农民专业合作社会计-农民专业合作社盈余（收益）的核算

农村会计实务农民专业合作社会计——盈余（收益）“盈余（收益）”说明01

一、“盈余（收益）”说明

盈余是指农民专业合作社在一个会计年度内组织生产和提供服务活动所取得的净收入（净盈余）。本年盈余＝盈余总额-所得税费用盈余总额＝经营收益+本年盈余-其他支出经营收益＝经营收入+盈余分配-经营支出-税金及附加-管理费用可分配盈余＝本年盈余+年初未分配盈余+其他转入-提取盈余公积年末未分配盈余＝可分配盈余-盈余返还-剩余盈余分配-转为成员出资“本年盈余”科目说明02

二、“本年盈余”科目说明本年盈余科目核算合作社当期实现的盈余。“本年盈余”科目核算03

三、“本年盈余”科目核算1.期末各项收入结转的核算入借：经营收入

其他收入

盈余分配（贷方余额）贷：本年盈余借

本年盈余贷减少增加年终无余额

三、“本年盈余”科目核算2.期末各项支出结转的核算借：本年盈余

贷：经营支出

税金及附加

管理费用

其他支出

所得税费用借

本年盈余贷减少增加年终无余额

三、“本年盈余”科目核算3.本年盈余期末结转的核算年度终了，如果“本年盈余”账户余额为贷方，则：借：本年盈余

贷：盈余分配——未分配盈余年度终了，如果“本年盈余”账户余额为借方，则：借：盈余分配——未分配盈余

贷：本年盈余结转后“本年盈余”账户应无余额。本年盈余科目应用04四、本年盈余科目应用【例1】兴盛大豆专业合作社2020年末“经营收入”、“其他收入”、“盈余分配”账户贷方余额分别是：110000元、23000元、3000元。会计分录为：借：经营收入110000

其他收入23000

盈余分配3000

贷：本年盈余136000四、本年盈余科目应用【例2】兴盛大豆专业合作社2020年末“经营支出”、“税金及附加”、“管理费用”、“其他支出”、“所得税费用”账户借方余额分别是：70000元、1200元、820元、100元、210元。会计分录为：借：本年盈余72330

贷：经营支出70000

税金及附加1200

管理费用820

其他支出100

所得税费用210四、本年盈余科目应用【例3】承接例1、例2，兴盛大豆专业合作社2020年末“本年盈余”账户余额为贷方63670元。会计分录为：借：本年盈余63670

贷：盈余分配——未分配盈余63670结转之后“本年盈余”账户余额为0。“盈余分配”科目说明05

五、“盈余分配”科目说明

盈余分配核算合作社当年盈余的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。“盈余分配”账户按照“各项分配”和“未分配盈余”设置两个二级科目进行明细核算。“盈余分配”科目核算06

六、“盈余分配”科目核算1.盈余公积弥补亏损的核算借：盈余公积

贷：盈余分配——未分配盈余借

盈余分配贷减少增加2.提取盈余公积的核算借：盈余分配——各项分配

贷：盈余公积3.提取盈余返还的核算农民专业合作社按照交易量（额）向成员返还盈余时，借：盈余分配——各项分配

贷：应付盈余返还——各成员

六、“盈余分配”科目核算4.分配剩余返还的核算借：盈余分配——各项分配

贷：应付剩余盈余——各成员借

盈余分配贷减少增加5.转为成员出资的核算借：应付盈余返还

应付剩余盈余

盈余分配——各项分配

贷：股金

六、“盈余分配”科目核算6.盈余分配明细账户之间的核算借：盈余分配——未分配盈余贷：盈余分配——各项分配年度终了，盈余分配——各项分配明细账户应无余额。“盈余分配——未分配盈余”明细账户的贷方余额表示未分配的盈余，借方余额表示未弥补的亏损。借

盈余分配贷减少增加

六、“盈余分配”科目核算7.盈余分配期末结转的核算年度终了，盈余分配——各项分配明细账户应无余额。“盈余分配——未分配盈余”明细账户的贷方余额表示未分配的盈余，借方余额表示未弥补的亏损。借

盈余分配贷减少增加投资收益科目应用06六、投资收益科目应用【例5】兴盛大豆种植专业合作社对达顺玉米种植专业合作社投资10000元，对方宣告分配利润300元，尚未支付。会计分录为：借：应收款——达顺玉米种植专业合作社300

贷：投资收益300六、投资收益科目应用【例6】兴盛大豆种植专业合作社实际收回对达顺玉米种植专业合作社的投资共11000元，存入银行，对外投资账面余额为10000元。会计分录为：借：银行存款11000

贷：对外投资10000

投资收益1000六、投资收益科目应用【例7】兴盛大豆种植专业合作社年末“投资收益”账户的余额为贷方2100元。会计分录为：借：投资收益2100