农民专业合作社会计-农民专业合作社其他收入与投资收益的核算

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农村会计实务农民专业合作社会计——其他收入与投资收益“其他收入”科目说明01

一、“其他收入”科目说明

其他收入是指核算合作社的利息收入、固定资产及产品物资的盘盈、无法支付的应付款项等除经营收入以外的收入。“其他收入”科目核算02

二、“其他收入”科目核算借：库存现金

银行存款

固定资产清理

待处理财产损溢

贷：其他收入借

其他收入贷减少增加借：其他收入

贷：本年盈余其他收入科目应用03三、其他收入科目应用【例1】顺成生猪专业合作社收到开户行存款利息26元小票。会计分录为：借：银行存款26

贷：其他收入—利息26三、其他收入科目应用【例2】兴盛大豆种植专业合作社有一笔无法支付给得利公司的化肥款项1200元。会计分录为：借：应付款——得利公司1200

贷：其他收入——债权核销1200三、其他收入科目应用【例3】百胜蘑菇专业合作社月末盘点，猴头菇盘盈6斤，金额共为216元。会计分录为：报经批准前借：产品物资——猴头菇216

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢216报经批准后处理时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢216

贷：其他收入——盘盈216三、其他收入科目应用【例4】兴盛大豆种植专业合作社年末“其他收入”账户的余额为6200元，其中利息收入为200元，核销无法支付的款项6000元。会计分录为：借：其他收入—利息200

其他收入——债权核销6000

贷：本年盈余6200“投资收益”科目说明04

四、“投资收益”科目说明投资收益是指合作社对外投资取得的收益或发生的损失。“投资收益”科目核算05

五、“投资收益”科目核算①被投资单位宣告分配现金股利或利润、联合社返还和分配盈余等时，借：应收款

贷：投资收益获得股票股利时，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。借

投资收益贷减少增加②到期收回或转让对外投资时，按照实际取得的价款，借：库存现金或者银行存款等科目

贷：对外投资【按原账面余额】

贷或借：投资收益【按照实际取得价款和原账面余额的差额】

五、“投资收益”科目核算③投资收益期末结转的核算如果为净损失，也就是“投资收益”账户为借方余额，借：本年盈余

贷：投资收益借

投资收益贷减少增加如果为净收益，也就是“投资收益”账户为贷方余额，借：投资收益

贷：本年盈余投资收益科目应用06六、投资收益科目应用【例5】兴盛大豆种植专业合作社对达顺玉米种植专业合作社投资10000元，对方宣告分配利润300元，尚未支付。会计分录为：借：应收款——达顺玉米种植专业合作社300

贷：投资收益300六、投资收益科目应用【例6】兴盛大豆种植专业合作社实际收回对达顺玉米种植专业合作社的投资共11000元，存入银行，对外投资账面余额为10000元。会计分录为：借：银行存款11000

贷：对外投资10000

投资收益1000六、投资收益科目应用【例7】兴盛大豆种植专业合作社年末“投资收益”账户的余额为贷方2100元。会计分录为：借：投资收益2100

贷：本年盈余2100六、投资收益

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