审计学B学习通章节答案期末考试题库2023年

审计学B学习通超星课后章节答案期末考试题库2023年北京大华会计师事务所于2020年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务，他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平为100万元。注册会计师A和B于2021年2月15日完成了对ABC股份有限公司2020年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作。在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1970年，原值200万元，预计使用年限为50年，已提折旧136万元的办公大楼，因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后，将预计使用年限改为40年，决定从2020年起改变年折旧率，该公司同意在2020年年末会计报表中作相应披露；（2）该公司在国外一家联营企业内，据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2020年的净收益中，但注册会计师A和B未能取得上述联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内，由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；（5）2020年11月，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；（7）注册会计师A和B从公司职员处了解到，该公司在2021年5月将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述七种情况，分别指出，每一种情况应出具的审计报告类型及原因，将答案填入下列表格中。标号审计报告类型简要原因（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）

答案:

标号审计报告类型简要原因（1）无保留意见会计处理方法涉及会计估计变更，并进行了相应披露（2）保留意见审计范围受到限制，超过了重要性水平（3）无法表示意见审计范围受到重大限制，重大资产无法实施监盘（4）带强调事项段的无保留意见考虑被审计单位的持续经营（5）带强调事项段的无保留意见发生了重大不确定性事项（6）无保留意见金额未达到重要性水平（7）无保留意见未来发生事项对2020年度报表无直接影响

要求：针对事项（1）至（5），简要说明A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案:

（1）不恰当。与财务报表整体广泛相关的特别风险属于财务报表层次重大错报风险，应采取总体应对措施，如向项目组强调保持职业怀疑的必要性等。（2）不恰当，以资产负债表日为函证截止日实施函证属于常规程序，不能增加函证程序的不可预见性。（3）恰当。（4）不恰当。即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，以针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。（5）不恰当。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

A和B注册会计师在吉财公司2021年度财务报表时，按审计准则的要求对被审计单位吉财公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的审计工作底稿显示，吉财公司2021年度存在以下情况：（1）2021年6月30日吉财公司于2019年6月30日从东北银行借入金额为6000万元，期限为2年期的长期借款到期，虽然吉财公司最高管理人员多次与东北银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但东北银行在委托长税会计师事务所对吉财公司进行专项审计后，于2021年7月份收回了款项。（2）为拓展业务吉财公司出资1000万元，于2021年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了吉财公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。（3）2021年10月，为开拓国际市场，吉财公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2021年底，该分公司已正式开始营业。虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。（4）至2021年10月底，吉财公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，吉财公司投资500万元，于2021年11月份实现了财务会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2021年年底，相关的轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。（5）2021年11月起，吉财公司将原存放于财贸银行的2000万元款项全部转入三名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。要求：（1）逐一针对上述情况指出是否会导致吉财公司产生重大错报风险。简要说明理由。（2）上述情况中，哪一种情况很可能会导致吉财公司的财务报表产生重大错报？对此，A和B注册会计师应当如何应对？（3）上述情况中，哪一种情况很可能意味着吉财公司存在特别风险？A和B注册会计师应当如何应对？上述情况中，哪两种情况最可能导致吉财公司的经营风险增加？

答案:

（1）第①种情况表明，吉财公司的融资能力受到限制，很可能导致流动资金不足、流动性缺失，增加重大错报风险。第②种情况表明，吉财公司发生了重大的并购行为，很可能占用大量资金，增加重大错报风险。第③种情况表明，吉财公司在经济不稳定的国家开展业务，很可能难以收回成本，从而增加重大错报风险。第④种情况表明，吉财公司的信息技术环境发生变化，很可能导致相当一段时间内信息技术与经营活动难以融合，从而增加重大错报风险。第⑤种情况属于重大的异常情况，很可能意味着吉财公司与财贸银行之间有纠纷，增加重大错报风险。（2）情况④最有可能导致吉财公司财务报表存在产生重大错报。为此，A和B注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。（3）情况⑤属于重大的异常情况，最有可能意味着吉财公司存在特别风险。该情况意味着吉财公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。为此，A和B注册会计师应当向财贸银行询问，并要求吉财公司提供全部信用卡结算的清单，以便进一步的调查。（4）情况②和情况③最可能导致吉财公司的经营风险上升。前者是在经济不发达的地区开展业务，同时发生了并购业务，产生了经营风险；后者是在经济不稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，产生经营风险。

