A能源公司应收账款管理研究9800字【（论文）】

A能源公司应收账款管理分析目录TOC\o"1-3"\h\u2525第1章前言 14966第2章应收账款管理的相关概述 127352.1应收账款的概念 1123092.2应收账款管理的含义 223832.3应收账款管理的目标 28139第3章A公司应收账款管理的现状 2149873.1公司简介 2168013.2A公司应收账款管理现状 342393.2.1应收账款相关比例分析 3308823.2.2应收账款周转率分析 5321343.2.3应收账款账龄分析 5175183.2.4主要客户应收账款回收风险情况 62090第4章A公司应收账款管理存在的问题 7266384.1企业管理层对应收账款管理意识薄弱 7106954.2没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案 7226224.3没有建立有效的赊销制度 7270164.4公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不详 8139954.5对已发生的欠款缺乏有效的催收手段 81802第5章A公司应收账款管理的具体措施 93895.1改变管理层的经营理念，强化应收账款管理意识 9221405.2设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案 9135195.3建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度 10171185.4增强风险意识，应收账款会计处理合理化 1070545.5建立应收账款催收体系 1120250结论 1226896参考文献 13第1章前言应收账款是指企业在正常的买卖过程中,因各种交易活动,对购买单位应收取的钱财款项。从资产负债表上来看,应收账款属于流动资产的范畴,其管理水平影响了企业的整体管理水平,同时也是重要的债权内容,是买方在销售过程中持有我方的临时资金。一个企业想要保证企业自身资金链的充足,保证正常运营就必须降低应收账款带来的风险,加强对应收账款回收,帮其企业后的更好的发展。从本次研究的现实意义来看,目前我国的新能源类型企业数量越来越庞大,而这些企业在发展过程中会较多的开展应收账款业务,不仅接受赊销、也在与其他企业合作的过程中发生赊销行为。不得不说,目前此类企业的应收账款管理都存在着较多的问题,尤其是在对赊销客户的信用管理、应收账款信息管理上,几乎都并不健全,这就导致了企业呆账、坏账等问题的存在。在此次研究中,以A公司为代表展开讨论,旨在寻找出A公司应收账款管理的问题,提出优化的创新措施,同时也可以为我国同类型企业的应收账款管理提供理论支持与新的思路。从理论意义来看,本次研究着重探讨了应收账款管理中各项信息平台的搭建和完善,同时也探讨了计提坏账所应当提前做出的准备和调整,这些都是目前此类学术研究中比较空白的部分,因此本文的研究从其理论意义上来看,可以为后人的此类学术研究提供了理论基础。第2章应收账款管理的相关概述2.1应收账款的概念应收账款是指企业在正常的买卖过程中,因各种交易活动,应对购买单位收取的钱财款项。它代表着企业卖东西过程中被买家所得到的物品,是商业信用的结果。合理的范围的应收账款有利于扩大销售规模,销售增长保证了企业在市场占有率方面的平稳运行。应收账款对于销售方来说本身就是一项流动资产,对于购买者来说本身就是一项流动负债,是销售活动中,销售方占有的一笔无息贷款,为了保障企业一帆风顺的营运,应当确保应收账款的及时收到用来支撑企业生产经营的资金需求。临近到期的账款应及时提示客户回款,逾期的账款应及时采用有效的催缴手段。部分或完全收不回的应收账款,执行坏账处理方案,并在规范标准的通过审核批准后进行对坏账损失的解决。应收账款的适用范围是有限的。首先,是由应收的钱导致相关的欠钱问题,仅涉及商品或服务销售等业务活动,,然而对于职工的欠款、应收债务人的利益则不在其包含范围。其次,此类应收账款是实时转移的债权,与债权中最常见的长期债权不同,长期债权是一年以内(含一年)不含有变现能力的债券和其他债权投资。