建筑业营改增宣传手册

建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册11/22建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册一、纳税人和扣缴义务人一、纳税人和扣缴义务人(一)纳税人在中华人民共和国境内销售建筑效劳的单位和个人，为增值税纳税人。(二)扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购置方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。(三)一般纳税人和小规模纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人供给建筑效劳500超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。在境内销售供给建筑效劳是指建筑效劳的销售方或者购置方在境内。二、征税范围建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册建筑效劳，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建筑、修缮、装饰、线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程效劳、安装效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他建筑效劳。(一)工程效劳工程效劳，是指建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括及建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的依据或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属构造工程作业。(二)安装效劳安装效劳，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗试验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括及被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、仿佛、保温、油漆等工程作业。固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，依据安装效劳缴纳增值税。(三)修缮效劳使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。2/22建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册3/22(四)装饰效劳装饰效劳，是指对建筑物、构筑物进展修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。(五)其他建筑效劳其他建筑效劳，是指上列工程作业以外的各种工程作业效劳，包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外表附着物(包括岩层、土层、砂层等)剥离和清理劳务等工程作业。三、税率和征收率113%。(三)境内的购置方为境外单位和个人扣缴增值税的，依据适用税率扣缴增值税。四、建筑效劳销售额和销项税额(一)建筑效劳销售额为纳税人供给建筑效劳收取的全部价款和价外费用。(二)建筑业销售额的种类建筑企业一般纳税人供给建筑效劳取得的主营业务收入，按11%的税率征税，具体包括：依据建筑合同所确认的工程价款收入符合条件的合同变更、索赔、嘉奖等形成的收入17%的税率征税，具体包括：(1)工程多余材料销售收入(2)废旧物资转让收入(3)机器设备(吊车、脚手架等)的对外出租收入(三)建筑业销项税额。销项税额是指纳税人发生应税行为依据销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额=销售额×税率。不同税率的单独核算。纳税人兼营不同税率或征收率的货物、劳务、效劳或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。五、建筑业进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。(一)建筑业进项税额的主要种类效劳、无形资产或者不动产时，符合规定的，允许按增值税扣税凭证上注明的税额申报抵扣进项税额。例如：材料费支出。如施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、关心材料、机械配件、零件、周转材料等支出；机械使用费支出。如施工过程中租用外单位机械施工的租赁费以及施工机械的安装、拆卸费等。其他直接费支出。如技术设计费、生产工具和用具使用费、检验试验费、水电费等为工程施工所发生的其他直接生产费用。购进的固定资产、无形资产的支出。各类办公用品、水电费等运营支出。6.2023512023517.其他允许抵扣的工程。(二)增值税扣税凭证注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专13%的扣除率计算的进项税额。购进农产品，依据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施方法》抵扣进项税额的除外。从境外单位或者个人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。(三)不得从销项税额中抵扣的进项税额建筑业纳税人以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述纳税人的交际应酬消费属于个人消费。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。资产)、加工修理修配劳务和交通运输效劳。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。纳税人建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和消遣效劳。财政部和国家税务总局规定的其他情形。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。(四)不得抵扣进项税额的分摊计算建筑业一般纳税人兼营简易计税方法计税工程、免征增值税工程而无法划分不得抵扣的进项税额，依据以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税工程销售额+免征增值税工程销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以依据上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进展清算。六、建筑业增值税应纳税额的计算增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法。(一)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销售额不含销项税额，纳税人承受销售额和销项税额合并定价的，按以下公式换算为不含税销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期连续抵扣。(二)简易计税方法的应纳税额，是指依据销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人承受销售额和应纳税额合并定价方法的，依据以下公式计算销售额：÷(1+征收率)(三)一般纳税人供给建筑效劳适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适人发生建筑效劳简易计税方法的适用范围包括：以清包工方式供给的建筑效劳以清包工方式供给建筑效劳，是指施工方不选购建筑工程所需要的材料或只选购关心材料，并收取人工费、治理费或其他费用的建筑效劳。为甲供工程供给的建筑效劳建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册甲供工程，是指全部或局部设备、材料、动力由发包方自行选购的建筑工程。