国资委2011年度财务决算培训回授

国资委2011年度央企财务决算培训及央企年度决算审计相关要求二零一一年十一月国资委2011年度央企财务决算培训2011年前三季度央企财务运行状况分析财务决算工作取得的成效及问题分析2011年度财务决算工作要求2011年度财务决算报表讲解2011年前三季度央企财务运行状况分析2011年前三季度，国内通胀水平持续增长,货币政策日益收紧,企业融资难度日益加大。中央企业前三季度财务运行情况主要有如下特征：营业收入稳步增长，增速持续放缓。需关注问题是，一些企业收入增长未能实现效益与现金流量的同步增长，一些企业合同订单出现大幅下滑，后续经营压力较大。经济效益持续增长，总体月度效益基本稳定。成本费用增长速度快于收入增长，毛利水平略有下滑。应收账款和存货占用资金增长，企业资金压力加大。资产负债率处于上升状态，财务费用大幅攀升。财务决算工作取得的成效及问题分析财务决算工作取得的成效会计核算规范性和会计信息质量持续改善。基层企业财务监管力度加大，部分企业实现全级次上报。财务决算分析工作进一步加强。财务决算问题整改力度逐年加大。财务决算结果成为企业考核评价工作的重要依据。财务决算工作取得的成效及问题分析财务决算工作中存在的需改进的问题会计核算不规范问题仍然存在。部分企业资金流动性与安全性堪忧。变相发放工资及福利问题仍然存在。部分企业对外收购兼并风险较大。一些企业海外业务形成较大损失。2011年度财务决算工作要求高度重视决算管理，切实加强组织领导。总结以前年度经验制定财务决算工作组织实施方案，完善工作流程，加强部门协作，确保各项财务与非财务指标数据真实准确、口径衔接一致。充分发挥财务决算作用，与测试内控有效性、梳理工作流程等管理工作结合，促进企业各项基础管理；与预算执行考核、综合业绩评价、职工薪酬分配、成本费用控制等监管工作相关结合，为相关责任指标清算打好基础；与评估经营风险、提出对策建议相结合，为企业经营决策提供信息支持；加强财务决算反映问题和审计署等有关部门检查指出问题的整改。2011年度财务决算工作要求夯实决算工作基础，提升报表编制质量全面开展户数清理，对所属各级子企业（含独立核算分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目）户数、管理级次、经营状况等情况进行清理核实。认真做好资产负债清查，足额计提资产减值准备。应将应收账款清量催收和存货清查盘点作为财产清查的重点，减少资金占用，防范资金损失。全面梳理会计政策，及时修订会计核算办法，对新纳入或新并购企业做好会计政策衔接；对各业务板块会计估计差异较大的，应在评估测算基础上予以适当调整，探索统一行业会计政策，提高信息可比性；对公允价值计量模式要谨慎适度选用，科学确定公允价值估值方法；不得滥用会计政策、会计估计变更和会计差错更正等调节年度间经营成果。加强对特殊资产和业务的管理，对无形资产、商誉、土地、矿权等资产要完善细化管理制度，对初始确认、后续计量、减值测试等核算方法统一规范和明确。2011年度财务决算工作要求加强基层子企业管理，落实全级次报送要求近年对企业的各项监督检查和“小金库”专项治理工作，反映出基层子企业经营管理漏洞多、隐患大。为推动企业落实投资责任，加强基层企业财务管控，有效防范财务风险，国资委决定2011年度开始全面推行财务决算全级次报送工作。所有央企应将集团所属各级子企业全部纳入财务决算报送范围，除BVI、壳公司等特殊子企业外，均应报送整套财务决算报表。各企业应结合全级次报送工作，全面摸清基层企业经营情况和分布结构，梳理财务资产管理流程和权限，加强基层企业财务状况监测分析，加大对基层企业资金、投融资、担保、利润分配、对外捐赠等重大事项的管控力度。2011年度财务决算工作要求强化境外资产监管，落实境外决算工作各企业应将所属全部境外子企业纳入集团财务决算统一管理体系。全面清理境外子企业户数、管理级次、股权结构、经营及财务状况、厘清产权关系，界定管理责任，认真梳理外派人员、员工薪酬、资金管理、银行账户等基本情况。将境外子企业全部纳入决算报表填报范围，并按照境内会计准则、会计制度和集团母公司会计政策进行调整，规范编制决算报表。加强境外子企业财务决算审计管理，原则上所有境外子企业均应实施中介机构审计，如由内审机构审计须经国资委备案同意。规范建立境外子企业财务决算数据库，准确分离纯境外数据库，全面、真实、准确反映境外财务状况、经营成果和国有资本保值增值情况。2011年度财务决算工作要求加强决算审计管理，提高决算审计质量规范会计师事务所聘用管理，对资质、数量和审计年限不符合规定的及时更换，未及时更换的，国资委视情况纳入财务抽查审计范围。加强对主审所和参审所的统筹协调，做到“统一协调、统一标准、统一底稿”。对特殊子企业、境外子企业等经备案同意采取内部审计方式的，应严格按照财务决算审计工作要求实施内部审计，规范出具审计报告。加强对财务决算审计问题的整改，对重大未决事项、与中介机构存在重分歧的事项要及时向国资委报告。要切实采取措施提高管理建议书的质量，充分发挥财务决算审计对经营管理的诊断作用。2011年度财务决算工作要求完善财务决算审核方法，促进提高财务管理水平在决算审核中要充分听取审计机构对相关子企业经营管理与财务管理问题的意见和建议，听取企业总会计师年度工作报告，检查财务管理问题整改落实情况，质询决算审核工作发现的问题。落实决算问题整改与责任追究工作。对审核中发现的决算失误、内控缺陷、经营风险等进行认真评估和核查，并督促子企业及时整改等。国资委将积极探索财务决算分类审核方法，在会计信息质量审核基础上，重点开展财务管理审核。深化财务决算成果应用，积极开展分析评价与对标工作。加强对预算执行情况的分析和经营成果的清算；加强集团和重要子企业资金管理与债务风险分析；充分利用财务决算数据和审计报告、管理建议书，运用绩效评价等工具深入分析各业务板块的利润、运营效率、发展前景等，评估企业经营风险提出对策建议，不断提高企业发展质量。