应收账款主要针对客户,相对应的有关保证金由该企业承担的,例如不包括投标保证金。2.2应收账款管理的含义应收账款管理是指在相互提供的工作或服务的信用或销售过程中,自实际债权人的权利及债务人义务成立之日起,将劳务或服务出售或提供给受信方或买方,保证所有的款项能够全部收回或不能全部收回,部分作为坏账整体处理过程。债权人或授信人将科学合理的管理方法和制度贯穿于整个管理过程,符合条件的账户是应收账款管理的重要组成部分。管理的意义主要是保证企业的信用能够及时恢复,规避和降低信用风险前进。应收账款的管理可分为两个阶段:第一阶段是债权自始至终的管理,即债务清偿前的管理;第二阶段是合格账户到期后的账户管理,即拖欠账款后的账户管理。应收账款实际是由客户方暂时持有的我方的资产,持有的资产账户不得为企业产生收入,也不得产生经济收入,所以对应收账款严格监控,保证款项按时收回是企业财务状况及经营发展重要保障。2.3应收账款管理的目标应收账款管理的目标包括加速资金流动、确保资金充足、降低应收账款损失、保持良好的客户关系、实现公司利润最大化。管理应收账款,首先应建立完善的客户信用体系,深入调查客户的信用状况,对信用状况较差的客户不予进行信用销售,接着控制应收账款的总量,动态跟踪客户,控制应收账款;最后制定合理的后期监管措施,及时追债,减少恶性债的损失,保障应收账款的良好回款。第3章A公司应收账款管理的现状3.1公司简介A公司于1997年正式成立，2011年在深圳证券交易所上市。是中国第一家上市的可再生能源有限公司。公司秉承新能源发展理念，锐意创新，立足技术创新和客户市场需求，积极参与国内外市场竞争。A公司是一家大型的、国家级高新技术公司，主要专注于研发太阳能、风能、储能、电动汽车等新能源设备及其生产、销售服务。主要产品包括光伏发电站用逆变器、风能发电用变流器、能源存储系统、新型汽车驱动系统、水面光伏地面移动设备、智能能源管理和维护服务，以及提供世界级的光伏解决方案。公司自1997年成立以来，一直专注于能源领域的新一代发展。遵从性技术创新适应市场需求的引擎开发，参加了二十多个国家重大科技项目，包括上海世博会，2008年奥运会体育场鸟巢、敦煌光伏发电站等新能源项目，并获得“2019年时节新能源企业500强”和2020年杂志社颁发“能源社会责任企业”等荣殊。除此之外，公司积极开拓国外市场，以先进的产品参与国外市场的竞争。目前已进入意大利、法国、德国等国际光伏逆变器和风能变流器市场，由于产品质量过硬，线下服务周到，得到了客户广泛的青睐和认可。A公司的收款流程如图3.1所示。图3.SEQ图3\*ARABIC1A公司收款流程图3.2A公司应收账款管理现状3.2.1应收账款相关比例分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s11A公司2018-2020年应收账款占流动资产比例表（单位：万元） 201820192020应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85期末总资产1624800.601849265.012281912.83期末流动资产1317197.731446502.321842930.50占流动资产比率38.31%43.64%36.20%占总资产比率31.05%34.14%29.24%由表3.1可以看出，2020年末A公司的应收账款账目余额达到667182.85万元，占流动资产的36.20%，占总资产的29.24%。应收账款总额变大，而且呈现处每一年都比上一年增加的形式。虽然应收账款金额逐年递增，但应收账款占比率有所下降，在2020年，应收账款占总资产和流动资产的比例有所下降，说明企业资产流动性有所增强，短期偿债能力有所提高。但是在2018-2020年间应收账款占流动资产比例依然很高，一直维持于36%以上，应收账款金额居高不下，说明A公司应收账款质量不高，应适当控制应收账款的规模，避免其占用企业过多的资金。