集中采购账务处理

为了适应我国社会主义市场经济的发展要求，规范政府采购资金支付的核算行为，客观真实地记录、反映政府采购资金使用情况，依据《虹口区政府集中采购资金管理暂行办法》，制定本规定。一、 采购人自行支付政府集中采购资金的会计核算（一） 财政部门将采购资金拨付给采购人，财政总预算会计的帐务处理：1、 预算拨款借：预算支出------XXX类——XXX款——XXX项贷：国库存款2、 实行“收支两条线”的预算外资金借：预算外资金支出——XXX单位贷：财政专户款——XXX单位（二） 行政单位的会计帐务处理：1、 收到预算拨款时借：银行存款贷：拨入经费-----XXX项2、 收到“收支两条线”资金时借：银行存款贷：预算外收入-----行政性收费3、 向供应商支付采购资金时借：经费支出-----XXX目——XXX节贷：银行存款属于固定资产管理范围的，同时记：借：固定资产贷：固定基金（三） 事业单位的会计帐务处理：1、 收到财政拨入政府采购款时借：银行存款贷：财政补助收入2、 收到“收支两条线”拨款时借：银行存款贷：事业收入 行政事业收费3、 向供应商支付采购资金时借：事业支出-----XXX目-----XXX节贷：银行存款属于固定资产管理范围的，同时记：借：固定资产贷：固定基金二、 财政直接拨付采购资金的会计核算办法（一）财政全额拨付方式的帐务处理：1、财政部门根据批准的政府采购预算，将预算内采购资金或“收支两条线”专户安排的采购资金拨入“结算专户”时，作如下财务处理：（1）、财政总预算会计的帐务处理。预算资金：借：暂付款----政府采购款贷：国库存款同时结算专户记：借：其他财政存款贷：暂存款-----政府采购款实行“收支两条线”的预算外资金：借：暂付款---政府采购款贷：财政专户存款---XXX单位同时结算专户记：借：其他财政存款贷：暂存款---财政专户资金----XXX单位2、 采购人将预算外资金和单位自筹资金划到采购资金结算专户时，作如下帐务处理：（1） 、财政总预算会计记：借：其他财政存款贷：暂存款---政府采购配套资金---XXX单位（2） 、行政单位会计记：借：暂付款 政府采购款贷：银行存款（3） 、事业单位会计记：借：其他应收款----政府采购款贷：银行存款采购机关有二级单位和基层单位的，其政府采购资金会计核算办法和帐务的处理，参照以上会计分录按现行行政单位会计制度和事业单位会计制度执行（下同）。3、 财政总预算会计根据采管办和有关资金管理科室签发的政府采购付款通知书和有关文件资料付款时，财政总预算会计记：借：暂存款----政府采购款（按通知书预算记帐）暂存款----财政专户资金---XXX单位暂存款----政府采购配套资金---XXX单位贷：其他财政存款4、 财政总预算会计支付采购资金后，对直接拨付的资金列报支出，将节约资金按原渠道划回。具体帐务处理：（1）、财政总预算会计记：将财政安排的预算资金列报支出并将节减资金划回国库时，财政总预算会计记：借：预算支出----XXX类-----XXX款----XXX项国库存款贷：暂付款 政府采购款同时结算专户记：借：暂存款---政府采购款贷：其他财政存款将实行“收支两条线”的预算外资金作支出时，财政预算总会计记：借：预算外资金支出 XXX单位贷：暂付款 政府采购款将节约的资金划回预算外“收支两条线”专户时，财政总会计记：借：暂存款-----财政专户资金----XXX单位贷：其他财政存款同时预算外专户记：借：财政专户存款----XXX单位贷：暂付款----政府采购款将节约的资金，划给采购人时，财政总预算会计记：借：暂存款----政府采购配套资金----XXX单位贷：其他财政存款采购人发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。（2） 、行政单位会计的帐务处理：收到财政划回的节约资金时，记：借：银行存款贷：暂付款---政府采购款根据财政部门开具的付款通知书和相关票据时，记：借：经费支出---XXX项----XXX目----XXX节贷：暂付款 政府采购款拨入经费---XXX项预算外资金收入属于固定资产管理范围的，同时记：借：固定资产贷：固定基金采购人发生退货时，收到支付的采购款作相反的会计分录。（3） 、事业单位会计的帐务处理。收到财政划回的节约资金时，记：借：银行存款贷：其他应收款---政府采购款根据财政部门开具的拨款通知书和有关票据时，记：借：事业支出----XXX目---XXX节贷：其他应收款---政府采购款财政补助收入事业收入 行政事业收费属于固定资产管理范围的，同时要记：借：固定资产贷：固定基金采购人发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。（二）、差额支付的帐务处理：1、 财政总预算会计记：财政安排的预算资金列报支出时，财政总预算会计记：借：预算支出---XXX类----XXX款----XXX项贷：暂付款---政府采购款采购人发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。2、 行政单位会计的帐务处理：收到财政部门开具的拨款通知书和有关票据时，记：借：经费支出---XXX项----XXX目----XXX节:贷：拨入经费---XXX项属于固定资产管理范围的，同时要记：借：固定资产贷：固定基金采购人发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。3、事业单位会计的帐务处理：收到财政部门开具的拨款通知书和有关票据时，记：借：事业支出---XXX项----XXX目----XXX节贷：财政补助收入事业收入---行政事业收费属于固定资产管理范围的，同时要记：借：固定资产贷：固定基金采购人发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。（三） 、采购资金专户发生的利息收入的账户处理。1、 财政总预算会计收到银行交来结算专户发生的利息收入时，记：借：其他财政存款---利息收入贷：暂存款---利息收入2、 财政总预算会计将利息收入全额作收入缴入财政国库时，记：借：暂存款---利息收入贷：其他财政存款---利息收入同时记：借：国库存款贷：预算收入（四） 、采购过程中遇到了特殊情况，导致预计的采购资金增加，超出了财政部门和采购人已划入结算专户的资金时，原则上应由采购人自行负担，若财政部门同意追加预算，或要求按原采购资金分担的比例进行分担，其帐务处理程序如下：1、 财政总预算会计将增加的预算资金转入结算专户时记：借：预算支出---XXX类---XXX款---XXX项贷：国库存款结算专户同时记：借：其他财政存款贷：暂存款---政府采购款2、 行政、事业单位将应增加的预算外和自筹的采购资金划到财政结算专户时，作如下帐务处理：（1） 行政单位会计记：借：经费支出---XXX目---XXX节贷：银行存款（2） 事业单位会计记：借：事业支出---XXX目---XXX节贷：银行存款（五） 、年终，单位应将政府采购支出与本单位的经费支出合并向财政部门编报决算。（1）财政全额直接拨付方式政府采购的核算。事业单位在采购活动开始前，按规定将本单位自筹资金和预算外资金划拨到政府采购资金专户时：借：其他应收款一一政府采购款贷：银行存款事业单位根据采购合同约定需要付款时，应向同级财政部门提交预算拨款申请书和有关采购文件。收到财政部门开具的拨款通知书及有关凭证，按实际支出：借：材料或固定资产等贷：财政补助收入（由预算资金负担的部分）其他应收款一一政府采购款（由单位自筹资金和预算外资金负担的部分）采购