扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍

扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍东莞市地方税务局2012年4月25日企业所得税优惠政策一览表优惠方式优惠类别免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、非营利组织收入、投资者从证券投资基金取得的分配收入、证券投资基金及证券投资基金管理人从证券市场取得的收入、软件生产企业和集成电路企业增值税即征即退的税款、动漫企业即征即退的税款减免所得额/税额农林牧渔、公共基础设施、环保、节能节水项目、技术转让、软件生产企业、集成电路设计企业、ＣＤＭ项目企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业、节能服务产业实施合同能源管理项目、生产和装配伤残人员专门用品企业降低税率高新技术企业、小型微利企业、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业加计扣除“三新”研发费、安置残疾人就业加速折旧/摊销固定资产加速折旧、购进软件、集成电路企业的生产设备减计收入资源综合利用税额/所得额抵免创业投资企业、环保、节能节水、安全生产等专用设备投资税收优惠政策解读小型微利企业高新技术企业贷款损失准备金税前扣除技术转让所得研究开发费用加计扣除创业投资企业抵扣应纳税所得额农林牧渔业所得税收优惠管理降低税率——小型微利企业财税[2009]69号、财税[2009]133号、国税函【2009】377号基本政策规定：根据税法及其实施条例，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。基本程序：汇缴期内到主管税务机关备案降低税率——小型微利企业条件资产与人数指标

以全年月平均值确定月平均值=（月初值+月末值）/2

全年月平均值=全年各月平均值之和/12核定征收企业不适用小型微利企业优惠税率企业类别年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业≤30万元≤100人≤3000万元其他企业≤30万元≤80人≤1000万元文号政策规定适用时间适用范围财税【2011】4号年应纳税所得额低于3万元（含3万元），所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2011年1月1日至2011年12月31日从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件：（1）工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。财税[2011]117号

年应纳税所得额低于6万元（含6万元），所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年1月1日至2015年12月31日降低税率——小型微利企业重要提示：

企业按当年实际利润预缴所得税，并按照规定完成上年度小型微利企业备案登记的，在本年预缴企业所得税时，可享受小型微利企业优惠税率。文件依据：小型微利企业所得税预缴有关问题

(粤地税函[2010]48号)降低税率——小型微利企业上年度符合条件的向主管税务机关登记备案(月)季按优惠税率预缴年度终了向主管税务机关登记备案降低税率——小型微利企业预缴申报：某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额”×5%的金额填入12行“减：减免所得税额”；某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件且应纳税所得额不超过6万元并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额”×15%的金额填入12行“减：减免所得税额”。

企业所得税预缴申报表（A类）降低税率——小型微利企业年度申报：符合条件的小型微利企业应纳税所得额与5%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”；符合条件且应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业应纳税所得额与15%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”；

例：某小型微利企业，应纳税所得额为3万元，则应纳税额=3万×50%×20%=3万×10%,即减免税额=3万×（25%-10%）=3万×15%。企业所得税年度申报表（A类）降低税率——高新技术企业高企认定办法(国科发[2008]172号)高企所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号)高企认定管理工作指引(国科发[2008]362号)基本政策规定：根据税法及其实施条例，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。基本程序：经省高新企业认定小组认定到主管税务机关备案降低税率——高新技术企业高新技术企业认定条件：核心知识产权、范围、科技成果转化能力等各项指标、研发费用、高新技术产品收入比例、科技/研发人员比例等。降低税率——高新技术企业高新技术企业税收优惠的条件大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数30%以上研发人员占企业当年职工总数的10%以上近三个会计年度的研发费占销售收入总额的比例:最近一年收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上降低税率——高新技术企业热点问题当年与近三年的概念【例】某企业2009年8月申请认定高新企业，2009年12月取得高新技术技术企业证书，2010年1月向税务机关申请税收优惠（备案）认定时：“当年”指2008年，“近三年”是指2006-2008年。优惠时：“当年”指2009年，“近三年”是指2007-2009年。降低税率——高新技术企业热点问题区分“认定资格有效期”与“税收优惠资格有效期”。【例】高新技术企业证书显示的发证时间为2008年12月16日认定资格有效期：自颁发证书之日起的三年，即2008年12月16日至2011年12月15日。税收优惠资格有效期：自认定当年起三年，即2008年1月1日至2010年12月31日。金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金支出文件依据：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金（财税【2011】104号）适用期限自2011年1月1日-2013年12月31日适用范围金融企业适用条件1.涉农贷款和中小企业贷款2.风险分类3.按规定比例计提关注类贷款：计提比例2%次级类贷款：计提比例25%可疑类贷款：计提比例50%损失类贷款：计提比例100%政策衔接：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金（财税【2009】99号），自2008年1月1日至2010年12月31日减免所得额——技术转让所得国税函【2009】212号财税【2010】111号优惠方式转让所得500万以下免税，转让所得500万以上的，对超过500万的部分减半征税。转让主体居民企业定义及范围