表3.SEQ表3\*ARABIC\s12A公司2018-2020年应收账款占主营业务收入比例表（单位：万元） 201820192020应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85主营业务收入金额888606.011036893.21300333.18主营业务收入较上一年增长率48.01%16.69%25.41%应收账款占主营业务收入比率56.78%60.89%51.31%由表3.2可以看出主营业务收入逐年递增，说明公司发展迅速，业务量也在增加，公司前景较为乐观。截止到2020年12月31日，A公司主营业务收入从2018年的888606.01增长至2020年的1300333.18，实现了一个质的飞跃，与上年同期相比，增长率为25.41%，主营业务收入增长率有下降的形势，是因为行业发展时期，新能源企业的大量产生，市场竞争力加大，在市场的冲击下主营业务增长率幅度下降。而在应收账款方面，应收账款占比主营业务收入大幅上逐年下降，说明A公司严格控制使用信用销售，有效开展“现金交易”，实现收付现金交易，避免应收账款占主营业务收入比重过大的问题。同时，2020年销售收入为1300333.18万元，应收账款数额比2019年应收账款数额多35870.33万元，官方报告解释为销售增加，但是主营业务收入数据表明，公司销售遵循行业销售规律，销售热主要集中在1月份-9月份，9-12月应收账款数额增多的原因，多半是为了促进销售，增加了赊销比例。3.2.2应收账款周转率分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s13A公司2018-2020应收账款周转率（单位：万元） 201820192020主营业务收入888606.011036893.21300333.18净利润88063.0881729.1391152.63年初应收账款余额376303.32504561.58631312.52年末应收账款余额504561.58631312.52667182.85应收账款周转率2.021.832.00注：数据资料来源于A公司年度财务报告应收账款周转率是指在一定时期内（通常是一年）应收账款平均转化为现金的频率。应收账款周转率又称为回收率，通常情况下，应收账款周转率越高，说明回款及时，应收账款的管理效率就越高。由表3.3可知A公司的应收账款周转率在2017-2019年间无大幅度变动，应收账款周转率一直维持在2左右，应收账款周转率低迷，流动速度缓慢。信用政策影响应收账款周转率，说明A公司信用政策没有实际变动。根据该企业的营销状况分析得出，A公司对于应收账款的后期催款、回款管理还是没有明显的进步，营运资金过多呆滞在应收账款上，企业资金流动性低下，应收账款管理风险较高，将影响企业的资金正常周转和偿债能力，威胁企业的可持续发展。3.2.3应收账款账龄分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s14A公司2018-2020应收账款账龄分析情况（单位：万元）账龄2018年12月31日2019年12月31日2020年12月31日账面余额比例（%）账面余额比例（%）账面余额比例（%）1年以内（含1年）405521.7674%497,931.9172%586984.0376%1年至2年98917.9818%128,506.0519%126076.2416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上（含3年）21981.774%16,426.302%31810.094%小计549544.32-694,437.53-774621.22-账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，越有可能包括坏账损失，账龄分析法是估计应收账款账龄时坏账损失的一种方法，也称为“应收账款账龄分析”。通常情况下，账龄时间越长，发生的坏账损失越大，从而回收应收账款账面金额的可能性就越小。账期较长的应收账款不具备良好的变现能力，容易导致企业坏账风险的增加，以及后期催账回款的困难，后期对于公司来说资金压力也会加大。从表3.4可以看出来，A公司72%以上的应收账款的账龄主要分布在1年以内，说明A公司严格控制应收账款账龄，防止账龄过长。