财务审计投标方案（完整技术标）

1财务审计投标方案目录第一章整体服务方案 第一节整体服务设想 三、服务要求 第二节审计准则和审计依据 第三节财务审计工作方法 第四节审计工作流程 35 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实时控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告 第五节增值延伸服务 第二章财务审计实施方案 第一节财务审计服务认识 二、服务内容重点及实施策略 三、专项审计重点领域 四、基建审计重点领域 五、绩效评价重点领域 六、财务收支审计重点领域 七、经济责任审计重点领域 八、内控审计重点领域 九、资产清查重点领域 第二节审计取证方法 二、审计证据的质量控制 第三节财务收支审计方案 89第四节财务决算审计方案 第五节财务审计检查工作 第三章财务审计进度控制方案 第一节审计项目进度控制办法 第二节审计进度控制措施和流程 二、总体工作计划 三、审计工作进度安排 四、审核工作流程 五、工程审核方法 六、中标后各阶段的主要工作 九、审计结果的审议确认 第三节审计进度保证措施 第四节进度控制承诺 一、进度控制承诺 二、审计反应速度的承诺 第五节进度控制计划 一、常用的制定项目进度计划的方法 二、网络技术方法比较 三、项目进度计划方法的选择 第四章服务保密方案 第一节财务审计保密重要性 一、做好审计保密工作的思考 二、树立严谨态度，增强保密意识 三、健全保密机制，完善保密措施 四、提高网络安全管理技能 第二节服务保密制度 二、计算机保密管理制度 三、政府信息公开保密审查制度 第三节审计人员保密制度 四、机要文件规定 六、文件归档 第六节财务审计保密承诺书 二、审计人员保密承诺书 二、执行义务 三、利益冲突原则 四、举报及处罚原则 一、目的 二、适用范围 第三节反商业贿赂承诺 二、保密承诺 第四节反商业贿赂建议 一、商业贿赂的概念与犯罪特征 二、发案原因与治理难题 三、刑事立法的完善 四、商业贿赂的犯罪心理及其预防 第六章后续服务及质量控制方案 第一节后续服务承诺 第二节审计服务响应 二、对服务速度的响应 三、服务期后的服务响应 第三节服务质量保障 二、服务保障承诺 三、审计人员工作质量要求 四、审计工作执业质量标准 6五、服务质量保障措施 第四节质量控制方案 二、质量控制制度及机制 三、质量保证体系 三、质量过程控制措施 四、服务质量自检方案 第五节质量管理制度 一、质量管理制度 二、财务管理制度 三、业务内部审核制度 四、档案管理制度 第七章项目拟投入设施设备 第一节项目拟投入设施设备 第二节办公设备管理制度 第八章项目组织机构及人员配备 第一节项目组织机构 二、项目组织机构图 第二节项目人员配备 7二、人员配备表 三、人员岗位职责 第三节项目人员守则 二、项目人员执业守则 三、项目管理人员守则 第四节项目人员要求 二、业务能力要求 三、综合素质要求 第五节人事管理制度 第六节会计师职业道德制度 二、诚实守信 第七节财务管理制度 二、财务人员管理及岗位职责 六、收入管理 八、财务管理与会计核算 第八节业务质量控制制度 二、质量控制目标 三、对业务质量控制 四、职业道德规范 第九节业务执行管理 四、项目质量控制复核 第十节审计工作底稿规定 第一节审计档案管理制度 第二节审计档案管理办法 三、档案及文件编码要求 四、审计档案的移交 五、其他 9第三节审计档案的重要性 一、审计档案的作用 二、进一步提升审计档案管理工作 三、完善档案工作制度 四、审计档案计算机应用 第四节审计文件材料立卷归档规定 第一章整体服务方案第一节整体服务设想(一)科学整合审计资源(二)加强审计过程控制(三)突出抓好审计整改(四)做好服务响应(一)财务收入来源的合法性、入账的完整性；(二)财务支出范围的合法性、合规性、合理性；(三)收费是否按国家规定的收费项目收费范围和收费标准收(四)财务及预算账务处理是否符合会计制度、内部(五)会计凭证及附件的合法性、合规性及完整性。(六)会计科目的设置及账务处理的合规性；(七)预算的执行情况，专项资金的使用情况；(八)税金扣缴及缴纳是否准确及时；(九)其他不符合会计法律、法规及内部制度的情况；(十)对财务有关问题进行咨询。(十一)内控管理制度的建立及执行情况；(十二)财务收支情况，包括预算执行、收入、支出情况；(十三)工程项目建设情况，包括立项、招投标、合同执行、结(十四)集体资产保值增值情况，包括资产、资源的管理、土地(十五)货币资金管理情况；(十六)债权债务情况，包括债权债务增减变化和清理情况；(十七)专项资金管理使用情况；(十八)重要制度和政策执行情况；(十九)小微权力清单执行情况；(具体内容根据采购方工作需求)(一)接受采购人提出的审计要求，客观、公(二)项目部组成人员不少于x人，项目负责人具有注册会计师注册会计师、高级会计师、高级审计师应具备10年以上财务或审计(一)财务审计证据规范(1)充分性：证据数量足以证实审计事项；(2)相关性：证据和审计目标相关联；(3)可靠性：证据能够反映审计事项的客观事实；(4)合法性：证据必须具有法律效力。(2)以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的实(3)以录音带、录像带、磁盘及其他电脑储存形式存在并用以(4)与审计事项有关人员提供的言证材料；(5)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；(6)其他证据。(1)确定合理的审计风险水平，选择适当的抽样方法；(2)考虑取证成本与证据效益的对比；(3)客观公正、实事求是、防止主观臆断；(5)证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序；证据要4.对被审计单位或有关人员提出异议的审计证据，应当进行核(二)财务审计工作底稿规范5.单项审计工作底稿是审计人员在审计过程中对某一事项的详(1)被审计单位名称；(2)审计项目名称及实施审计时间；(3)被审计单位基本概况；(4)审计事实；(5)审计评价；(6)审计建议；(7)附件凭证；(8)主审、审计人员及编制日期。(三)财务审计报告规范1.要求所称的财务审计报告是XX对被审计单位(事项)实施审(1)被审计单位的名称；(2)审计事项和审计的范围、内容、时间；(3)被审计单位的概况；(4)审计后查实的主要问题；(5)审计评价；(6)审计意见及建议；(7)其他需要阐明的事项；(8)相关附件。(1)客观性：财务审计报告应该实事求是、客观公正；(2)清晰性：财务审计报告应该易于理解和富于逻辑性；(3)简明性：财务审计报告既要简明扼要、文字精练，又要完(5)及时性：财务审计报告应该及时发出，以收到防止弊端发(6)重要性：财务审计报告形成的审计结论和建议应该充分考(1)审查审计任务的完成情况，确保审计工作覆盖了审计方案(2)审阅审计工作底稿；(3)依照重要性原则，评估审计发现的重要性，对审计发现的(4)起草审计报告；(5)与被审计单位交换意见；(6)修改审计报告；(7)审核定稿审计报告；(8)发送审计报告。(四)财务审计档案管理规范(1)审计通知书、审计意见书或审计决定等审计公文；(2)审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见(3)审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定(4)有关审计项目的请示、报告、批复、批示、询证函、复函(6)其他有保存价值的资料。(1)公司法务稽查部经理负责公司的审计档案管理工作，同时(2)审计档案的立卷实行谁审计谁立卷的原则，实行主审负责(3)审计档案按照完整、精炼、有效的原则进行收集和整理，(4)对确无保存价值的资料应清点核对、登记造册，经法务稽(5)审计案卷的排列规则：正件在前，附件在后；定稿在前，(6)审计档案一般不对外借阅，必须借阅者应事先经法务稽查(1)当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；(2)永久性档案应长期保存；(3)不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与最第二节审计准则和审计依据一、审计准则(一)审计准则的含义2.