建筑企业施工项目审计指南

建筑企业施工项目审计指南审计部6月前言近来，中共中央、国务院相继下发《有关加强审计工作的意见》、《有关完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文献，企业领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，增进管理提高，提高关键竞争力。在企业领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了《建筑企业施工项目审计指南》，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提高，提高审计效率，实现审计增值，提高审计原则化建设，为企业改革转型升级提供坚强的监督保障。本《指南》以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、协议管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面论述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计根据，给各二级单位的审计工作提供指导和思绪。《指南》尚有诸多不全之处，但愿使用者在审计过程中多提提议和意见并及时反馈给我们，我们在此后将不停进行修订和完善。目录第TOC\o"1-3"\h\u建筑企业施工项目审计指南 -1-第一章财务管理 -4-一、货币资金管理 -5-1.与否建立资金计划、审批流程、审批权限等有关制度；与否按制度执行。 -5-2.银行开户与否符合集团企业规定，与否存在未入账、未审批等违规资金账户。 -5-3.收据、银行票据管理与否规范；银行存款与否认期对账、与否与银行对账单余额相符、与否按规定做余额调整表。 -6-检查资料：收据领用登记表、支票使用登记表、银行票据登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调整表、银行存款明细账等。 -6-4.与否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等状况。 -6-5.库存现金限额与否满足有关规定；现金与否认期盘点、账实与否一致；与否存在违规支付大额现金的状况。 -7-6.财务印鉴与否分开管理；网银支付与否设置了内部控制、审核程序。 -8-7.与否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。 -9-二、财务基础工作与会计核算 -10-1.财务管理的内部控制制度与否健全，不相容岗位与否分离。 -10-2.会计账簿的设置与否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿与否采用订本式登记。 -10-3.财务账表与否一致，与否存在虚假财务报表。 -11-4.财务人员调动工作或离职时交接手续与否规范。 -11-5.与否严格执行建造协议准则，有无多列收入、少计成本的状况；估计总成本资料与否完整、精确。 -12-三、应收款项及存货 -13-1.预付账款的支付与否有协议根据，分析与否存在超付款项，已竣工项目分析与否也许为潜在亏损。 -13-2.备用金管理与否规范。备用金借支手续与否完备、大额备用金有无使用明细及集体决策程序；与否形成了定期清理机制；备用金核销有无审批手续；与否存在以备用金支付工程款的状况；与否存在非职工借备用金的状况。 -13-3.与否存在对业主已竣工、未入账的债权。 -14-4.应收款项与否及时收回；与否存在坏账风险；逾期的应收款项与否制定了催收措施，与否贯彻负责人。 -15-5.按建造协议核算形成的存货（已竣工未结算）与否形成潜亏。 -15-四、负债管理 -16-1.债务与否及时入账，与否存在货已到、发票未到而未计入应付账款的状况。 -16-3.与否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。 -17-4.内部往来查对与否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）与否及时入账。 -17-五、税务管理 -18-1.财务记账凭证中原始票据与否合规，有无虚假发票、白条入账及涂改原始票据等状况。 -18-2.与分包商结算与否扣税。 -18-3.与否按规定扣缴个人所得税。 -19-六、竣工项目的财务管理 -19-1.竣工项目剩余资产的处置方式与否合适，处置款项与否及时入账。 -19-第二章集中采购管理 -20-一、集采上线管理 -20-1.符合集中采购条件的固定资产、物资材料、工程分包、劳务分包等与否上集采平台进行采购。 -20-1.符合招标范围的采购与否按规定进行招标。招标过程与否符合规定；投标方数量以及资质与否符合规定；定标与否与评标成果一致；与否存在化整为零规避招标的状况；与否存在虚假招标。 -21-检查资料：招标文献、答疑澄清文献、开标识录、评标识录、评标汇报、定标汇报、中标告知书、协议。 -21-检查资料：招标文献、投标报价、投标人资质。 -22-检查方式：分析投标文献中的投标报价的规律变化状况。 -22-检查根据：《招投标法实行细则》第四十条规定：有下列情形之一的，视为投标人互相串通投标：（1）不一样投标人的投标文献由同一单位或者个人编制。（2）不一样投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜。（3）不一样投标人的投标文献载明的项目管理组员为同一人。（4）不一样投标人的投标文献异常一致或者投标报价呈规律性差异。（5）不一样投标人的投标文献互相混装。（6）不一样投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。 -22-3.与否选用合格供应商。 -22-第三章固定资产管理 -23-一、固定资产入账、折旧及盘点管理 -23-1.固定资产与否按规定进行入账、折旧，与否私自变更折旧措施；与否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；与否认期进行盘点，与否账账相符、账实相符。 -23-二、固定资产处置管理 -24-1.固定资产报废与否按规定报批；固定资产处置程序与否完备，限额以上与否招标，处置收入与否全额入账。 -24-2.对于已报废下账但继续使用的设备与否有备查登记。 -24-三、长租设备管理 -25-1.租期为六个月以上的设备租赁或成建制的设备租赁与否通过招标。 -25-1.小车购置与否通过审批；与否超原则配置小车。 -25-2.租用小车与否报该单位总部审批，租用小车金额与否超标。 -26-五、闲置固定资产管理 -26-第四章物资材料管理 -27-一、材料采购管理 -27-2.请购与同意、采购与验收、库管与领用等不相容岗位与否分离。 -28-3.对于价格波动较大的常用主材与否制定了风险应对方案。 -28-二、材料收发管理 -29-1.材料管理与否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末与否对库存材料进行盘点。 -29-检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。 -29-2.与否有限额领料制度，对超限额领用材料与否有惩罚措施。 -29-3.物资材料与否存在以购代耗、以领代耗的状况。 -30-三、周转材料及摊销管理 -30-1.周转材料与否有对应的管理措施，摊销与否合理。 -30-四、材料供应商往来管理 -31-1.与否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款与否通过函证等方式进行确认。 -31-五、材料报废报损处置管理 -32-1.材料报废报损处置审批程序与否合规。 -32-第五章分包管理 -32-一、工程发包管理 -32-1.工程分包与否通过发包人书面同意，与否有发包人的同意文献；与否存在将主体构造工程分包的现象。 -32-2.与否存在将工程分包给与关键岗位管理人员关系人。 -33-3.分包方与否将承接的任务进行再次分包。 -34-4.分包协议单价与否高于主协议对应单价，有无详细测算阐明。 -34-5.与否存在未约定履约担保条款、履约担保比例低于集团企业有关规定、未按约定收取履约担保或提前退还履约担保的状况。 -35-1.分包结算、支付手续与否合规，与否存在超结、超付、提前办理结算的状况。 -35-2.分包结算根据与否充足。 -36-4.分包单位与否存在拖欠农民工工资行为，项目部对农民工工资发放形式与否通过有效监管。 -37-第六章协议管理 -38-一、协议台账及档案管理 -38-1.与否建立了协议管理制度；与否建立了协议管理台账和协议档案，协议与否编号。 -38-二、协议签订管理 -39-1.对外业务与否存在不签协议、先干后签协议、未经评审或规避程序签订协议的状况。 -39-2.与否在规定的时间内签订协议，协议的内容与否与招投标文献相一致。 -39-3.与否存在与无资质企业、资质不全的企业、自然人签订协议的现象。 -40-4.协议条款与否完整，与否采用集团企业协议范本。 -40-1.与否存在不按协议原则及有关程序同意和办理分包商的变更、索赔的状况。 -41-第七章人员、薪酬管理 -42-一、合作型项目人员、薪酬管理 -42-1.与否存在由合作方兼任项目部关键管理人员的状况；人员薪酬与否存在由分包方支付的状况；项目部领导班子、中层干部与否经上级单位或项目部正式任命；与否存在未与外聘人员签订协议或协议的状况，与否存在用工风险。 -42-二、项目经理责任制管理 -43-1.与否明确项目管理“责、权、利”，规范项目经理责任制;与否建立健全并执行了以项目经理责任制为关键的项目核算、考核、监督、评价责任体系。 -43-2.与否存在提前发放领导绩效薪酬的状况；项目部领导薪酬与否存在超发的状况。 -44-3.项目经理及其他负责人与否按规定缴纳风险担保金。 -44-三、应付职工薪酬管理 -45-1.应付职工薪酬核算范围与否精确，津贴、补助、临时工工资与否纳入工资核算；工资总额与否控制在审批范围内；工资原则制定、工资发放与否符合本单位内控程序，与否按规定扣缴个人所得税。 -45-2.项目部大额奖金发放根据与否充足。 -46-3.与否足额计提、缴纳职工社保费用。 -46-第八章成本管理 -47-一、成本过程控制体系管理 -47-1.与否建立成本控制责任体系。 -47-2.成本过程控制与否有效，各单位与否每月、季度召开项目经济活动分析会或专题会，及时分析处理项目成本管理问题。 -48-二、成本控制考核管理 -48-1.成本控制与否进行考核，与职工绩效挂钩。 -48-2.现场管理费与否制定了管理制度，开支与否合理（重要包括招待费、交通费、办公费等） -49-第九章项目管理其他方面 -49-一、项目效益、质量安全、履约管理 -49-1.检查项目效益状况，与否为亏损。 -49-2.与否发生质量、安全事故或致使业主投诉。 -50-3.与否存在工期滞后而不能正常履约的风险。 -50-1.与否存在结算风险。 -51-1.项目部印章管理风险。 -51-四、对外捐赠管理 -52-1.对外捐赠与否报企业审批。 -52-五、整改贯彻状况 -52-第一章财务管理一、货币资金管理1.与否建立资金计划、审批流程、审批权限等有关制度；与否按制度执行。检查资料：资金管理制度、权限指导表、资金计划、付款凭证等。检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文献；（2）对照资金计划检查资金支付状况，核算与否存在超计划支付状况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核算与否履行审批手续及与否按权限规定进行审批。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务管理措施》（中葛股财〔〕13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际状况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。2.银行开户与否符合集团企业规定，与否存在未入账、未审批等违规资金账户。检查资料：银行明细账、开户审批资料。检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业资金账户管理措施》（中葛股财〔〕21号）第四条：各单位开立资金账户，必须向企业资金中心提供对应开户资料，履行报批手续，经同意后方可开立。3.收据、银行票据管理与否规范；银行存款与否认期对账、与否与银行对账单余额相符、与否按规定做余额调整表。检查资料：收据领用登记表、支票使用登记表、银行票据登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调整表、银行存款明细账等。检查方式：（1）查看财务收据的登记、领用、保管等工作，查看收据的领用与否通过审批程序；抽查部分财务收据，与财务账进行查对，看与否存在收款不入账的状况。（2）查看银行票据（支票、汇票）登记簿，对银行票据进行盘点，并与账面数据进行查对。（3）核查银行存款余额，在商业银行的存款，应查看网银或银行对账单的余额与账面余额与否一致；在内部资金结算中心的存款，应与资金结算中心进行对账；通过对账，检查有无未入账款项；（4）核查银行存款余额调整表，看与否存在银、企余额不一致的状况。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业货币资金管理措施》（中葛股财〔〕45号）第十六条：各单位应当指定专人定期查对银行账户，每月至少查对一次，编制银行余额调整表，使银行存款账面余额与银行对账单调整相符。如调整不符，应查明原因，及时处理。第十八条：各单位应当加强与货币资金有关的票据管理，明确多种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。4.与否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等状况。检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日志账、银行存款日志账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济协议等。检查方式：（1）结合备用金明细账、现金日志账、银行存款日志账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购置设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的状况，如有，则规定当事人提供对应银行卡一定期期内的银行流水账，详细核算资金流向及沉淀时间。（2）对现金进行盘点，核算现金账实与否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供根据，不能提供有关证明资料的，则有也许公款私存或挪用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，核算收款时间与财务入账时间与否一致，若跨期较长，则需阐明收入的资金怎样管理，与否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核算。（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，需核查业务部门的有关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录与否一致，与否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业货币资金管理措施》（中葛股财〔〕45号）第十四条：严禁将单位的资金以个人名义或其他名义存入银行储蓄账户。第十七条：各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和“白条抵库”。《现金管理暂行条例》第十一条：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。5.库存现金限额与否满足有关规定；现金与否认期盘点、账实与否一致；与否存在违规支付大额现金的状况。检查资料：现金盘点表、现金明细账、财务凭证、实际库存现金。