2017-2019年来1年至2年应收账款比例逐年下降，2年至3年及3年以上（含3年）应收账款比例大致保持不变，而1年以内（含1年）的应收账款比重有较小提升，公司应收账款账期减少，说明该公司在账龄控制方面具有良好的成效，往年的应收账款当年能够保证全部收回或大部分收回，在一定程度上减少了坏账的发生。3.2.4主要客户应收账款回收风险情况应收账款集中程度可以反映出企业面临应收账款风险程度。对于单项金额越大，企业应收账款的集中度就越高，一般来说，应收账款集中程度高说明如果前五名客户中其中一家客户出现了经营风险，面临资金严重周转不灵的情况下，作为债权人的我们也将面临财务状况及资金流分配的风险。因此，企业应及时通过对指标数据更好地把握应收账款的尺度。表3.SEQ表3\*ARABIC\s15A公司2018-2020应收账款前五名情况（单位：万元）2018年末2019年末2020年末应收账款前五名总额146121.05169936.05144118.17应收账款期末余额578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2020年12月31日，表3.5统计的前五名客户欠款情况可以得出A公司的应收账款前五名金额占比在25%以下，并且比例逐年递减，说明A公司的应收账款集中程度比较良好。但是，这五名客户当中主要是光伏巨头公司，表明A公司在赊销方面还是处于被动状态，只能忍受延期付款，应收账款催收情况处于劣势状态。现时公司应收账款账期末余额787100.87万元，大大小小的销售客户500家遍布全国，有逾期一年以上的，也有逾期数月的，造成应收账款回款困难，销售坏账时有发生。客户范围较广，账款逾期比较严重，这就要求企业对客户进行严格的信用分析评级及后期的追踪监控管理，降低坏账的损失。第4章A公司应收账款管理存在的问题4.1企业管理层对应收账款管理意识薄弱近年来,新能源产业进入了发展期,行业发展初期补贴政策和利润相对较高,生产者竞相扩大产销规模,在这种背景下,企业除了提供了优质的产品和一个好的售后服务以达到性价比优势外,还会通过大量的铺货即赊销手段来销售扩大市场份额。在A公司的管理理念中,利润最大化的目标早已根深蒂固,而且,外界认定一个公司的经营水平与其利润挂钩,因此,A公司就一味的扩张市场,追求销售额,只关注市场份额和销售业绩,为了促进销售,公司还将销售人员的工资与销售业绩相挂钩,极大强化了销售人员的授信赊销理念。销售部在公司的组织结构中起主导作用。产品卖出去,利润要增加,销售人员的目的是最大限度地销售,这是对应收账款管理意识的严重缺失。在这种制度的激励下,销售人员不顾客户的支付能力和其信用等级,强行赊销产品,在销售人员不断赊销的情况下,A公司的流动资金大大减少,致使A公司的产品难以优化,在市场竞争中逐渐处于劣势地位。此外,A公司也没有把优化产品放在首位,只注重市场占有率,而忽视了市场竞争力。由于A公司没有优质的产品,其产品价格也不存在优势,销售人员为了打开市场,就开始通过赊销的方式来完成业务量,大大增加了公司的应收账款数量。4.2没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案在组织架构方面,公司在经营过程中并没有设立专门的信用管理部门对企业信用进行跟踪与评价。同时,也没有人员去调查和了解客户的信用情况,所以,在签订合同时,企业了解到的客户的信息就只有在网上可以查到的静态信息,对于信用情况了解甚少,并且也没有专门的人员记录了解到的具体的信用情况,多数情况下,并没有明确的书面证明,只是口头达成协议,企业管理人员,财务人员,销售人员对每个客户的具体情况都不熟悉,全靠主观意念去裁决判断。因此,造成了很大程度上的应收账款无法收回,形成呆账,坏账。4.3没有建立有效的赊销制度根据调查发现,仅2020年2月,在全国范围内同类型的新能源企业就增长了一千家左右,这就意味着在全国各地每天大约有30余家新能源企业被批准成立。在新能源产业发展过程中,从增长到存量竞争,国家补贴政策逐年减少,补贴标准降低50%一年,行业内众多企业发展举步维艰,同行业公司陷入经营危机者日益增多。