2011年度财务决算报表讲解2011年度企业财务决算报表讲解2011年度中央境外子企业财务决算报表讲解2011年度企业财务决算报表讲解财务决算报表设计修改基本思路保持报表体系的连续性和稳定性满足国有资产监督管理工作新需要与财政报表完全一致，切实减轻企业负担逐一梳理编制说明，方便填报者阅读使用财务决算报表设计修改的主要内容1.决算报表：①调整了主附表的排列顺序，按照先会计表、再统计表以及先企业内部情况、再对外情况进行排序；应上交应弥补情况表与基本情况表的部分内容做了删减与修正，与财政部8张主表完全一致。②报表数量较上年增加3张，增加股权结构情况表（29表）、分地区企业情况表（31表）和企业基本情况简表（32表）。2011年度企业财务决算报表讲解财务决算报表设计修改的主要内容1.决算报表：③增加报表内容：增加对企业特殊管理资产、表外土地及矿权、企业管理级次和法人管理级次等情况的统计。④对外股权投资情况进行重新梳理和分类，将年末已经清理的部分纳入子企业及股权处置情况表（14表）反映，以直观反映企业清理低效及无效股权投资的成果。⑤对分户报表封面及15张报表进行了设计与修改完善。2.报表编制说明,逐一梳理指标解释，进一步明确填报主体，严谨规范填报口径，增加勾稽关系。2011年度企业财务决算报表讲解财务决算报表设计修改的主要内容3.会计附注,修改原则——以证监会对上市公司要求的披露格式为基础修订完善；在保持体系完整的基础上精简相关内容，主体结构与财政部相一致。4.专项说明。继续强调披露企业管理的特殊资产、重要表外资产的内容及“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况，删减对现金流量内容的披露，增加披露资金集中管理的相关内容。5.财务情况说明书。重新对主要上报内容进行梳理与规范。6.报表软件。完善功能：新增批量装入与传出数据库功能;兼容WPS软件格式;实现对浮动表打印可设置浮动行保留行数；增加了从审核结果直接定位相应单位，并进入编辑界面的功能；增加按企业级次选择单位功能；优化了查询模板定义等。2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表填报要求1.填报范围基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业，包括集体企业。依据：根据国务院办公厅下发的《关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见》国办发[2011]18号文件精神，先行对厂办大集体情况进行统一摸底。年初为集团所属子企业，年末因出售、划转或注销等原因不再纳入合并范围，本年度不需填报本套报表。已进入清理整顿程序、已进入破产程序或无法控制的其他情况可以不纳入合并的情况，但需要在决算备案时详细说明并明确。2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表填报要求2.编报主体本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目和集体企业。具体包括：全资及控股企业、金融企业、事业单位、基建单位（项目）、各类独立核算的分支机构和集体企业注：虚拟控股层次的空壳公司、BVI离岸公司等非实体公司等可不作为软件树型结构的一个层级进行上报。2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表填报要求2.编报主体需要进一步强调的几类填报主体①事业单位、基建单位（项目）：按规定进行报表项目转换后填报；具备条件的单位,应当按照母公司统一会计政策，足额计提减值准备，如果一次性进当期损益影响较大，应单独向国资委备案报告有关情况并取得核准。②境外子企业：境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表；应当按照集团统一的会计政策调整编报。③集体企业：填报主附表，须单独汇总上报。2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表报送要求1.报送级次与报送内容实施全级次报送全套决算数据集团须正式行文报送决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件和电子文档；其所属三级以上（含三级）及三级以下所属上市公司、金融子企业等重要子企业（BVI、壳公司等除外）均报送全套决算报表及各分户数据，以及会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的电子文档，其中三级以下非重要子企业可仅报送决算报表数据的电子文档。2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表报送要求1.报送级次与报送内容根据五部委发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引，2011年已经开展内部控制评价的上市公司应将内部控制审计报告随财务决算抄报国资委；中央企业厂办集体企业应将报送财政部的主附表数据，单独汇总抄报国资委。2.报送时间及附报材料。2012年4月30日之前决算审核还需要附报的文件（材料）：2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表报送要求2.报送时间及附报材料。决算审核还需要附报的文件（材料）：年度经营业绩责任书、年度经营业绩考核清算报告；国有资本保值增值报告及客观因素上报材料；年度工效挂钩清算报告、年度工效挂钩方案的批复或年度工资总额预算批复、年度工资总额预算执行情况报告；年度国有资本收益申报报告、董事会或者总经理办公会制订的母公司利润分配预案及审议决议或股东会决议等；附事务所鉴证意见的当年损益消化以前年度损失的报告。软件报送要求：1.附件需粘贴到软件的附报文档；2.单独上报境外数据库及纯境外数据库、上市公司数据库、金融子企业数据库、集体企业数据库;