技术转让的定义：指居民企业转让其拥有符合规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。技术转让的范围：包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。减免所得额——技术转让所得认定境内：省级以上科技部门境外：省级以上商务部门财政扶持：省级以上科技部门不得享受的情形禁止出口和限制出口的技术从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得转让所得技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费备案管理加计扣除——研究开发费文件依据：《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发【2008】116号）政策基本内容：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年）。

加计扣除——研究开发费政策解析1、研究开发活动必须符合以下规定：税法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。研究开发活动必须符合两个目录：（1）《国家重点支持的高新技术领域》（2）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》加计扣除——研究开发费2、加计扣除的研发费必须符合以下范围（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费（7）勘探开发技术的现场试验费（8）研发成果的论证、评审、验收费用

详见《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附表十五）3、研发费应专账核算4、不同开发项目的研发费必须分别归集企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额5、应准确、合理划分共同费用企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得加计扣除6、从有关部门和母公司取得的研发费专项拨款不允许加计扣除

研发费加计扣除特殊情形的税务处理：合作研发委托研发企业集团集中开发项目的分摊合理的分摊方法（权利和义务、费用和收益分享一致的原则）应提供协议或合同立项书、费用预算表、决算表和决算分摊表（母公司编制）对争议的裁决加计扣除——研究开发费办理流程纳税人向税务分局备案

税务分局出具备案意见税务分局将需要科技局鉴定的研发项目提交市局

市局集中资料移交科技局鉴定（两批）科技局出具鉴定意见

不予备案

需要政府科技部门出具鉴定意见书

同意备案汇缴期内：4月30日前汇缴期后：5月31日前抵扣所得额——创业投资企业国税发[2009]87号创业投资企业经营范围、工商登记《创业投资企业管理暂行办法》备案、年检中小高新技术企业经认定为高新企业

职工人数≤500、年销售额≤2亿元、资产总额≤2亿元抵扣所得额——创业投资企业国税发[2009]87号创业投资企业经营范围、工商登记《创业投资企业管理暂行办法》备案、年检中小高新技术企业经认定为高新企业

职工人数≤500、年销售额≤2亿元、资产总额≤2亿元减免所得额——农林牧渔项目

农林牧渔项目税收优惠一览表

农林牧渔业项目优惠问题的公告（总局2011年第48号公告）全免减半全征蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植没有列明的农林牧渔项目和企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠近海和内陆捕捞农作物新品种的选育中药材的种植林木的培育和种植牲畜、家禽的饲养林产品的采集农产品初加工灌溉、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务项目远洋捕捞海水养殖内陆养殖税收优惠管理广东省税收优惠管理(粤国税发[2010]3号).tif简易备案在汇算清缴结束前（包括预缴期）将资料报主管税务机关备案预缴期登记备案在预缴期向将资料报主管税务机