审计准则既对审计人员的素质提出要求同时也对社会提供审(二)审计准则的作用(三)审计准则的结构内容(四)会计师的基本要求(一)审计依据原则(二)审计依据分类(1)外部制定的审计依据(2)内部制定的审计依据(1)法律、法规(2)规章制度主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章(3)预算、计划、合同(4)业务规范、技术经济标准(1)财务审计依据财务审计的主要目标是对被审计单位经济活动的真实性和合法(2)经济效益审计依据经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的有效性做第三节财务审计工作方法一、查账法以账簿记录为依据，核对报表中各数据的来源是否与账簿记录相一稽关系是否正确。如“资产负债表"中"未分配利润"项目应与“利润分配表"项目金额一致。析法是用来计算几个相联系的因素对某一综合经济指标影响程度的析推理"或"判断推理”,这是一种非常重要的辅助审计方法。第四节审计工作流程计划审计工作十分重要，计划不周不仅会导致盲目实施审计程注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。所谓风险评估程单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提包括实时控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。因此，第五节增值延伸服务延伸审计是审计事务所依法向被审计单位以外的有关单位或个念好权力监督的“紧箍咒”,当好国家利益的延伸审计是审计实施方案的工作要求，是完成既定审计事项和(一)被延伸审计单位范围较广，业务各异，要求审计人员审计业务性质和单位性质各异的不同单位，这些单位往往不是固有的业务和内容更加复杂，要求延伸审计人员必须具备综合的业务素(二)延伸审计具有一定的针对性，要求审计人员具备审计(三)被延伸审计单位及人员配合的积极性往往不高，要求做好延伸审计，要坚持全过程管理思想。在延伸审计开始前做(一)日常审计过程中，要注意积累、注重培养。延伸审计要一是练好审计基本功。审计人员要加强了解和掌握工作中可能间安排，发掘重要信息。同时，选好审计延伸调查人员和陪同人员(四)延伸审计结束后，要提炼总结、提升素质。工作总结是做第二章财务审计实施方案第一节财务审计服务认识(一)年度决算审计(二)专项审计(三)基建审计在基建项目(或工程项目)中，为被审计单位做好造价(投资)(四)绩效评价(五)财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情(六)经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的履行情况检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供(七)内控审计(八)资产清查(一)年度决算审计重点领域(1)关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致(有无追溯调整事项),是否严格执行总公司统一的会计核算办法，禁止随意变更会计政策和会计估计，不得滥用会计差错更正调节年度间经营成(2)因客观需要进行追溯调整的，应当重点审核其初数调整的(1)公司是否建立了针对本公司以及下属企业的健全的、有效(2)公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相关部门下(3)公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重超出预算(4)公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无虚列成本(6)关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异的原因，(7)关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固定资产是的代储库进行100%盘点。代储库全部进行函证。同时关注存货的质(8)关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已达到可使(9)关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不需用固定(10)关注收入确认是否符合会计制度的要求。有关政府补助和(11)关注债权债务并进行函证，没有回函的执行替代程序。(12)关注本期增加的对外投资，追查至原(13)关注仓单质押业务执行情况，包括项目(14)关注2016年投资转入的固定资产折旧和递延所得税调整(15)关注费用归集、分配和列支审核重点关注工资及工资性费用在应付工资等会计科目中归集和列(16)关注各类税费计提、缴纳是否准确、完整(17)关注是否存在未按总公司规定擅自对外担保的现象。(18)关注经营中是否存在法律风险的事项，以及已经出现法律(19)关注关联方及其交易。集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资料作为合(20)关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及本年未整(1)关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况(2)关注对外投资的资产质量。(3)关注重大或有事项的发生情况。(4)关注捐赠事项的处理。(5)关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计量；金融 (尤其是终止确认)与计量；金融负债和权益工具(6)收集国有资本客观增减因素证明材料(7)对财务核销资料进行审核(二)其他的重点领域1.各公司是否严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核(一)注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备时间，了拟定具体审计程序和方法，配备熟悉科研专项审计制度业务经验人(二)引入管理审计理念，依据相关规范，实(三)不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单位、项目(一)建设项目内部控制调查与评价(二)投资项目建设程序和建设依据(三)投资项目法人责任制落实情况8.通过审计生产准备和试生产阶段财务资料以及调阅相关经营(四)建设资金筹措和使用情况4.审计建设资金账户实际资金余额及货币资金收付的真实性及(五)概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和合法性3.项目各子项预(概)算执行情况的审计内容包括子项额度有无(六)投资项目招标投标执行情况3.招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在组成并控制在批准的总概算(或修正概算)限额内；(七)投资项目合同订立和履行情况(八)投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况2.审查《委托设计合同》,检查设计单位是否按照项目可行性研6.施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否7.总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条8.项目法人有无对合同执行进行监控的措施(派驻人员或监理工程师);是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合建设单位与其委托的具有相应资质条件的工程监理单位是否订立书11.合同的签定是否采用了范本；监理单位是否根据所承担的监13.总监理工程师是否将其授予监理工程师主"执行监理业务；工程监理单位有无转让工程监理业务的问题(九)投资项目工程结算情况(1)工程量审核(2)工程计价审核的情况，审核人员应根据合同约定的计价方式对施工费计价进行审②审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际发生的是一些设计中变化较多项目作了允许换算规定。