3.上报户数核对数据库。2011年度企业财务决算报表讲解报表填报及报送要求报表报送要求2.报送时间及附报材料。软件报送要求：附件需粘贴到软件的附报文档；单独上报境外数据库及纯境外数据库、上市公司数据库、金融子企业数据库、集体企业数据库;上报户数核对数据库。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求封面1.经营规模：增加对微型企业的分类。2.经济类型：细化了分类，增加厂办大集团（中央企业厂办大集体、中央下放厂办大集体和地方企业厂办大集体）与其他城镇集团企业的分类。

3.组织形式：按照公司制与非公司制企业、事业单位的划分重新进行分类。国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“11国有独资公司”填列，一人有限等有限责任公司选“12其他有限责任公司”填列。上市股份有限公司还应选择填报股票类型及其股票代码。股票代码为6位数字，如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求封面4.审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1标准无保留意见，2非标准无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。非标准无保留意见是指带强调事项段和其他事项段的无保留意见。5.设立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份，非企业成立的年份。6.上报因素：反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。软件中在“9其他”增加细项分类：1全级次报送增加；2其他。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求企财01表资产负债表增加应收股利和应付股利科目。根据企业会计准则应用指南和上市公司披露格式，将两个科目单独列示。应交税金应当规范列报。多缴纳的所得税等应当按照准则要求，重分类填列到“其他非流动资产”，而不在应交税金填列“-”；企业出现增值税的进项税大于销项税，即有留抵税的情况，期末为借方余额，可直接以“-”填列。

企财02表利润表营业总成本项下的“其他”（29行）：反映的是石油石化企业在油气勘探过程中发生相关费用，仅由石油石化类企业填列。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求四、企财03表现金流量表支付给职工以及为职工支付的现金（22行）：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金与其他费用，包括实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、为职工代扣代缴的个人所得税等。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”（24行）。吸收投资收到的现金（42行）：反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。取得借款所收到的现金（44行）：反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求五、企财04表所有者权益变动表按照报表可比性的原则，本年报表上年年末数的左边1至11行应当按照上年决算批复后，经过追溯调整后的余额进行填列；与报表左边部分的本年年初数相一致。今年年初如果没有调整，报表左边的上年年末数按照上年报表数填列。