A注册会计师在执行X公司2020年度财务报表审计业务的过程中，需要根据审计目标获取审计证据。相关资料如下：（1）为证实X公司销售发票计价的准确性从全年开具的总计38900张发票存根中选取了一定数量的销售发票，逐张检查有无复核人员签字。（2）H银行的函证回函与X公司的记录严重不符。注册会计师基于外部独立来源信息的可靠性更高这一原则，认为货币资金项目存在重大错报。（3）虽然怀疑一张大额买方发票可能被篡改，但因审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A注册会计师在复印发票后，没有采取其他措施。（4）X公司采用自动化信息系统进行赊销审批。A注册会计师在确认系统一般控制有效后，基于选择的少量20笔赊销业务不存在控制偏差，认为该项控制运行有效。（5）为证实应付账款的完整性，A注册会计师拟采用判断抽样确认样本规模。根据个人经验从应付账款明细表中选择7家供应商进行函证。（6）A注册会计师高度质疑领料单的可靠性，为此决定扩大审计程序的范围，增加审计证据的数量，以证实或否定证据的可靠性。要求：分别针对上述每种情况，逐一指出所获取的审计证据在特性方面是否符合要求，并简要说明理由。如果认为该审计证据不符合要求，请具体指明是充分性、相关性还是可靠性不符合要求。

答案:

（1）不符合。核查销售发票计价的准确性应获取的审计证据是检查销售发票上金额计算的是否正确。不符合审计证据相关性要求。（2）不符合。不符合审计证据可靠性要求。（3）不符合。存在有疑虑的审计证据，需要执行进一步审计程序，验证审计证据的可靠性。不符合审计证据可靠性要求。（4）符合。在控制由高度自动化程序实施的情况下，如果信息系统的一般控制有效，而且能证实该控制正在执行，则无须扩大控制测试的范围。（5）不符合。应当采用顺查的方式来验证审计证据的完整性，不符合审计证据相关性要求。（6）不符合。审计证据如果存在质量上的缺陷，依靠数量难以弥补质量上的缺点。不符合审计证据可靠性要求。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

答案:

（1）购货发票比原材料入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而原材料入库单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。（3）工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（4）存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。（5）银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由。

答案:

（1）不正确。审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。（2）不正确。需要在归档纸质形式审计工作底稿的同时，单独保存电子形式存在的审计工作底稿。（3）不正确。审计工作底稿的内容通常包括问题备忘录和核对表。（4）不正确。当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。（5）不正确。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。

要求：请分别针对上述情况（1）至（5），指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处,简要说明原因。

答案:

（1）不存在不当之处。（2）存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。（3）存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。（4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。（5）存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。

（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。

答案:

（1）可接受的检查风险分别为：情况A1.7%，情况B4%，情况C3.75%，情况D5.7%。（2）在情况A下，注册会计师需要获取更多的审计证据。（3）审计风险模型：可接受的审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与重大错报风险呈反向变动关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。可接受的检查风险与审计证据之间成反向变动关系。可接受的检查风险越高，需要的审计证据越少。（4）审计风险与重要性水平之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高。

要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。

答案:

（1）不恰当。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多实施审计程序来控制检查风险。（4）不恰当。无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序，比如存货监盘，一般是必要的审计程序，不能省略。（5）恰当。

5%

答案:

判断基础金额（万元）固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平（万元）资产总额1800000.5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%1206

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2020年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。A注册会计师在接受委托后，发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制。审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在审计工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量管理复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量管理方面存在的问题,并简要说明理由。

答案:

（1）聘请的外部专家不符合业务质量控制要求。外部专家曾承担参与系统设计，又评价系统，违反了独立性原则。（2）项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定，应当由项目组内经验较多的人员，复核经验较少的人员。（3）分歧问题处理不符合规定，重大问题分歧未解决前，不得出具审计报告。

（2）说明两种鉴证业务的区别。

答案:

（1）甲会计师事务所承接的业务属于鉴证业务中的财务报表审计业务，乙会计师事务所承担的业务属于鉴证业务中的内部控制审计业务。（2）财务报表审计业务针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制，并实现公允反映发表审计意见；内部控制审计对内部控制的有效性发表审计意见。

（3）在哪些情况下，注册会计师A可以免于承担民事责任？

答案:

（1）自己购买甲公司的公司造成重大损失；投资决策是依据注册会计师的审计报告进行的；注册会计师存在主观过失行为。（2）不正确。理由是：注册会计师进行财务报表审计并出具审计报告，必须对审计报告的使用者承担责任。李某是审计报告的直接使用者，应该对其承担民事责任。（3）被审计单位存在串通舞弊，而注册会计师恪尽职守，保持应有的职业谨慎，没有明显过失的情况下，可以免于承担民事责任的。