审核人员在审核结算进行定价：企业内部采购价格(材料设备合同价)→同一材料市场价⑩审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理部门规定(1)设备购置费审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘情况审查②设备(工器具)价格审查(2)标准设备原价审核设备结算价格应与设备购置合同、设备购置的原始发票进行核(3)非标准设备原价审计同、委托(建设)单位的建设工程管理，对设备加成有关条款和管理(3)审查采购手续费的计列是否合理、正确；(4)审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；(5)必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与出库数量(6)审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与结算量是(7)审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单耗量标准(8)审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除是否符合(十)投资项目的预算执行情况1.工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的核对并形4.审核合同中的标的(建设内容、设备)是否包含在工程概算范5.建安工程或设备以及完成后是否由内部部门及监理单位进行预(决)算计划、验收单和发票相核对；账的记录是否正确；核对检查计入有关明细账户的原始凭证如订货8.款项支付凭证是否及时入账，货款支出与记账的职责是否分(十一)资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况(十二)物资供应管理情况5.相关不相容职责(如资产的保管与记账等)是否严格分离；(十三)项目成本核算管理情况(1)审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安(2)审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料(3)审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留(4)审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款);(5)审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额);(6)对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是否准确无(7)审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。(1)设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格(2)与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库(十四)税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严格按照国(十五)会计报表审计1.会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务(1)贯彻执行国家宏观经济政策和集团公司决策部署情况重点关注国家和集团公司相关政策和决策部署在企业是否得到(2)实现既定目标的程度和所造成的影响情况(3)经济性、效率性、效果性方面存在问题情况(4)遵守有关法律法规和财经纪律情况(5)资产质量变动情况(6)制定和执行重大经营决策情况(7)企业法人治理结构的健全和运转情况，以及企业内部控制(8)资产负债损益的真实、合法和效益情况，财政资金的使用资产、资金“体外循环”、公款私存、私设“小金库”,以及违规对较大的"三公"消费，关注各类礼品、烟酒、购物卡、宣传品的发放④企业成本开支范围和开支标准是否符合国家和集团公司有关(9)与多经企业关联交易情况(10)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导人审查领导人员在任职期间是否按要求履行有关党风廉政建设第(11)以前年度审计发现问题的整改情况(一)财务收支的真实性、合法性和效益性审计(1)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和(2)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规(3)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；(4)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意重点审查被审查单位的财务收支管理和核算是否符合国家有关(1)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有(2)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。(1)盈利能力状况审计主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查审计范围内企业的投入产出水平和盈利能力。参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费用利润率等。(2)资产质量状况审计主要通过资金周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收率等。在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，审计中将按照被审计企业职责划分、不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。同时注意核实审计时间范围以前存在的不良资产、审计时间范围内消化的以前的不良资产、新增不良资产以及因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾害等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。(3)债务风险状况审计主要通过债务负担水平、资产负债结构，或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负(4)经营增长状况审计可参考指标包括：销售(营业)增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润增长率、总资产增长率等。(二)企业重大经营活动和经营决策审计运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规则和程序是否建立1.企业是否建立了"三重一大"事项决策机制，制定的基本程序2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律、法规及政策规入等问题，有无账外存放，私设"小金库"等问题。通过与同期、预3.重点关注企业用车、办公用房、会议费、招待费等"三公"支出情况，有无大额或年度支出总额较大的"三公"消费，关注各类礼4.关注"三公"经费支出情况，其中因公出国(境)费关注有无未取得集团公司出国任务通知书的出国(境)费用支出情况，有无超整，有无报销员工在国(境)外期间与公务活动无关的费用等；公务待活动赠送的业务宣传品是否符合相关法律法规要求，有无赠送现(二)资产质量变动情况(三)经营目标完成情况通过对比分析主要指标变化情况，检查任期内经营目标完成情(四)制定和执行重大经营决策情况(一)岗位职责分工(二)授权控制(三)审核批准控制(四)预算控制(五)财产保护控制(六)财务、会计系统控制(七)采购、合同控制(八)绩效考评控制(十)内部报告控制(十一)风险评估机制(一)基本情况审计(二)账务清理(三)财产清查审计(四)产权核实(五)损益认定在被审单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损产损失、负债盈溢)鉴证报告。