1行12-22栏反映企业2009年资产负债表中的年末所有者权益金额。4行12-22栏反映企业在2009年末所有者权益金额的基础上，考虑本年和2010年会计政策变更和前期差错更正等对2010年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额。1行1-11栏=31行12-22栏=4行1-11栏2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求六、企财05表国有资产变动情况表“年初国有资本及权益总额”(1行)原则上应与上年年末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在差异。“接受捐赠”（9行）：根据接受捐赠对国有权益的影响数填列。税收返还（11行）：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策，不在本项目反映“企业按规定上缴利润”(26行)反映企业上缴的国有资本经营收益（按收付实现制）。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求六、企财05表国有资产变动情况表经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素，企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。公允价值变动（可供出售金融资产公允价值变动）、外币报表折算差额等均不确定为客观因素。年末其他国有资金：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求七、企财06表资产减值准备情况表因资产价值回升转回额：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期期末因资产价值回升而转回的金额。转销额：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期因资产处置、核销等因素，转销的减值准备金额。“当年处理以前年度损失和挂帐”需经注册会计师的审计确认，并提前正式行文进行报备。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求八、企财07表应上交应弥补款项表删除除了各项税费的“年初未交数”和“年末未交数”，仅保留“本年应交数”和“本年已交数”。增加了“住房公积金”项目，并将表内指标按照税费、五险一金、国家补贴、上交收益进行归类和排列，使报表指标更为清晰、规范。修改了“其他各税”口径，将地方教育费附加从“其他各税”中剔除，并入“教育费附加”项目中2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求八、企财07表应上交应弥补款项表将“本年应交税金总额”修改为“本年应交税费总额”，将“本年实际上交税金总额”修改为“本年实际上交税费总额”，将“本年支付补充养老保险金额”修改为“本年实际支付补充养老保险（含年金）总额”，并且计算公式口径包含石油特别收益金。明确本表为企业上交中国境内的税费情况。明确本表不包括企业代扣代缴的由个人承担的税费。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求九、企财08表基本情况表删除了部分指标，一是删除了“接收军队转业、复员退伍人员总数”指标；二是删除了“本年企业负担的职工住房费用”指标其中项，但保留“本年按月发放的住房补贴”；三是删除了“固定资产情况”中按使用情况划分的内容。将“总产值”和“增加值”修订为“工业总产值”和“工业增加值”，“工业总产值”由工业企业填报，“工业增加值”口径与上年一致，由计算机自动计算提取，且所有企业均需反映。体现匹配性的原则，将研究开发费用合计子项“科技人员人工支出”修订为“研究开发人员人工支出”。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求九、企财08表基本情况表表内涉及职工人数的指标，按照人员与工资相匹配，“人随工资走”的原则填列。平均人数按本年12个月人数的算术平均值计算;从业人员：在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工、离退休反聘人员及其他聘用、留用的人员，但不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员;职工：指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员;2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求九、企财08表基本情况表不在岗职工：指人事关系或工资关系在本企业或与企业签订劳动合同关系未到期,但实际不在岗的职工（在岗＋不在岗＝全部）。应发工资总额：反映企业当年实际承担的计入成本费用的工资费用，含按月发放的住房补贴。实际发放工资总额：反映企业本年度实际发放的工资总额，含按月发放的住房补贴，包括临时工和聘用人员工资。提取工资总额：指企业本年实际负担的，在应付工资科目贷方核算的工资总额。提取≈负担≈列支≈应发/实发≈支付2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求九、企财08表基本情况表本年支付的企业负责人薪酬总额：按照企业负责人当年实际收到的薪酬总额填列。企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、当年兑现的中长期激励收益组成，按照当年实际发放数填报。未实行年薪制的企业，根据其工资、奖金、津贴、补贴及当年取得的其它货币收入进行填报。企业负责人人数：按照企业本年的负责人人数填列。企业负责人是指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。本项目不包括在企业兼职不兼酬的企业负责人人数。合并报表按汇总口径填列。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求九、企财08表基本情况表关于科技资金和研究开发费用的口径国内一般将研究与实验发展（R＆D）与其部分成果运用称为技术开发活动，用于这部分活动的资金为科技资金。研究开发费用，从总体上看，财政部的口径相对明确与全面。财政部

关于“研究开发费用”产品/技术/材料/工艺/标准的研发，包括部分R＆D成果应用的活动，不排斥传统产业，主要是实验与发展的相关活动。[2007]194号文《关于加强研发费用财务管理的若干意见》（分8部分内容）科技部

关于“研究开发费用”八大高新技术领域，不包括R＆D成果应用的活动，不含人文社科。[2008]172号文《高新技术企业认定管理办法》税务部门

关于“研究开发费用”八大领域/重点领域规定的产品/技术/工艺的研发活动，不含人文社科，不包括R＆D成果应用的活动。[2008]116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（分8部分内，无房屋的折旧费）2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求九、企财08表基本情况表填报口径发生变化：不再有30万元的区分。研究开发性固定资产支出(61行)：反映用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁、运行维护、维修等费用，不含折旧。购买新技术、科研设备等支出（63行）：反映企业当年购置用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产和仪器、设备、房屋等固定资产的实际支出。其他科技支出（64行）：反映企业除本年研究开发费用及购买新技术、科研设备等支出之外的其他各项科技支出，如知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”、非研发人员的科技教育与培训等费用支出。企业累计向境外投资额:反映企业期末累计向境外的投资金额，但应剔除返还境内投资部分。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十、