为建筑工程老工程供给的建筑效劳建筑工程老工程，是指：2023430未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的2023430(四)小规模纳税人供给建筑效劳适用简易计税方法计税。(五)试点纳税人供给建筑效劳适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。依据上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、12.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有3.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。七、建筑业纳税地点10/22建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册11/22(一)根本规定属于固定业户的纳税人销售租赁建筑效劳应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。(二)建筑业纳税异地预缴规定1.一般纳税人异地预缴方式的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，依据2%务机关进展纳税申报。计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据3%的征收率计算应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。在确定时期内暂停预缴增值税。2.小规模纳税人异地预缴方式小规模纳税人跨县(市)供给建筑效劳，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依据3%的征收率计算应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。八、纳税义务发生时间纳税人供给建筑效劳并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人供给建筑效劳过程中或者完成后收到款项。未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑效劳完成的当天。纳税人供给建筑效劳实行预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(一)纳税人使用发票种类一般纳税人使用发票种类：增值税专用发票、增值税一般发票、定额发票；小规模纳税人使用发票种类：增值税一般发票、定额发票。(二)纳税人领用发票1.纳税人需要领用发票的，携带以下资料向主管国税机关办理发票领用手续。般纳税人)或《纳税人领用发票票种核定表》(小规模纳税人)；税务登记证件(查验)；经办人身份证明原件及复印件(首次办理或经办人发生变化时供给)；发票专用章印模(首次申请发票票种核定时供给)。2.领用发票需办理的税务事项有：增值税发票票种核定；(3)增值税发票领取；(三)税控专用设备购置和发行使用发票治理系统开具发票的纳税人需购置、发行、安装税控专用设备。购置专用设备的费用和效劳费可按相关政策抵减增值税应纳税额。税控专用设备的购置纳税人凭主管国税机关出具的《增值税税控系统安装使用告知490230330初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用和每年缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。税控专用设备的发行纳税人持购置的专用设备到主管国税机关办理初始发行。(四)发票开具通过发票治理系统开具发票，因网络故障等缘由无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票前方可开具，仍无法连通网络的需携带专用设备到主管国税机关进展征期报税或非征期报税前方可开具。1.不得开具增值税专用发票的情形(1)向消费者个人销售效劳、无形资产或者不动产。(2)适用免征增值税规定的应税行为。(3)转让金融商品。2.发票作废及退回回、开票有误等情形，收到退回的发票联符合作废条件的，按作废处理。发票作废须同时具有以下条件：①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册②销售方未抄税；③购置方未认证或者认证结果为“纳税人识别名认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。放错误、领票信息电子数据丧失、税控设备故障等状况，需将已领未用空白发票退回的，应到主管国税机关办理发票退回。3.红字专用发票开具销售折让、开票有误、应税效劳中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，应当依据国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未依据规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。(五)发票认证增值税专用发票遵循“当月认证，当月抵扣”的原则。增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票、机动车销售统一发票抵扣联，应在规定期限(180发票认证。纳税人携带专用发票抵扣联，到税务机关办税效劳厅申报征收窗口进展认证，或者利用网上认证系统，自行扫描认证。16/22建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册17/22取消认证。纳税信用AB系统开具的专用发票，可以不再进展扫描认证，可通过互联网登录湖北省增值税发票查询平台(地址为)，查询、勾选确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。抵扣时限为下载确认数据的次月申报期内申报抵扣进项税额。未查询到对应发票信息的，仍可进展扫描认证抵扣。(一)纳税期限1111115(二)申报资料增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售状况明细)。(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。《增值税纳税申报表附列资料(三)》(效劳、不动产和无形资产扣除工程明细)。一般纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不动产和无形资产销售额时，依据有关规定可以从取得的全部价款和价其他状况不填写该附列资料。《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减状况表)。《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣状况表》。(8)《本期抵扣进项税额构造明细表》。(9)《增值税减免税申报明细表》。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册小规模纳税人销售效劳，在确定效劳销售额时，依据有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他状况不填写该附列资料。《增值税减免税申报明细表》。纳税人跨县(市)供给建筑效劳、房地产开发企业预售自行开发的房地产工程、纳税人出租及机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在工程所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。(三)纳税申报表填写挨次一般纳税人纳税申报表填写挨次：先附表后主表，具体依据以下挨次进展填写：附表三、减免税申报明细表、附表一、不动产分期抵扣计算表、附表二、固定资产(不含不动产)进项税额抵扣状况表、进项税额构造明细表、税额抵减状况表、主表。(四)增值税纳税申报表填写留意事项1.销售额的填写一般纳税人填写销售额栏目时，有扣除工程的，为扣除前不含税销售额；小规模纳税人填写销售额栏目时，有扣除工程的，为扣除后不含税销售额。19/22建筑业营改增宣传手册建筑业营改增宣传手册挂账留抵税额的填写试点实施之日前一个税款所属期申报表的“期末留抵税额”大于零，且兼有销售效劳、不动产和无形资产的营改增试点纳税人，其货物劳务试点前的留抵税额需要进展挂账