(六)资产核实第二节审计取证方法(一)审计证据是审计意见的支柱(二)审计证据是做出审计决定的基础(三)审计证据是解除或追究被审计单位责任的事实根据(四)审计证据是控制审计工作质量的重要工具(三)审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。(四)审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证(五)审计人员应当按照下列方法收集审计证据：(六)审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文(七)审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据第三节财务收支审计方案(一)第一阶段：准备阶段(二)第二阶段：现场审计阶段(三)第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告3.由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审(一)资金管理(二)往来款项审计性(三)期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计(四)营业外收支审计(五)无形资产审计(六)收入管理(七)对外投资方面规；长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事，(八)应付职工薪酬(九)对外借款及担保(十)税金(一)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会(二)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和(三)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察(四)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个(五)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金(六)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算(七)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、第四节财务决算审计方案高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计(管理服务)建议书、点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、充三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域。四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市单位内部控制强制审计的政策要求，结合工程所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。针对上市单位审计、我们将对单位治理结构的健全和规范运关联方资金往来的合规性；相关的内部控制制度的设计和运行有效性；对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。五项质量保证措施：即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审工作；质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的后续服务。我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和工程年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》,对工程所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对单位会计(一)财务决算审计 (国务院国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》资发评价[04]173号)有关规定执行，是否按照适用的会计准则和(二)日常审计、咨询工作(一)充分发挥审计沟通的重要作用被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工作的顺利(二)协调统一审计独立与沟通的矛盾维护被审计单位的合法权益。沟通中若发现被审计单位存在严重问(一)认真总结成功经验，为今后组织开展项目审计、提高管(二)深入探索项目工程审计规律，加强工作计划性的研究，进(三)坚持“适度、必要”原则，在今后项目工程审计时进一步(四)项目工程审计要继续坚持“节俭”方针，加强管理，从严(一)财务管理及会计核算(一)建立集团单位统一的财务管理制度(四)内部账的管理(一)财务基础(二)财务控制制度(2)货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和(3)是否有坐支行为或账外资金；是否存在出租、出借银行账(4)会计是否每月编制银行存款余额调节表，并有专人审核；(5)各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的(6)财务专用章、个人名章是否由不同的人保管；是否一人保(7)有无资金收支计划；款项支付是否按计划支付；对超计划(1)是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度；(2)发货流程是否规范，是否建立信用控制和授权审批制度；(3)销售收入确认是否及时并是否遵守会计准则规定，符合一(4)是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；(5)是否存在巨额逾期应收账款，是否建立催收制度；是否按(6)应收账款周转率是否合理，是否存在越来越慢迹象；(7)关联企业应收账款是否过高；是否存在客户集中度过高，(1)是否建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务；是否定期与供应商对(2)是否建立采购验收环节管理制度，保证采购环节的透明；(3)是否建立预付账款和定金的授权批准制度；(4)对供应商付款方式、付款日期是否有相应的控制措施；重点检查在成本费用方面的列支标准、列支范围、成本控制及核算情况等。(1)对成本费用业务是否建立严格的授权批准制度；(2)是否建立成本费用预算、分析、报告和考核制度；(3)各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的研发费用等费用在当期一次认列为费用的情况；(4)与过去财务报表相比，某些费用科目产生异常的变化；(5)成本开支范围是否符合有关规定；费用核算是否严格按照制度规定的标准执行；(6)工资、奖金的发放是否严格按照制度执行。重点检查在存货管理方面的收发流程、管理水平及存货核算情况(1)库存商品的收、发、存是否严格按公司的有关规定进行管(2)存货与收入的变化比例是否明显不相当；(3)存货周转率是否合理，是否存在越来越慢趋势；(4)存货呆滞评价是否合理或有大幅变化；(6)是否有系统外存货。(1)固定资产的购入的审批程序(手续)是否齐全；(2)计提折旧范围、方法是否及时、准确，折旧计提方式的是(3)固定资产的大幅增加或冲销；(4)固定资产的增减与产量的增减是否有显著不相当；(5)不适当地将维护与修缮费用或利息资本化。(6)固定资产是否有一套严格的管理程序，有无账务、实物管(7)盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定。