检查方式：（1）对照被审计单位现金管理制度，结合项目部平常库存现金记录，核算超限额库存现金的金额。（2）检查项目部现金盘点登记表，并对截止审计日的现金进行监盘，核算账实与否一致；检查保险箱里与否存在抵库白条、其他账外账簿和账外票据，如有抵库白条、其他账外账簿和账外票据，应深入核算与否为小金库等。（3）清查项目部现金付款记录，重点关注大额现金开支的付款，核算与否存在超范围、超结算起点支付大额现金的状况。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业货币资金管理措施》（中葛股财〔〕45号）第十一条：各单位应当加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。第十七条：各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，保证现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际状况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。6.财务印鉴与否分开管理；网银支付与否设置了内部控制、审核程序。检查资料：网银有关资料。检查方式：（1）问询财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。（2）规定项目部提供网银业务控制制度，问询财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配置状况，检查支付密码或U盾等的管理状况，并抽查部分网银支付凭证，核算制单与审批与否真实分离。检查根据《中国葛洲坝集团股份有限企业货币资金管理措施》（中葛股财〔〕45号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的所有印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的所有密码或一种独立完毕网上支付的全过程。7.与否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。检查资料：银行存款日志账、往来明细账、银行对账单、有关协议。检查方式：核算预付账款、其他应收款、应付内部单位款、备用金等客户往来与否存在真实的经济业务，重点是大额长期挂账或等金额进出的往来，如无有关材料支撑，需由项目部阐明原因，审计人员深入核算。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务管理措施》（中葛股财〔〕13号）第二十八条（一）：银行账户按国家和企业规定开立和使用，银行账户只供本单位经营业务收支结算等使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现；第十七条：企业和各单位不得将资金出借给任何外部单位和个人。8.资金支付根据与否充足、齐全。检查资料：资金支付明细账、资金支付的会计凭证附件。检查方式：查看资金支付的有关协议、结算单据及审批表等附件，检查与否存在将款项支付给第三方；与否存在无协议、无验收资料、无结算资料及无发票支付物资设备款、工程款的状况。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务管理措施》（中葛股财〔〕13号）第二十四条：财务部门应根据有效协议、合法凭证办理有关经济业务手续。会计人员对一切审批手续不全的资金使用事项，均有权且必须拒绝办理。二、财务基础工作与会计核算1.财务管理的内部控制制度与否健全，不相容岗位与否分离。检查资料：财务管理制度、岗位阐明书、人员花名册。检查方式：查看建立的财务管理制度状况，根据项目部财务管理岗位的人员配置、职责分派进行鉴定。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务管理措施》（中葛股财〔〕13号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务互相分离；合理设置会计、出纳及有关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的所有过程。《会计法》第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.会计账簿的设置与否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿与否采用订本式登记。检查资料：财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日志账手工账簿。检查方式：查看会计账薄，总账、明细账、日志账和其他辅助性账簿与否登记（或打印）完备、一致。检查根据：《会计法》第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日志账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照持续编号的页码次序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的措施改正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在改正处盖章。3.财务账表与否一致，与否存在虚假财务报表。检查资料：财务报表、财务账套的余额和发生额。