企财10表存货情况表房地产开发企业的土地储备应当在“其他”项中反映，相关情况还应当在财务报表附注中进行说明。十一、

企财11表固定资产投资情况表本表由计划部门按照本企业的固定资产投资计划的口径填报，由财务部门进行复核。本表固定资产投资概念，不局限于会计上的“固定资产”概念，而是指企业建造和购置固定资产的投资活动，包括油气资产和生物资产。子企业需根据本企业固定资产投资重点项目的前十项填报，母公司合并报表时需将所属子企业填报情况全部汇总上来，上报打印时软件已经设定仅选取打印该表的前十项。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十一、

企财11表固定资产投资情况表企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源。对于企业购置不需安装的固定资产，作为新开工项目填列，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月，但需在“备注”中进行说明。十二、企财12表对外长期股权投资情况表本表反映年末企业对合并范围外的长期股权投资基本情况，包括各类参股投资以及对未纳入合并范围的子企业投资，不包括本年末已清理处置的股权投资。将反映企业持有长期股权投资的状态按照“连续持有”和“本年新增”进行分类填报。“连续持有”包括股权追加与股权减少，以及因合并范围变化引起的长期股权投资变动。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十二、企财12表对外长期股权投资情况表新购入企业的股权投资应当按照“本年新增”填报。“减值准备年末余额”（14栏）与资产负债表进行勾稽，即（10-14）栏合计行=企财01表27行期末余额（合理性）（填报内容不包括在往来账中核算的股权投资性质的对外投资款项）被投资企业性质：分别按国有独资、国有控股、集体、私营、外商、其他等六项内容选择填列。若被投资企业外商股权比例超过25%，但国有股权比例仍大于外商股权比例，则按国有控股选择填列。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十三、企财15表投资及风险业务情况表股票投资：指反映企业在境内、外市场上买卖上市公司的流通股，不包括企业以参股、控股为目的在长期投资科目核算的股权投资。委托他人进行的股票投资业务通过“委托理财情况”反映，不在此处填列。委托贷款的情况分别以年初与年末账面余额填列，不扣除已计提的减值准备。十四、企财18表提供担保情况表集团总部与子企业共同提供担保的情况，应按“不重不漏”的原则，由双方根据担保比例分别填列金额，或指定由其中一方全额填列。股东均为集团内成员单位的，企业性质选择“国有独资”进行填报。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十五、企财16表带息负债情况表资金集中度：反映企业集团资金集中总额占集团所有成员单位（不含财务公司）货币资金的比重。须按以下公式计算：①已设立财务公司的集团资金集中度=财务公司吸收存款/（集团合并表货币资金+财务公司吸收存款-财务公司货币资金）×100%；②未设立财务公司的集团资金集中度=集团资金集中总额/集团合并表年末货币资金×100%。如企业有其他计算口径，可在财务决算专项说明中进行说明。十六、企财20表成本费用情况表“营业成本”与“金融企业营业成本”、“营业税金及附加”、“期间费用”为平行会计科目，构成“成本费用总额”。“勘探费用”（53行）仅由石油天然气开采企业填列。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十七、企财21表研究开发费用支出情况表本表第一至五部分由所有企业填列，如企业委托集团内成员单位开展科研活动，则由委托方填列；补充资料仅由科研设计企业（单位）填列，所属子企业为科研设计的企业（单位）也需填列。研究开发费用支出：反映企业开展科学研究与试验发展、科学研究与试验发展成果应用及相关科技服务等科研活动的支出情况。企业接受本企业以外的单位委托所开展的科研活动相关支出不作为本企业的科技支出反映。确认为无形资产的开发支出：反映企业当年度发生的资本化研究开发支出金额，根据“研发支出—资本化支出”科目借方发生额分析填列。2011年度企业财务决算报表讲解报表编制方法及要求十八、企财22表人工成本情况表本表左边部分填报口径均不含劳务派遣费用。“提取数”是指企业在当期成本费用中计提的人工成本金额；“实发数”是指企业当期实际发放或缴纳的人工成本金额。企业人工成本总额：反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利等，不含劳务派遣人员工资。工资总额：包括企业按月发放的住房补贴。福利费用：企业福利费用应据实列支，但企业在福利费中列支的各种社会保险、商业