(1)是否有销售收入的入账时间不正确，未计提销项税额的情(2)已销货物的退货和销售折让、返利的处理是否符合相关规(3)是否按增值税发票管理的要求保管发票，是否存在虚开、(4)记账系统与纳税申报表是否进行核对，对差异是否能够进(5)是否存在多计进项，少计进项税额转出；是否存在多列成(一)基本标准是根据相关法律法规制定的。(三)审计机构：应考虑组织的性质、规模、部(四)审计人员一般准则：(五)审计人员作业准则：6.应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据记录于审(六)审计人员报告准则：第三章财务审计进度控制方案第一节审计项目进度控制办法划进度控制及考核办法》,结合我事务所实际，制订本办法。二、审计(含审计调查，下同)项目进度控制是指对完成审计项一般审计项目审计组现场审计时间不得超过25个工作日(指有效工作日，下同),经济责任审计，固定资产投资项目竣工决算审计，集团公司审计和其他重大事项的现场审计时间一般不得超过45个工作项目15个工作日；中型审计项目10个工作日；小型审计项目5个工审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4可根据实际情况适当延长，最长不得超过10个工作日。结果类文书时限，最长的不得超过2个月。施方案确定的审计事项未全部完成或重要问题未在报告反映等问题5个工作日内完成，法规科应在7个工作日内出具审理意见书。需要进一步查证的审计项目，查证工作应在10个工作日内完成。法规科应在3个工作日内完成对代拟稿的复核工作。度统计报表报法规科。审计项目计划执行情况纳入年度目标责任考第二节审计进度控制措施和流程(一)沟通小组组长由XX担任。(二)质量监管组长由XXX担任。(三)建立例会制度量监管组，至少每2天开一次碰头会(或电话沟通),以便及时了解(一)审计范围(一)全面审核法(二)重点审核算单价、预算费用等。(三)分解对比审核法一个单位工程，按照直接费和间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行分析比较。1.经分析对比，如反应收取费用相差较大，应考虑建设项目投资的来源和工程类别及其取费项目和取费标准是否符合现行规定；材料价格相差较大，则进一步审查材料调差表中的各主材的用量、单位差2.经过分解对比，如发现土建工程预算价格出入较大，首先审核各个分部工程，发现某一分部工程预算价格相差较大时，再进一步对比各分项工程或工程细目。发现相差较大者对其工程量和套用预算单(四)查询核实法查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方核对，逐项落实的方法。主要设备的市场价向设备供应部门或招标公司查询核实；重要生产装置、设施向同类企业(工程)查询了解；引进设备价格及有关消费税向进口公司调查落实；复杂的建筑安装工程向同类工程的建设、承包、施工单位征求意见深度不够或不清楚的问题同与预算编制人员、设计者、建设单位工程技术人员询问清楚。(一)组织实施阶段的技术准备工作(二)组织实施阶段的技术组织工作(三)审核人员审核基本建设工程结算时，在审查预算审查事项(四)审核人员在审核基本建设工程决算时，在12.有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工(六)审核人员在审核基本建设工程结算及决算遇到以下情况(七)审核人员审核基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，(八)审核人员应当特别关注以下事项，以判断基本建设工程预(一)确保项目质量的措施和完工时间(三)建立完整的咨询档案，不向外界泄露秘密；(五)严格实行项目全程质量监控(六)以项目目标为导向，逐步细化项目工作(七)全程监控、实时跟进在项目实施过程中，实行"全程监控、实时跟进"的管理方法，(八)多渠道及时沟通第三节审计进度保证措施第四节进度控制承诺(五)遵守(八)对服务过程及结果的保密，所有项目小组成员遵守保密原(九)严格遵守国家法律法规及相关规章制度；(十)承诺我所应派专人负责此项工作，24小时保持电话畅通，做到随传随到，公司实行定期的关于服务质量的现场检查及电话回本所定期将评价工作情况通过电子邮件或书面形式向委托方进行汇2.保证审计工作底稿真实完整且10天内及时归档，便于委托方第五节进度控制计划项目进度计划是在工作分解结构的基础上对项目活动做一对一(一)关键日期法，这是最简单的一种进度计划，它只列出一些(三)关键路径法1957年由美国兰德公司的J.E.凯德和杜邦公司(四)计划评审技术此方法是美国海军特种工程处在波兹、阿伦CPM与PERT是在20世纪50年代后期几乎同时出现的两种计划案。因这两种方法都通过网络图和相应的计算来反映整个项目的全术等。近30年的实践表明，网络方法是一种非常有效的特殊计算方(一)项目的规模大小(二)项目的复杂程度这里应该注意审计项目的规模并不一定总是与项目的复杂成正(三)项目的紧急性(四)对项目细节掌握的程度(五)总进度是否由一两项关键事项所决定(六)有无相应的技术力量和设备第四章服务保密方案第一节财务审计保密重要性持严谨的职业态度，保守其在执行业务中知悉的国家秘密和商业秘“没有规矩，不成方圆”,做好保密工作同样需要一个科学、系第二节服务保密制度(一)局机关密件的收发、登记、保管、传阅、清退、归档、销(二)严禁擅自复制密件。(三)密件的销毁工作由办公室组织实施，其他科室或个人不得销毁、丢弃，更不得当废品出售。密件的销毁须到县保密局指定地点监销，并实行二人以上监销制(四)内部公文处理的每个环节都要严格履行手续，做到收发有登记，传递有记录，借阅有手续，防止泄密和丢失。(五)各科室传阅和存留的文件及审计业务材料必须有专人保管，下班后或人离办公室，必须锁入橱内或抽屉内，不准散扔或堆在(六)加强审计业务资料的保密工作。1.就地审计时，审计人员应切实保管好审计文书资料，做到公文2.报送审计时，应切实保管好被审计单位报送的所有资料，下班时应将所有审计文书资料整理好，锁入抽屉或档案柜内。3.审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流程传递不得外(七)工作中形成的草稿及其他需要销毁的资料，都应投入碎纸机内粉碎销毁。二、计算机保密管理制度(一)遵守国家有关法律、行政法规，严格执行安全保密制度，不得利用计算机从事危害国家利益，泄露国家秘密等违法犯罪活动。(二)不得利用计算机信息网络制作、查阅、复制和传播妨碍社不得冒用他人名义发送电子邮件；不得故意干扰计算机信息网络畅(三)确定专人管理微机，管理人员应按照计算机安全管理行(四)凡带有保密性质的信息需要通过互联网进行传递的，必须(五)微机管理人员应定期进行计算机病毒和其他有害数据检(六)各审计人员应严格按照规程操作，做好硬件设备的日常维(七)计算机用户必须做好信息保密安全工作，对涉密公文、u盘、移动硬盘等存储介质不得随意摆放或交与不相干的人使用(八)为确保网络安全，严禁内网计算机接入(九)下班时，应检查所有设备是否关闭，并随手关好门窗。(一)拟公开的政府信息在公开前均应进行保密审查。(二)保密审查应当遵循全面、及时、准确、规范(三)政府信息公开保密审查包括以下内容：(四)政府信息公开保密审查程序为：(三)各股(室)为保密要害部门，打字室、档案室、计算机信(一)不该说的机密，绝对不说；(二)不该问的机密，绝对不问；(三)不该看的机密，绝对不看；(四)不该记录的机密，绝对不记录；(五)不在非保密本上记录机密；(六)不在私人通信中涉及机密；(七)不在公共场所和家属、子女、亲友面前谈论机密；(八)不在不利于保密的地方存放机密文件、资料；(九)不在普通电话、明码电报、普通邮局传送机密事项；(一)报送审计时，应切实保管好被审计单位报送的所有资料。(三)审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流(四)严禁在家中、亲朋好友及其他人面前谈论审计有关事项和(五)严格审计信息、稿件审核把关，问题性(三)领导同志不在家中阅办秘密文件，确需在家中阅办的，必(四)绝密级文件应在办公室阅办，不能带回家中。(六)凡传阅绝密级文件都要当天送回办公室，如当天看不完或(七)办理完毕的机要文件要及时归档。(八)文件阅读，不得超出规定的范围；查阅机密、绝密文电，(九)严格控制机关内部计算机、复印机的使用，复印机要明确(十)任何人员不得擅自或指使他人复制、摘抄、销毁或私自留(十一)不准在非涉密笔记本电脑或未采取保密措施的电子信息(一)绝密文件要与其他秘密文件分开，单独存放管(二)出差携带秘密文件，要有相应的安全防范措施。