A公司想要在这样的激烈竞争之中脱颖而出,就会采取过度赊销与盲目赊销的方式抢占市场份额。在如此坏境下,A公司没有对市场大坏境的变化做出充分的反应,仍然沿用原有赊销制度,销售部门、财务部门又缺乏有效的沟通和交流,这就使得公司的管理部门无法做出合理科学的制度决策。说明A公司的赊销管理系统是虚拟的,按原有信用账期发出货物,在客户出现财务危机或资金链断裂破产之时,应收账款逾期金额已经居高不下。4.4公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不详从应收账款管理角度来看,坏账的计提是一项重要工作,可以使不能收回的坏账及时得到更合理的处理。在西方,公司将应收账款期限分为一个月以内,一个月到两个月,两个月到四个月加,四个月到半年和半年以上6个区间。与此同时,西方公司在各个区间的计提比率也不同而且逐层增加,具体的计提率是由该公司根据自身实际情况做出判定。从应收账款的风险控制上来说,一年内的应收账款可以做到及时收回或者根本无法收回,更具可预见性，更好地控制和降低坏账风险。我国企业应收账款账龄跨度大,大部分应收账款账龄在2年以上,然而，这部分的应收账款流动性有待探索。从A公司目前的账龄和财务情况来看,A公司近3年以来,一年内应收账款账面余额占应收账款账面余额总额一直维持于72%以上,三年以上应收账款账面余额占应收账款账面余额总额的4%以下,一年内的应收账款账面余额远高于三年账龄以上的应收账款账面余额,因此,A公司对应收账款的管理重点应放在一年以内的应收账款上,但目前A公司仅对五年以上的应收账款全额计提坏账准备,1年以内应收账款计提划分基本为零。应收账款的风险防范预检测存在漏洞,增大了企业应收帐款的风险,有可能会导致错失企业应收帐款的最优回收期。4.5对已发生的欠款缺乏有效的催收手段新能源行业近年来存在补贴滞后的情况,为确保运营资金充足,企业应及时回收货款。国内光伏发电行业普遍存在项目金额比较庞大、付款周期长的情况,2019年12月31日,A公司1年以上的应收账款余额高达586984.03万元,应收账款余额占比为流动资产的31.85%,占比率高，资金流动性差。近3年来A公司的应收账款平均周转率低迷不起,应收账款平均周转率一直都低于同类企业的平均水准,应收账款回款进度低,对资金应用程度需要提高。应收账款逾期严重,这些企业存在应付账款逾期,不按时回款的主要原因各种不同,A公司对于这些企业的应收账款并没有针对性地采取有效的手段,A公司对于企业应收账款的催讨工作没有明确的归集责任以及企业坏账的申请处理程序也没有提供给予相关的业务机构和部门明确的规定和限制,使得销售管理人员对于企业回收款项进行工作的难度大,同时,由于财务部门并未充分地了解企业发生坏账事件所导致的原因,无法准确地对发生坏账事件所带来的风险即损失进行评价,因此仅仅只能够接受业务单位的坏账申请。第5章A公司应收账款管理的具体措施5.1改变管理层的经营理念，强化应收账款管理意识公司的管理概念代表了公司中央管理的概念,指导企业管理,指导企业财务行营的措施,确定企业能否实现稳健、可持续地发展。A公司所面临的应收账款风险与企业管理层"重收入,轻财务"的传统思想有关,企业管理层需要加强财务学习,重新认识应收账款风险管理工作的重要性,充分理解资金的时间价值,使"现金为主"的经营理念深入决策层。这样,企业才能够从头部提高对应收账款管理的重视程度,降低决策的不合理因素,改变机构设置、资金投入、员工绩效、人力资源方面对应收账款管理的倾斜度,有效提升资金回款速度。5.2设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案应收账款是信用赊销产生的,对信用风险进行管理是应收账款管理的重要组成部分。因此,有必要设立了独立的信用管理部门并配备相应的专业信用管理人员,灵活于衔接财务部与销售部之间,对客户信用信息进行深入研究和统一管理,以至降低应收账款风险。信用管理部门工作如下:首先,收集销售部门的赊销情况及客户调查资料,整理财务部门回款记录。其次,汇总销售部门与财务部门之间的信息，结合行业公布的客户信息和国家机构及行业协会信息对买方客户的信用资质、支付能力、业务状况,特别是对有违约记录的客户进行了调查,对违约信息进行了全面分析，协助公司制定信贷政策，为财务部门提供信息支持。