针对上述（1）至（5）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案:

（1）不违反。当应邀投标时，事务所在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（2）违反。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。（3）违反。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在征得客户同意的情况下执行业务。（4）违反。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。（5）不违反。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，注册会计师可以答复其询问和调查。

（3）上述审计属于哪些类型的审计？为什么？

答案:

（1）审计在市场经济中的职能是经济监督、经济评价和经济鉴证。审计可以降低会计信息风险，可靠的会计信息是市场经济良好运行的基础；审计有利于政府加强管理，为政府进行宏观管理提供可靠的信息；审计可以改善企业的经营管理，针对问题提出改进建议，以有效促进其完善内部控制和改善经营管理；审计可以防止和发现违法行为，促进被审计单位遵纪守法。（2）审计本质：审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经济管理责任中的代理问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。审计的本质特征：独立性和权威性。审计是具有独立性的经济监督活动，正因为审计具有独立性，才能受到社会公众的信任，才能保证审计人员依法进行经济监督活动，更好地发挥审计的监督作用；权威性是保证有效地行使审计监督权的必要条件，审计的独立性决定了它的权威性。（3）审计类型为财务报表审计。财务报表审计是确定财务报表整体（被验证的信息）是否按特定标准进行编制并对此发表意见。财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性、公允性的鉴证活动，目的是帮助报表信息使用者进一步降低信息风险，提高决策的有效性。所以，上市公司财务报表经过注册会计师审计，既是国家法律法规的要求，也是信息使用者的需求。

运用你所掌握的审计理论，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。

答案:

公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述不正确。公司董事长是公司的法人代表，也是会计责任主体。而公司总经理、总会计师作为被审计单位的管理层，必须对单位财务会计报表的真实性、合法性、完整性负责。而注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见，对审计报告的真实、合法、完整负责，同时在审计过程中恪尽职守，保持职业谨慎、勤勉尽责。

下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有（）。

答案:

询问###分析程序###观察###检查

会计师事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（

）。

答案:

鉴证职能

在审计动因的诸多理论中，能够共同体现国家审计、内部审计和社会审计产生、存在与发展动因的是（

）。

答案:

受托代理理论

（）活动作为经济管理活动的主要组成部分，它本身就是（）监督的主要对象。

答案:

会计

审计

在从事审计业务中，独立性最高的是（

）。

答案:

民间审计组织

目前注册会计师审计处于（

）阶段。

答案:

风险导向审计

在民间审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（

）。

答案:

会计报表审计阶段

有效行使审计权的必要条件是审计的（

）。

答案:

权威性

审计的关系人包括（

）。

答案:

审计师###被审计单位###审计委托者

（

）对财务报表的编制负有直接责任。

答案:

管理层

以下选项中，（

）不属于与交易和事项有关的认定。

答案:

存在

注册会计师已获取被审计单位将2020年12月赊销业务的营业收入记入了2021年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下（

）认定存在重大错报。

答案:

截止

被审计单位甲公司于2020年8月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。

答案:

发生

注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（

）认定。

答案:

完整性

针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险。

答案:

准确性

为了适应产品的更新换代需要，蓝天公司已支付大额资金引进全新的设备代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。

答案:

固定资产的准确性、计价和分摊

蓝天公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注蓝天公司（）的重大错报风险。

答案:

存货项目的准确性、计价和分摊认定

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

答案:

复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

注册会计师执行审计业务时，不以审计准则为依据，视为（

）。

答案:

重大过失

审计按照实施主体分类，包括（

）。

答案:

注册会计师审计###政府审计###内部审计

财务报表审计的总目标是对财务报表的（

）发表意见。

答案:

合法性###公允性

审计的职能包括（

）。

答案:

经济监督###经济鉴证###经济评价

一般认为，审计目标包含（）两个层次，审计总目标规范具体目标的内容，审计具体目标是审计总目标的具体化。

答案:

审计总目标###审计具体目标

下列各项中，与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定有（）。

答案:

发生###完整性###准确性###截止

管理层认定包括（

）。

答案:

关于所审计期间的各类交易、事项及相关披露的认定###关于期末账户余额及相关披露的认定

审计过程包括的阶段有（

）。

答案:

接受业务委托###计划审计工作###实施风险评估程序###实施控制测试和实质性程序

签订审计业务约定书后，审计师对客户应履行的责任包括（

）。

答案:

保密###按时按质完成审计业务

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定可能被判负（

）。

答案:

行政责任###民事责任###刑事责任

审计目标的具体内容表现为以下（

）方面。

答案:

真实性###合法性###效益性

一般来说，注册会计师审计是（

）。

答案:

强制审计###外部审计###受托审计

作为财务报表审计目标，公允性是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。（）

答案:

对

审计目标的内容是一成不变，一旦确立，不能变更。（）

答案:

错

注册会计师审计财务报表，不能够减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。（）

答案:

对

注册会计师应将已审计的财务报表附于审计报告之后，以帮助财务报表使用者正确理解和使用审计报告。（）

答案:

对

适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定。（

）

答案:

对

经营失败是被审计单位管理层的责任，与注册会计师有关。（

）

答案:

错

审计的独立性表现为（

）。

答案:

审计人员精神上的独立###组织机构的独立###经济来源的独立

审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（

）

答案:

对

注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在的重大错报的风险是（

）。

答案:

检查风险

如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，从谨慎角度出发，注册会计师应取一个（

），作为所有财务报表层次的重要性水平。

答案:

最低者

（

）是指产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。

答案:

事实错报

注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（

）。

答案:

计划实施的进一步审计程序

委托方或者企业所有者与经营者间的产权分离是审计关系产生的经济基础（

）。

答案:

对

国家审计和社会审计均具有强制性和权威性，是我国审计体系重要的组成部分（

）。

答案:

错

注册会计师审计主要是受企业或组织的委托，由审计机关担负审计工作（

）。

答案:

错

独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。（

）

答案:

对

独立性是审计的本质特征，包括实质上的独立和形式上的独立两方面（

）。

答案:

对

审计的作用包括保障性作用和防护性作用（

）。

答案:

错

在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是（

）。

答案:

对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受错报金额的影响

审计署上级领导部门是国务院（

）。

答案:

总理

民间审计人员在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来民间审计人员是独立的，这种独立称为（

）。

答案:

形式上独立

在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重大错报风险较高的审计领域。

答案:

审计方向

有限责任合伙制会计师事务所的合伙人对个人执业行为承担（

）。

答案:

无限责任

我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（

）。

答案:

股份公司

注册会计师提供的相关服务不包括下面哪项（

）。

答案:

鉴证业务

下列各项中，属于具体审计计划的核心的是（）。

答案:

计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（）。

答案:

在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率

下列选项中，关于错报的理解中错误的是（）。

答案:

确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内

下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。

答案:

以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

下列各项中，属于固有风险的有（）。

答案:

高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时###复杂的计算比简单的计算更容易出错###鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高###服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过时

下列各项有关审计计划的说法中，不正确的有（）。

答案:

制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，因此具体审计计划对总体审计策略没有影响###注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略###注册会计师在全部计划审计工作完成后，才开始实施审计程序

下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。

答案:

计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终###由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为200万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为100万元，下列说法中正确的有（）。

答案:

这有可能表明注册会计师预计执行的审计程序不充分###这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性###这有可能表明审计风险增加，需要收集更多的审计证据

在审计过程中，注册会计师修改重要性水平的合理理由有（）。

答案:

获取新信息###被审计单位及其经营发生变化###审计过程中情况发生重大变化

被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，通常认为是合理理由的有（）。

答案:

环境变化对审计服务的需求产生影响###对原来要求的审计业务的性质存在误解

注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中正确的是（）。

答案:

具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围###计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序###可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改

实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（）。

答案:

首次接受委托的审计项目###存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（）。

答案:

对被审计单位及其环境的了解###财务报表项目金额的波动幅度###审计的目标###财务报表各项目的性质及其相互关系

在确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础包括（）。

答案:

资产总额###净资产###营业收入

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。（）

答案:

对

判断错报是由于收集和处理数据产生的错误。（

）

答案:

错

判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异。（

）

答案:

对

审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数。（

）

答案:

对

实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的75%。（

）

答案:

错

审计证据就是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的（

）。

答案:

所有信息

注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是（）。

答案:

记账凭证

实物证据通常能证明（

）。

答案:

实物资产是否存在

审计证据的充分性是指审计人员收集的审计证据数量足以支持其作出审计结论。因此，它是审计人员形成审计意见所需的（

）数量要求。

答案:

最低

检查记录或文件，主要是为了获取（

），并证实其可靠性。

答案:

书面证据

注册会计师甲负责对蓝天公司2020年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

答案:

银行对账单

函证是指审计人员直接从（

）获取书面答复以作为审计证据的过程。

答案:

第三方

（

）是审计证据的载体，也就是说，审计证据是其主要内容。

答案:

审计工作底稿

以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

答案:

每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。

答案:

无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

答案:

如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。

答案:

即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制

下列有关抽样风险的说法中，正确的是（

）。

答案:

抽样风险影响审计效果和效率

审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（

）。

答案:

提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平

注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了726笔营业收入，其中金额重大的有16笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（

）。

答案:

应对金额重大的16笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余607笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

下列关于审计证据的理解中正确的有（）。

答案:

注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息###作为编制财务报表的基础，会计记录构成注册会计师所需获取的审计证据的重要部分###注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据

注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的有（）。

答案:

审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多###评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多###业务越复杂，需要的审计证据可能越多

在作出函证决策时，注册会计师考虑的因素有（）。

答案:

评估的认定层次重大错报风险###被询证者对函证事项的了解###预期被询证者回复询证函的能力或意愿###预期被询证者的客观性

注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。

答案:

存在###权利和义务

以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。

答案:

审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录###审计工作底稿是出具审计报告的基础###审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（）。

答案:

实施审计程序的结果###按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围###审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断###获取的审计证据

审计工作底稿通常包括的内容有（）。

答案:

询证函回函###管理建议书###与被审计单位律师的沟通文件###项目组内部的会议记录

下列（

）通常应作为审计工作底稿保存。

答案:

重大事项概要###有关重大事项的往来信件###总体审计策略

下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。

答案:

信赖过度风险###误受风险

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的数量越多越好。（

）。

答案:

错

审计程序，是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。（

）

答案:

对

以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，无须转换成纸质形式的审计工作底稿。（

）

答案:

错

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。（

）

答案:

对

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（

）

答案:

对

为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中必须遵循（

）原则。

答案:

机构独立###人员独立###经济独立

下列各项中，（

）属于注册会计师相关服务业务。

答案:

管理咨询，出具管理报告

在我国依法对注册会计师进行管理的部门是（

）。

答案:

财政部门###税务部门###工商行政管理部门###证券监督管理委员会

政府审计机关的职责包括（

）。

答案:

审计监督###经济责任审计###专项审计调查

内部审计的功能包括（

）。

答案:

鉴证功能###咨询功能

下列属于我国会计师事务所组织形式的是（）。

答案:

合伙制会计师事务所###有限责任公司制会计师事务所

注册会计师鉴证业务包括（

）。

答案:

历史财务信息审计业务###历史财务信息审阅业务###其他鉴证业务

注册会计师的相关服务业务包括（）。

答案:

管理咨询###税务咨询###会计服务（代编财务信息）###商定程序

对财务信息执行商定程序，是指注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。（

）

答案:

对

审计业务是指注册会计师提供合理保证，并以消极方式提出结论的业务。（

）

答案:

错

审阅业务是指注册会计师提供有限保证，并以消极方式提出结论的业务。（

）

答案:

对

注册会计师没必要使客户、工作单位和审计服务的其他使用者了解审计的固有局限性。(

)

答案:

错

下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（）。

答案:

被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭

注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（）原则产生不利影响。

答案:

客观和公正

以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。

答案:

如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则

在（

）情形下，注册会计师透露被审计单位信息不能被视为违反保密的职业道德

答案:

对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

在下列（

）情况下，注册会计师可被视为具有独立性。

答案:

被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户

下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（）。

答案:

乙会计师事务所60%的收费来源于B股份有限公司

会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（   ）。

答案:

会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼

下列针对职业道德的防范措施中，（    ）属于会计师事务所层面的防范措施。

答案:

制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则

（

）要求注册会计师通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。

答案:

专业胜任能力和应有的关注原则

我国民间审计准则由（

）制定。

答案:

中国注册会计师协会

用以对被审计单位经济活动进行判断和评价的依据，也是审计人员提出审计意见、做出审计结论的客观根据的是（

）。

答案:

审计标准

根据职业道德守则，注册会计师职业道德基本原则包括(

)。

答案:

诚信###独立性###客观和公正###保密

注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在（）问题，则不得与其发生牵连。

答案:

含有缺乏充分依据的陈述或信息###含有严重虚假的陈述###存在遗漏的信