(三)绝密级文件不得个人携带外出。(四)工作岗位调整的人员，必须办理清退移交手续(一)应立卷归档的文件、资料，各股室要按照档案管理要求，(二)归档后的文件原则上不借出使用，使用时要登记备案。(二)成批文件的销毁，严禁向废品收购人员出售秘密文件、内(三)机要文件资料对外提供规定第四节审计的保密措施(1)部门工作计划、总结、报表、会议记录；(2)临时一般性审计相关工作。(一)对党和国家机密，不该说的不说，不该问的不问，不该看(二)不在私人通信中涉及机密，不在非保密本记录机密事宜，(三)不带机密文件游公共场所或探亲访友。(四)不准利用工作之便私抄机密材料，不准将机密文件借给无(一)掌握和贯彻保密法令，决定及指示；(二)制定、审查保密制度与保密计划并督促其执行；(四)加强保密教育；(五)检查工作人员遵守或执行保密法令制度和规定的情况。第五节审计现场保密工作近几年的审计工作实践表明，做好审计现场保密工作越来越重三是在审计实施现场，所查出的问题由于基本上属于未最后确样的方式和手段想方设法从审计人员的言谈举止中打探他们所需的用被审计单位内部网查询资料时一定从制度和技术两方面进行管理第六节财务审计保密承诺书一、审计服务保密承诺书第五章反腐措施、承诺及建议第一节反腐反贿赂行为准则一、总则本准则是保持公司内部活动客观性、公正性和协同性的必要条(一)公司员工应依据举报、受理的有关规定和程序，向公司行(二)公司提供适当的渠道，如通过在公司内部公示、商务活动(一)公司员工应该避免个人利益妨碍或可能妨碍公司的整体利利益与所承担的岗位职责间发生或可能发生的冲突。遇到利益冲突(二)商业业务推荐禁止与本人或其亲属任职或持有投资权益或拥有其他形式利益(三)私人投资(四)商业机会禁止员工通过在本公司的就职机会或其利用掌握的公司信息为或指使他人从事或投资与公司有竞争业务关系或存在利益冲突的经(五)禁止竞争秘密与其他未公布技术秘诀与信息不得用于公司以外的活动以及可(六)任职所有公司各个岗位管理人员的任命必须经得公司领导层同意及(七)礼品、财务与馈赠本公司员工必须公平对待客户和其他商务合作伙伴，不得从客(八)商业应酬(九)旅行与差旅费(十一)其他公司政策(一)员工违反本规范的，将根据公司有关规定严肃处理，包括(二)每位员工都有义务对违反本规范的行为，依据公司举报、(三)公司鼓励员工对任何违法、违纪、违规行为的举报，广泛人员的独立性，严格规定举报人员接待和举报信息及档案的接触权(四)公司保护员工对任何违法、违纪、违规行为的举报。举报(一)本准则是规范公司员工职业行为的规定性文件，作为劳动(二)员工签订劳动合同的同时，应同时签署《员工声明一》,(三)行政部门通过培训等形式大力宣传贯彻本准则。通过邮件明二》,统计通过声明发现的腐败、贿赂或违反本第二节反商业贿赂措施(一)在公司范围内从事物料采购、委外加工、管理过程中适用本规定。(二)所有与公司有业务来往的客户、供应商、服务商、承包商也在本规定管制范围内。(三)本规定未列明的其他有发生商业及经济往来活动的其他公司及人员。(一)在重点环节、重点部位人员实行预防商业贿赂承诺制，重要岗位人员个人向公司签订《廉洁自律承诺书》,唯有签署了此承诺书并取得相关授权后的公司职员才有权代表公司对外签署合同、协(二)所有与公司有业务来往的客户、供应商、服务商、承包商也必须向我司签订一份《反商业贿赂协议》。(三)公司审计监察中心作为预防商业贿赂承诺制的监督管理部1.遵照国家有关政策、法律、法规和规章制度开展公司治理商业3.加强对重要部位、重要环节人员廉洁从业的监督与管理；4.贯彻落实《反商业贿赂协议》与《廉洁自律承诺书》,加强从源头上预防和治理腐败，坚持标本兼治，完善制度建设，对重要部位、重要环节人员廉洁从业情况进行真实记录；(四)承诺人/公司应遵循以下责任3.自觉接受预防商业贿赂监管部门(审计监察中心)的管理；7.所有与客户、供应商、承包商、服务商签订合同(协议)的人员(必须是已与公司审计监察中心签署了《廉洁自律承诺书》),在(五)开展反贿赂/反腐败活动主要做好以下工作协议》第七条，本规定第10条的规定处理；6.对未遵守本规定第5条的相关责任让人，通报批评，收缴收受第三节反商业贿赂承诺(一)与被审计单位负责人或者有关主管人员不存在夫妻关系、(二)与被审计单位或者审计事项不存在直接经济利益关系；(三)不存在对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；(四)不存在可能损害审计独立性的其他情形。(一)严格遵守国家有关保密规定；(二)对已获委托的审计项目，不对外泄露审计信息；(三)对在审计过程中获取的相关技术资料、知悉的商业资料，(一)不接受被审计单位的宴请；(二)不住高档、豪华宾馆；(三)不在上班时间打牌娱乐和参加各种形式的赌博活动；(四)不私自借用被审计单位车辆；(五)不参加被审计单位安排的公款旅游及用公款支付的高消费(六)不接受被审计单位赠送的礼品、礼金、有价证券等；(七)不接受被审计单位以任何名义给予的加班费、奖金、补贴(八)不借用被审计单位的资金，或在被审计单位报销应由个人(九)不私下通过中介组织或其他形式收取劳务费、咨询费、介(十)不单独私下与被审计单位交换意见，严禁泄漏审计发现的第四节反商业贿赂建议的“罪名”,究竟应该如何科学界定商业贿赂这一概念呢?来自武汉个人为了谋取不正当商业利益，直接或间接向国内外拥有职务的单(一)犯罪领域不断扩展，热点领域、重点岗位或带有垄断性质(二)权力、职位主动“寻租”现象突出；(三)作案时间长、次数多，大要案比例高；(四)犯罪方式更加隐蔽；(五)行贿、受贿手段多样化，除直接物质利益之外，间接物质(六)案中有案，窝案、串案情况十分普遍。从更具体、更微观授孟庆华对目前引起广泛关注的高校商业贿赂问题进行了深入细致(一)经济原因(二)社会文化原因(三)制度原因(四)立法原因很少。以河南省为例，2006年共受理商业贿赂案件234件272人，没有一起单位犯罪；2007年前5个月受理33件39人，其中只有3犯罪，成为此次年会上代表们关注的问题之一。2006年6月29日全国人大常委会审议通过的《刑法修正案六》,修改将公司、企业人员商业贿赂犯罪的主体从“公司、企业的工作人员”扩大到“其他单位的工作人员”,包括非国有公司、企业、事业单位(一)取消"为他人谋取利益"的受贿要件。根据规定，只要索为，就已经构成收买职务行为的事实，至于"为他人谋取利益"意图(二)取消"为谋取不正当利益"的行贿要件。我国刑法对几种受贿犯罪均以"为谋取不正当利益"为构成要件，在司法实践中产生当”,行贿罪便不能成立。根据《公约》第15条规定，只要向公职贿人基于贿赂“作为或者不作为”取代"为他人谋取利益”的规定。(三)扩大贿赂方式的范围。贿赂是行贿与受贿的中介物，贿赂处"的概念，把“获取不正当好处”作为贿赂方式。(四)将贿赂外国公职人员或国际公共组织官员的行为纳入刑(一)双赢心理(二)侥幸心理(五)从众心理(六)互补心理第六章后续服务及质量控制方案第一节后续服务承诺单位(盖章):第二节审计服务响应一、审计服务内容的响应(一)确保整个咨询服务工作应在独立、公正、科学诚信的原则(二)认真履行项目招标文件中《服务协议》的全部条款：(三)严格遵守职业道德，真实地反映审计意见并(四)参与项目人员廉洁自律，严格遵守廉政约定：(1)全体员工均已保证严格《按中国注册会计师执业准则》的(2)应妥善保管客户资料、不得丢失，不得将文件、数据等与(3)不得利用项目单位非公开商业信息等为本单位、个人或他(一)电话响应——是指委托单位提出的服务要求和解决渠道都作时间设置24小时接听手机。保证对电话响应时间做到及时响应。(二)现场响应——对于需要到达指定现场完成服务任务的事项，我们做到30分钟响应，1个小时内到达指定现场。并根据委托(一)在服务期限后，对审计工作的遗留问题做到随时解决。(二)保证审计工作底稿真实完整且XX天内及时归档，便于委第三节服务质量保障(一)审计质量控制措施(1)按照人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。项(2)根据项目特点制定全面质量控制策略，合理制订和有效实(3)坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承办，积极为专业人员提供适当后续教育和专业培训，以提高其专业胜任能(4)实行三级复核制度保障审核结果和审核报告能反映委托单(5)技术负责人负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核(6)采取有效措施防止审核人员违规、违纪和舞弊现象发生。