牌使用费B.优质费C.包装物租金D.储备费正确答案：ABCD参考解析：白酒是复合计税：(1)销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并人白酒的销售额中缴纳消费税。(3)实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人应税消费品的销售额，缴纳消费税。对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。[判断题]1.企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：（1）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品；（2）宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。[判断题]2.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]3.电子烟属于单环节征税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟的征收同卷烟相同，都需要在生产和批发环节征收。[判断题]4.委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]5.纳税人自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：考点：销售额的确定—官方教材第187页。表述正确。[判断题]7.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]8.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：考点：以旧换新—官方教材第187页。表述正确。[判断题]9.委托加工收回应税消费品，用于连续加工应税消费品的，代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。()——【2021年真题】A.正确B.错误正确答案：B参考解析：考点：委托加工应税消费品——官方教材176页；委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。[判断题]10.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。[判断题]11.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。[判断题]12.纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送时应缴纳消费税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送时不应缴纳消费税.[判断题]13.购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。[判断题]14.购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：考点：小汽车税目—官方教材第181页。对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应征收消费税。共享题干题某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2020年11月该厂发生以下经济业务：(1)销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。(2)销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。(3)销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。(4)30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。）[不定项选择题]1.下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是()。A.白酒实行复合计税的方法征收消费税B.向X购物中心收取的品牌使用费应计入销售额征收消费税C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[不定项选择题]2.业务（1）应计算缴纳消费税为()。A.[169.5÷(1+13%)+30]x20%+10x2000x0.5÷10000B.(169.5+30)÷(1+13%)x20%+10x2000x0.5÷10000C.[169.5÷(1+10%)+30]x20%+10x2000x0.5÷10000D.(169.5+30)÷(1+10%)x20%+10x2000x0.5÷10000正确答案：B参考解析：生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。业务（1)应纳消费税=(169.5+30)÷(1+13%)x20%+10x2000x0.5÷10000。[不定项选择题]3.业务(2)和（3)应缴纳消费税的计算中，正确的是()。A.[150+180+2.26÷(1+13%)]x20%B.[150+180+2.26÷(1+13%)]x20%+(50+30)x2000x0.5÷10000C.(150+180)x20%+(50+30)x2000x0.5÷10000D.(150+180)x20%正确答案：B参考解析：业务(2)和业务（3)应纳消费税=[150+180+2.26/(1+13%)]x20%+(50+30)x2000x0.5/10000[不定项选择题]4.业务(4)应缴纳消费税的计算中，正确的是()。A.[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)x20%=5500(元）B.[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)x20%+1x2000x0.5=6500(元）C.20000x(1+5%)÷(1-20%)x20%=5250(元)D.20000x(1+5%)÷(1-20%)x20%+1x2000x0.5=6250(元)正确答案：B参考解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)=27500(元）。应纳消费税税额=27500x20%+1x2000x0.5=6500(元）。甲文化创意企业为增值税一般纳税人。2021年9月经营业务如下：（1）采用直接收款方式向境内客户提供广告服务，10日签订合同，20日开具发票，21日正式提供服务，29日收到货款。（2）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价3万元，燃油附加费0.27万元。取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额6.54万元。另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.05万元。（3）取得银行贷款300万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用3万元；向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费15.9万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付交际应酬消费7万元和餐饮费3万元。（4）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为45万元，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：广告服务增值税税率为6%；航空旅客运输服务、铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额；进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[不定项选择题]5.甲文化创意企业向境内客户提供广告服务的增值税纳税义务发生时间为()。A.9月10号B.9月20日C.9月21日D.9月29日正确答案：B参考解析：甲文化创意企业于9月20日先开具发票，其增值税纳税义务发生时间应为2021年9月20日。（1）采用直接收款方式向境内客户提供广告服务，10日签订合同，20日开具发票，21日正式提供服务，29日收到货款。（2）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价3万元，燃油附加费0.27万元。取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额6.54万元。另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.05万元。（3）取得银行贷款300万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用3万元；向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费15.9万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付交际应酬消费7万元和餐饮费3万元。（4）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为45万元，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：广告服务增值税税率为6%；航空旅客运输服务、铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额；进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[不定项选择题]6.计算甲文化创意企业当月国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。A.（3+0.27+6.54+1.05）÷（1+9%）×9%=0.90（万元）B.（3+6.54+1.05）÷（1+9%）×9%=0.87（万元）C.（3+0.27+6.54）÷（1+9%）×9%=0.81（万元）D.（3+6.54）÷（1+9%）×9%=0.79（万元）正确答案：C参考解析：（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）×9%。（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税领=票面金额/（1+9%）×9%。（3）未注明旅客身份信息的出租车客票不属于合法的扣税凭证。（1）采用直接收款方式向境内客户提供广告服务，10日签订合同，20日开具发票，21日正式提供服务，29日收到货款。（2）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价3万元，燃油附加费0.27万元。取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额6.54万元。另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.05万元。（3）取得银行贷款300万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用3万元；向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费15.9万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付交际应酬消费7万元和餐饮费3万元。（4）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为45万元，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：广告服务增值税税率为6%；航空旅客运输服务、铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额；进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[不定项选择题]7.甲文化创意企业支付的下列费用中，不得抵扣进项税额的是()。A.与贷款直接相关的手续费用B.与贷款业务无关的银行咨询费C.交际应酬费D.餐饮费正确答案：ACD参考解析：（1）纳税人购进的贷款服务、餐饮服务（选项D）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。（2）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费（选项A）、咨询费等费用，不得抵扣进项税额。（3）用于“个人消费”的购进行为（含交际应酬消费，选项C），不得抵扣进项税额。（1）采用直接收款方式向境内客户提供广告服务，10日签订合同，20日开具发票，21日正式提供服务，29日收到货款。（2）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价3万元，燃油附加费0.27万元。取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额6.54万元。另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.05万元。（3）取得银行贷款300万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用3万元；向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费15.9万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付交际应酬消费7万元和餐饮费3万元。（4）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为45万元，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：广告服务增值税税率为6%；航空旅客运输服务、铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额；进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[不定项选择题]8.计算甲文化创意企业进口小汽车缴纳进口环节增值税的下列算式中，正确的是()。A.45*（1+15%）/(1-12%）*13%=7.64（万元）B.45*（1+15%）*(1-12%）*13%=5.92（万元）C.45*（1+15%）*13%=6.73（万元）D.45/（1-12%）*13%=6.65（万元）正确答案：A参考解析：进口从价计征消费税的应税消费品，应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）×增值税税率。某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售业务。2020年11月该厂发生以下经济业务：（1）8日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为100000元，货款以现金支付。向运输企业支付运费2000元（不含税），取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）16日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，货款已付。17日因管理不善丢失一部分，不含税价款30000元。（3）26日销售白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，同时向购货方收取优质费22600元，款项已收讫。（4）28日将新研究生产的1吨新型白酒，作为职工福利发放给员工，成本价20元/斤，成本利润率10%。无同类白酒市场价。已知：白酒适用的增值税税率为13%；白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；1吨＝2000斤。要求：根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]9.该酒厂当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是()。A.业务（3）应缴纳的消费税税额＝[5×2000×60＋22600÷（1＋13%）]×20%＋5×2000×0.5＝129000元B.业务（3）应缴纳的消费税税额＝5×2000×60×20%＋5×2000×0.5＝125000元C.业务（4）应缴纳的消费税税额＝[1×2000×20×（1