检查方式：查看被审计单位财务报表并与财务账面数据进行查对。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务会计汇报管理措施》（中葛股财〔〕41号）第二章第五条：各单位应在全面清查财产、确认债权债务、核算资产质量的基础上，认真组织编制财务会计汇报，真实，完整、及时反应各单位财务状况和经营成果。《会计法》第二十条：财务会计汇报应当根据通过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度有关财务会计汇报的编制规定、提供对象和提供期限的规定。4.财务人员调动工作或离职时交接手续与否规范。检查资料：职工花名册；交接清单；接受、监交人员签字单。检查方式：查看职工花名册，财务人员若有变动，检查财务人员交接手续与否完备。检查根据：《会计基础规范》第二十五、二十六、二十七条。会计人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的会计工作所有移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。5.与否严格执行建造协议准则，有无多列收入、少计成本的状况；估计总成本资料与否完整、精确。检查资料：建造协议表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、估计协议总成本明细表。检查方式：（1）抽查“主营业务收入”、“主营业务成本”确实认凭证，与建造协议表进行查对，核算与否严格按建造协议确认收入及成本。（2）将每季度的估计总成本和总收入进行比较，核算有无变化，如有，深入核算调整根据与否充足。（3）查阅电子账簿，核算每季末有无以预结算计入工程施工成本的状况，如有，看预结算资料与否根据充足，进而核算总成本、总收入的真实性。（4）检查估计协议总成本明细表，看与否经有关部门审核确认，与否将管理费、税金等期间费用剔除。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业建造协议会计核算暂行措施》（中葛股财〔〕68号）有关条款。三、应收款项及存货1.预付账款的支付与否有协议根据，分析与否存在超付款项，已竣工项目分析与否也许为潜在亏损。检查资料：经济协议、经营结算资料、预付账款明细账。检查方式：（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供应商，核查付款凭证和有关协议，核算支付预付款与否有根据，结合经营结算资料和完毕产值状况，深入核算与否超付。（2）对竣工项目的预付账款，核算其形成原因，与否为未办理结算的成本，分析与否也许为潜在亏损。检查根据：有关经济协议。《有关合用<集团股份企业管理禁令>若干问题的解释》第十七条（一）：支付承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商等的款项超过其实际办理的结算款的视同违反《管理禁令》进行处理。2.备用金管理与否规范。备用金借支手续与否完备、大额备用金有无使用明细及集体决策程序；与否形成了定期清理机制；备用金核销有无审批手续；与否存在以备用金支付工程款的状况；与否存在非职工借备用金的状况。检查资料：备用金管理制度、备用金明细账、会计凭证、资金使用计划、会议纪要或有关决策资料、职工花名册。检查方式：（1）查看与否建立备用金管理制度，检查备用金借款程序，重点关注期末余额较大或长期挂账或过程中大额借支的备用金，查阅有关人员备用金明细账，核算备用金借款手续及开支状况。（2）查阅备用金余额表，核算每年末与否对备用金进行清理，如存在未清理的，深入核算其原因，重点关注与否存在占用资金、公款私用等违规问题。（3）查阅备用金明细账，核算与否存在无发票而集中核销备用金的状况，如有，查阅有关凭证，看与否有核销审批程序。（4）查阅备用金明细账，核算有无以分包方结算冲销备用金的状况，如有，深入查阅有关人员备用金明细账和该单位往来账，核查备用金支付工程款的原因，看与否存在违纪状况。（5）根据职工名册检查与否存在人已调走、备用金未清理的状况，非职工借款状况。检查根据：《中能建有关深入加强备用金管理的告知》（中能建厅发资财〔〕45号）第一条（一）：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条（二）：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及惩罚措施。第二条（二）：备用金借款需履行内部审批手续。3.与否存在对业主已竣工、未入账的债权。检查资料：经营签证、结算资料。检查方式：由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料，交项目部经营结算部门计算对业主已竣工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。检查根据：《企业会计准则第14号-收入》第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的成果可以可靠估计的，应当采用竣工比例法确认提供劳务收入。4.应收款项与否及时收回；与否存在坏账风险；逾期的应收款项与否制定了催收措施，与否贯彻负责人。检查资料：应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济协议、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，有关台账制定的详细催收措施。