(7)定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查，发(1)高度重视项目准备工作供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安(2)按照项目合同工期要求，编制项目进度计划(1)全面审计法(2)分组计算审计法(3)重点抽查审计法(二)事务所质量控制措施控制在±2%内，我们做到：设单位(及监理公司)提供的有关审计资料在规定的工作日内完成审(一)实行审计公开(二)坚持审帮促结合(三)遵守服务制度(四)提高服务态度(五)做好售后服务(一)坚持原则，依法审计(二)实事求是，客观公正(三)廉洁奉公，不谋私利(四)遵纪守法，严守机密(五)加强学习，谦虚谨慎(一)审计计划阶段质量标准人与委托人签订业务约定书。审计业务约定书应当包括以下基本内(1)签约双方的名称；(2)委托目的；(3)审计范围；(4)会计责任及审计责任；(5)签约双方的义务；(6)出具审计报告的时间要求；(7)审计报告的使用责任；(8)审计收费；(9)审计约定书的有效期限；(10)违约责任；(11)签约时间；(12)应当约定的其他事项。(1)有关法规对财务会计的要求；(2)被审计单位的经营规模及业务性质；(3)内部控制与审计风险的评估结果；(4)会计报表各项目的性质及其相互关系；(5)会计报表各项目的金额及其波动幅度。(1)被审计单位的基本情况；(2)审计目的、审计范围和审计策略；(3)重要会计问题及重点审计领域；(4)审计工作进度及时间、费用预算；(5)审计小组组成及人员分工；(6)审计重要性的确定及审计风险的评估；(7)对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用；(8)其他有关内容。1)审计目标；2)审计程序；3)执行人及执行时间；4)审计工作底稿的索引号；5)其他有关内容。(二)审计实施阶段质量标准符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽样的方法审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。3.复核审计工作底稿(一级)的一级复核(详细复核),应在审计实施阶段现场进行。复核的基本1)审计工作底稿各要素是否齐全；2)审计工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致；3)审计工作是否按审计计划的要求进行；4)审计工作底稿互相引用时是否具有明确的勾稽关系；5)审计工作过程是否做出恰当的记录；6)对助理人员编制的工作底稿是否经项目负责人复核、签名；7)被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行核查；8)审计结论是否有充分的审计证据支持。(3)股东大会及董事会(或其他高层领导会)的会议记录已全(1)企业基本情况；(2)营业执照(复印件);(3)会计报表及报表附注；(4)纳税鉴定书(复印件);(5)进出口、外汇经营权批件(复印件);(6)长期投资协议及投资收益；(7)借、贷款协议；(8)应收、预付账款，应付、预收账款，其他应收、应付账款的帐龄分析(按：1年，1-2年，2—3年，3年以上划分);(9)坏账准备提取比例，逾期三年以上未作坏账损失的应收账(10)外汇折算方法，汇兑损益核算方法；(11)存货计价方法；(12)固定资产分类及折旧方法；(13)以前年度会计师事务所审计报告和相关资料及各级政府对(14)银行对账单及余额调节表；(15)其他需要提供的资料。(三)审计完成阶段质量标准包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的(1)针对已发现的异常差异或未预期差异所获取审计证据是否(2)是否存在尚未发现的异常差异或未预期差异。1)与预期金额存在重大差异；2)与其他相关信息严重不一致：如果被审计单位不予解释或解7.复核审计工作底稿(二级、三级)部门经理(或质量监管部的注册会计师)复核为审计工作底稿的序的执行以及审计调整事项等进行复核，并将复核结果记录于底稿(1)基本的审计程序是否执行；(2)取得的审计证据是否充分、恰当；(3)相关的项目是否衔接、佐证；(4)解决注册会计师专业判断尚未确认的问题。(1)重要审计问题的处理；(2)重要审计程序的执行；(3)解决二级复核人员尚未解决的专业判断分歧；(4)关注对审计报告产生较大影响的问题；(5)审计结论是否恰当。建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到的内部控管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的(1)简要介绍被审计单位的基本情况及重要会计政策的变更情(2)审计概况要说明在审计过程中所采用的审计方法、获取的(3)审计结论要说明拟出具的审计报告类型。(4)对今后工作的建议和意见，执行会计报表审计以外的其他(一)人员保障包括长期从事企业审计业务的资深审计人员、注册会计师等专业人3.根据本项目的实际情况配置技术过硬的各级专业负责人作为(二)时间控制(三)质量控制复核审计中发现的重大问题等；项目总负责人负责复核全面审计工(四)审计沟通与配合2.定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差4.审计组对管理发现的问题要形成书面管理建议书及时与内审(五)进度控制和保密措施(1)工作时间计划组织到位(2)保证人力资源配备到位根据项目特点选取多次参与同类型项目、熟悉项目地区相关规(3)分工协调沟通到位(4)审核重点把握到位(5)充分利用信息技术(1)树立保密观念，遵守保密守则，提高保密意识，确保国家(2)事务所法定代表人负责全所的保密工作，项目负责人对整(3)事务所在承接涉密业务时，应与参与项目的人员签订保密(4)新入所人员须接受不低于12课时的保密教育。(5)审计组在现场执行审计工作时，应严格遵守被审单位的保(6)携带、传递涉密文件、资料、电子文档时，应小心谨慎，(7)绝不允许将涉密的计算机、磁盘接入互联网。(8)将涉密计算机与非涉密计算机严格区分，涉密的存储介质(9)不在普通有线电话和移动电话中谈论涉密事项。(10)不在普通传真机上传真涉密文件。(11)项目完成后，应及时归档，不得私自保留涉密文件。(12)事务所设专柜保管涉密的档案、资料，并由专人保管。(13)任何人不得将涉密文件私自带离工作岗位或交无关(15)严格借阅手续。因工作需要借阅涉密档案时，须经主管领(17)任何人不准携带秘密文件外出游览、参观、探亲、访友和(18)不得利用秘密文件搞非法活动。(19)上级传达的秘密文件和会议精神以及(20)违反上述规定的，事务所将视情况给予警告(1)签署保密协议(样本见附件)。事务所与被审计单位及参(2)对员工加强《中华人民共和国保密法》、保密制度的宣传(3)明确保密事项。具体包括审计人员在被审计单位从事工作(4)严格按照《中华人民共和国保密法》、相关的保密制度及(6)建立保密承诺制。项目成员应承诺将严格保守自己在为委(7)项目成员应保证除根据工作需要同项目指定联系人员交流(8)携带、传递涉密文件、资料、电子文档时，应小心谨慎，(9)任何时候，项目成员只要收到项目负责人及委托方、建设单位专职人员的书面及口头委托要求，项目成员应尽快接受工作任(10)在项目完成时，事务所应按照委托方要求及时提交审计报第四节质量控制方案1.合同履约率100%。2.客户满意率达到100%。验的基础上，构建了“一标五环"的执业质量重研究一建立制度—加强教育—严格考核一及时整改"五个控制环(一)质量控制制度保证措施2.项目团队制度(1)项目组长和各专业负责人全程指导助理人员工作，对如何(2)项目组长和各专业负责人现场审核助理人员工作底稿，以(3)业务负责人复核签字后报部门经理进行审核，部门经理根(1)项目组人员之间随时进行内部沟通，项目组定期召开现场(2)项目组长与建设单位随时进行沟通。(3)项目组与委托单位、施工单位有关人员相互沟通，对双方6.