接着,实时分析客户偿付能力的变化,定期分析和评估客户的信用状况,提出销售计划和延期付款计划,提出问题,避免事故发生,最大限度地避免公司出现重大损失。最后,根据客户的实际情况,建立客户信用档案。每个客户对应设立一个独立的信用档案,信用管理部门制定的客户信用档案必须确保真实、完整并且具有一定的时效性。信用档案主要包括主体1.基本信息资料:客户简介、经年检的营业执照副本、银行信用评级、资信证明。2.客户交易信息记录:包括项目合作数量、金额支付情况、履约情况。3.财务资料：最近三年及最近一个月的财务报表，近期重大经营损失。5.3建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度赊销制度应与行业的生命周期阶段、企业的自身发展战略相适应，根据市场的变化而进行相应的变化，还应以客户类型细分。A公司应先依据自身企业的经济实力、发展区间、资产结构以及所在行业一般的赊销额度，根据往年销售情况制定通用的赊销制度。在行业发展时期，新产品刚投入市场时，为了促进商品的销售，迅速占领市场份额，可制定宽松的赊销制度，放低信用条件来吸引更多的客户；在产品销售步入佳境之后，可以更新成较为严格的赊销制度，避免应收账款数额多高。由于A公司的客户分布广泛，还应实行赊销额度区域的差异化，市场占有率高、应收账款回款力强的一级地区相应地放宽赊销制度，在通用的赊销制度上增加赊销数额，相反，市场占有率较低，坏账损失严重的二级、三级地区相应的适应减少赊销数额。在相同地区，不同信用等级的客户也应实行赊销额度的差异化。信用管理部门在客户信用档案的基础上评估客户的信用等级,填写信用评估表并报公司,确定可以为该客户提供的最高信用额度,对待不同信用等级的客户实施不同的赊销额度,确保切身的利益不受损失;销售部门根据客户的赊销额度申请本次合作项目的赊销数额并报备财务部门;财务部门根据赊销制度及公司财务状况做好赊销预算。所有的赊销必须由客户提出申请,所有的经办人员在自己的权限之内处理相应的手续,不可擅自越权。5.4增强风险意识，应收账款会计处理合理化在属于公司后期应收帐款的管理中,采用了较为科学的管理方法来处理计提一年以下账龄的应收帐款的坏账准备。同时,在最终确定计提比率时,应当充分考虑客户的信用评级情况,并根据其实际信用度的评级结果来准确决定其相应的客户计提比率,而不是以与客户关系中的轻重紧密程度等来作为其计提的主要依据。国内光伏发电行业项目资金数量大,回收期相对较长,为了有效减少新能源企业应收账款产生的大面积恶性损失,在充分借鉴西方国家对于企业应收账款进行划分的经验基础上,结合当前我国新能源企业行情和A公司实际经营情况,对A公司的应收账款进行账龄划分并按照会计的谨慎性原则确定各个账龄区间计提坏账的比率,并将一年内应收账款进行细分。计提比率如表5.1所示。表5.SEQ表5\*ARABIC1公司应收账款计提比率应收账款账龄坏账计提比率3个月以内5%3个月至6个月10%6个月至1年15%1至2年30%2至3年50%3至4年60%4至5年80%5年以上100%5.5建立应收账款催收体系随着公司信贷业务规模的进一步扩大以及应收账款金额不断提高,及时对应收账款的款项进行收集是公司应收账款管理的重要部分，在坏账管控方面,公司应更加重视。为了强化应收账款的管理,A公司应将一定的资金投放到会计信息系统提升,建立适合公司实际业务的应收账款的催收和管理系统。该系统用于未收款和逾期账款的管理,主要用于支付记录、账龄分析、到期通知、逾期催收、风险预警、坏账损失率的控制等功能,快速查找所有客户的付款记录,实时监控应收账款,使催收更快,提高应收账款管理的效率和水平。A公司还应根据逾期的应收账款制定相应的催收措施,使催收更加具体、有针对性。对于逾期3个月以内的客户,公司应采取相对温柔的催收方式,并尽可能礼貌地催收,以免影响后期合作关系,如电话和电子邮件;针对逾期3个月的客户,我们可以采取一些强制措施,如委托代理机构催收;逾期一年以上,根据会计谨慎性原则计算坏账,并按一定比例计提坏账准备。同时,将应收账款的收回与相关人员的绩效考核相挂