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文档简介

审计任务二

控制测试与实质性程序学习情境二项目三审计风险应对某被审计单位针对销售收入和销售费用的业绩评价控制如下:财务经理每月审核实际销售收入(按产品细分)和销售费用(按费用项目细分),并与预算数和上年同期数比较,对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告,销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告,并看到上述管理人员在报告上签字确认,证明该控制已经得到执行。然而,注册会计师在与销售经理的讨论中,发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因,也无法作出合理解释,从而显示该控制并未得到有效的运行。思考:控制未得到有效的运行时可以采用什么审计程序?【任务引例】12控制测试实施控制测试的条件、控制测试的内容、双重目的测试、实施控制测试、控制运行变化情况的处理、评价控制运行的有效性实质性程序函证程序、与财务报表编制完成阶段相关的审计程序任务二

控制测试与实质性程序课堂互动:控制测试是必需的吗?无论被审计单位的控制有效性如何,注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。因为内部控制存在固有限制，如管理层凌驾于控制之上等情况，控制的有效性与否只会影响需要收集审计证据的多与少。【任务引例解析】任务二

控制测试与实质性程序审计学实施控制测试的条件控制测试的内容双重目的测试实施控制测试控制运行变化情况的处理评价控制运行的有效性一控制测试函证程序与财务报表编制完成阶段相关的审计程序

二实质性程序实施进一步审计程序应注意的要素:1.控制环境良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。2.相关信息某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生,而之后可能难以再被观察到;再如,某些电子化的交易和账户文档如未能及时取得,可能被覆盖。在这些情况下,注册会计师如果希望获取相关信息,则需要考虑能够获取相关信息的时间。3.错报风险例如被审计单位可能为了保证盈利目标的实现,而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入,此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销

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