技术措施(1)本公司《员工执业手册》对全面质量控制、造价咨询质量(2)采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级(3)项目组各级别成员根据各自职责对本层次业务质量进行控(4)对项目的不同环节采用“节节”审核法。根据每个业务环(5)每一个项目实施过程中都会有一些对结果和质量产生重大(6)造价咨询执业人员对工作底稿进行自查的基础上，各专业(1)我公司在长期各类造价咨询业务实践中，收集整理了大量(2)在长期的业务实践中，本公司与众多关联协作单位建立了职业道德是工程造价咨询执业人员在执业过程中应当遵守的行工程造价咨询的目的是对建设项目竣工结算进行准确造价咨询工程造价咨询工作离不开工程结算资料，工程结算资料是否齐(二)质量控制及保证责任明确(1)模范遵守国家和行业的法令法规，全面主持质量控制部的(3)加强对国家法律、法规和政策，行业自律性规定，造价咨(4)组织编制公司造价咨询业务工作指南和各种咨询业务操作(5)组织完成公司造价咨询报告的三级复核工作，审核部门提(6)协调处理部门经理与预算人员的分歧，及时与部门经理和(7)组织对员工职业道德的控制工作，检查公司是否与员工签(8)负责公司业务信息建设，做好业务信息资源的收集和共享(9)组织公司咨询成果质量问题的研讨与交流活动，针对造价(11)完成公司领导和委托方交办的其他工作。(三)质量控制及保证制度完善(四)审前准备间等)。(五)实施计算(六)进行核对(七)上机录入(八)调整审核结果、出具报告(九)复核人员职责我们将严格执行我公司制定的"工程造价咨询成果三级复核制2.二级复核人员职责(1)检查一级复核是否按规定的内容进行了复核。(2)审查是否存在重要问题和未决事项。(3)复核审核意见汇签表(定案表、确认表、封面等)的数据(4)审查审核报告的格式是否规范、结构是否严谨、内容是否(5)审查审减率在5%以下审核项目的原因是否恰当，提出书面(6)其他复核人员认为应该复核的内容。(1)检查二级复核人员是否按规定内容进行了复核。(2)审核报告的结论是否恰当，是否有充分的审核证据支持。(3)检查存在的重要问题或未决事项是否得到妥善处理。(4)其他三级复核认为应该复核的内容。(十)复核责任实施奖罚(一)总则(2)二级责任制是指项目负责人，同分管业务的组长相互责任构成的协同制度。项目负责人是造价咨询项目全部工作质量的直接责任人，分管业务的组长是确认各造价咨询项目工作质量的完全责任(3)三级审核制即咨询成果质量首先自查，然后交组长校核，最后由项目负责人审核。技术总负责和公司经理对重大项目亲自审(二)基本体系制度项目组自校、互校、核查，部门经理复核，总工程师审核三个环节进行质量控制，最大限度的减少人为疏漏和偏差。使咨询工作规范化，业务责任明确化、成果文件精准化。1.一级控制：项目组详细复核(1)以项目组长为核心，全面核对各种依据资料的正确性、合理性、完整性复核。(2)核对各项经济指标是否一致，咨询成果文件的内容与深度(3)核对各分项内容是否完整，是否漏项。(4)抽出重要项目重新计算，不少于总量的30%。图形算量部分，要指定专人校核图形。(5)核对数据引用、计量单位、数据调整、数据汇总是否准确。(6)校核人员在校审记录单上列述校核问题，交咨询成果原编制人员修改，修改后提交二级审核。(1)全面复核造价咨询内容的准确性，对造价咨询内容的质量(2)审核造价咨询所遵循的原则、依据、方法是否符合有关规(3)检验关键性的计算结果。(4)重点审核咨询成果的内容是否齐全、有无漏项，采用的技(5)计算与编制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经(3)拒收或报废。(一)质量控制措施在"客观、公正、公平、守信"的原则上，为了高质量地完成好(1)为了保障项目的质量并兼顾效率，项目组将严格按照公司(3)项目专业负责人负责初步成果的一级审核，并提出一级审(4)专家组及项目总负责人对一级审核成果进行二级复查，通(5)项目稽核组及公司技术负责人对二级复查进行最后第三级(1)为保证公司项目造价咨询质量，同时督促项目造价咨询人(2)对工程造价咨询成果文件质量出现以下问题时，将受到一误或定额含量调整有误，上机时出现材料单价调整有误(主要指已商定部分的单价),结算审核未按合同相关规定执行。(3)投标预算编制时，未按招标文件要求编制等，投标价未按相关文件规定编制(如税金、取费、风险金等)。(4)工程量清单项目特征描写内容与定额套用或图纸内容不一(5)由于计价依据资料收集造成成果文件被第三方质疑乃至被(6)若出现违反造价工程师职业道德、玩忽职守的行为，所有(7)对造价咨询成果检查出重大错误的人员进行奖励。对完成造价咨询工作完成无误(质量好)的人员进行奖励。(二)造价咨询准备阶段质量保证措施(1)公司根据造价咨询项目的性质和复杂程度、规模的大小、造价咨询执业人员业务能力等因素配备与项目相适宜的造价咨询执(2)作为造价咨询项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，(3)委派造价咨询执业人员应符合独立性和客观性的要求。内价咨询部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的造价咨询(1)审前调查是保证造价咨询质量的重要环节。对于一些重点(2)初次造价咨询时，造价咨询组应了解被造价咨询单位的基(3)再次造价咨询时，造价咨询执业人员在查阅前期造价咨询重要性和造价咨询风险做出合理评估，初步确定造价咨询的重点领(1)造价咨询方案是造价咨询实施的基础，是保证造价咨询工(2)因此，要求每个造价咨询项目都要在明确造价咨询目标、(三)实施过程中质量保证措施造价咨询实施过程的质量控制是整个造价咨询过程质量保证的(1)在实施现场造价咨询时，造价咨询执业人员根据造价咨询(2)造价咨询执业人员在造价咨询内部控制制度时，如发现被造价咨询工作底稿上要反映出造价咨询执业人员的工作轨迹和造价咨询部门负责人研究解决造价咨询工作中出现的新情况、新问(1)造价咨询工作是否按照造价咨询方案和计划进行。(2)造价咨询过程及结果是否适当记录。(3)实施的造价咨询程序是否恰当。(4)重点造价咨询领域和重要造价咨询事项是否已获得充分适(5)造价咨询工作底稿能否充分支持造价咨询发现、造价咨询(6)预定的造价咨询目标是否已实现。(1)造价咨询报告由项目组长起草，造价咨询负责人审核。造维，避免造价咨询执业人员因主观因素和造价咨询取证过程不够深(2)征求意见后，项目组长应对造价咨询报告再行修改，经复(四)终结后质量保证措施(五)质量控制管理保证措施工程造价咨询质量控制的好坏，根基在每个具体项目的质量管(1)造价咨询计划安排的质量高低，直接影响到造价咨询的绩(2)施工阶段协助施工单位完善工序控制，选好质量预控点，(3)施工阶段按规定的质量评定标准和办法，对完成的分项、(4)质量控制的基本原则是以事前控制为主、做好事中控制及包商在投标文件中承诺的或在施工合同中规定的项目组织中的主要人员在实施中得到落实。(6)督促承建商建立完善的质量管理体系，检查其管理架构是可以组织专项考核，考核合格者方可上岗。(7)加强施工图及设备工艺图的审核及会审，审核施工组织设目管理部组织审核，审核意见得到落实并经工程部经理批准的组织实施，复杂的施工组织设计邀请专家组参与审核。(8)承建商除需要编制施工组织总设计之外，对重要的分部分项工程还应编制单独的施工组织设计，具体需要编制的内容需要根据设计情况确定，我公司IS09002体系中已做出较为具体的规定。(9)对承包商开工前的施工技术方法、工艺、程序等，项目总主要项目的施工工艺、施工方法的可行性、可靠性，技术组织措施的科学性、针对性，施工平面的布置的合理性，材料设备物资管理、施工主要机械配备及计量、测量器具配备情况等，项目总负责人督促承建商严格按经批准的施工组织设计组织施工，跟踪技术方案的交底、落实情况。(10)检查设备准备及性能，主要是检查数量、质量方面是否足够，是否满足工艺要求，控制好原材料的选样、定样、送检工作，这是重要的工作环节，对质量影响大的材料必须进行严格控制，需要送检的进行见证送检。(11)进行巡视检查、平行检查、旁站监理等工作，(12)严格进行工序质量控制，对未经项目总负责人验收合格同(13)严格执行隐蔽工程验收程序，加强分部分项工程验收和中(14)做好事后控制，坚持分部分项工程的验收移交(15)组建及监理人员进场，项目管理部由总、专业(16)项目管理部人员组成及职责、分工，于监理中标后十天内(17)熟悉及分析合同文件，总应组织项目(18)熟悉设计文件、参与设计交底、参加图纸会审(19