检查方式：（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明细账，结合项目部账龄分析表，分析应收款项与否存在坏账风险，重点对长期挂账再无发生额的应收款项进行分析，对长期挂账的预付账款，要查清原因，核算潜亏状况。（2）检查针对长期未收回的应收款项制定的催收措施以及成效。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务管理措施》（中葛股财〔〕13号）第三十条、三十一条：各单位应根据经济协议和有关法律，对应收款项成因、事件、类别及项目等进行逐一分析，有针对性地采用积极有效的措施加大催收力度，必要时应采用法律措施。协议的质保金条款。5.按建造协议核算形成的存货（已竣工未结算）与否形成潜亏。检查资料：经营结算资料、业主审核的变更结算资料。检查方式：计算已竣工未结算形成的存货比例，核算能办理结算的根据与否充足，判断与否形成潜亏。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业有关开展应收款项及存货清理清收专题工作的告知》（中葛股财〔〕22号）：各建筑施工单位应加强与业主沟通，加大结算和变更索赔力度，保证按照协议及时结清，减少已竣工未结算工程款存量。四、负债管理1.债务与否及时入账，与否存在货已到、发票未到而未计入应付账款的状况。检查资料：物资部门的入库清单检查方式：规定机电物资部门提供各类材料设备的合计采购数据（分单位），然后与财务合计入账数据相查对，确认货已到、发票未到而少入的债务。2.分包结算与否及时办理，与否存在未入账的应付工程款。检查资料：经营结算资料、分包方竣工进度登记表等。检查方式：规定项目部工程管理部门提供分包单位合计完毕工程量（分单位），经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相查对，确认已竣工未入账的应付工程款金额。3.与否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。检查资料：往来款明细账。检查方式：查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设置模糊的二级科目并查阅其明细账，核算进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账与否有隐藏收入的也许、与否从其中开支费用。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业财务管理措施》中葛股财〔〕13号第五十四条：获得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。协议的工程预付款条款。4.内部往来查对与否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）与否及时入账。检查资料：财务账簿和报表、费用划转单。检查方式：（1）查阅企业本部的内部往来余额表和财务报表，并与项目部的账面数据进行查对，核算内部往来与否一致，若存在差异，深入核算其原因。（2）查阅项目部职工薪酬、管理费用、机械使用费等明细账及内部往来账，重点关注月末或季末，核算项目部与否将社保费和上级管理费及时入账，存在总部调拨设备的，核算设备使用费与否及时划转并记账，与否存在未入账的费用。五、税务管理1.财务记账凭证中原始票据与否合规，有无虚假发票、白条入账及涂改原始票据等状况。检查资料：会计凭证。检查方式：结合费用或成本明细账，重点关注招待费、办公费、会务费及其他项下列支的费用，有选择性的抽查部分会计凭证，查对凭证记账金额及原始凭证与否相符，付款单位与否为该项目部或其企业本部，原始单据有无涂改、有无白条入账的问题，抽取部分发票到有关省份税务网站查询真伪，核算有无虚假发票。检查根据：《国家税务总局有关深入加强一般发票管理工作的告知》（国税发〔〕81号）第八章第二条：在平常检查中发现纳税人使用不符合规定发票尤其是没有填开付款方全程的发票，不得容许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。2.与分包商结算与否扣税。检查资料：分包结算凭证、分包商往来明细账。检查方式：访谈项目部财务人员，理解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金），抽查分包结算财务凭证，看分包方与否提供了发票或项目部与否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。检查根据：《国家税务总局有关深入加强一般发票管理工作的告知》（国税发〔〕81号）第八章第二条：在平常检查中发现纳税人使用不符合规定发票尤其是没有填开付款方全程的发票，不得容许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。3.与否按规定扣缴个人所得税。检查资料：工资表、财务凭证。检查方式：查看工资薪金发放财务凭证，核算与否足额代扣、交纳个人所得税。检查根据：《个人所得税征收措施》根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。六、竣工项目的财务管理1.竣工项目剩余资产的处置方式与否合适，处置款项与否及时入账。检查资料：财务科目余额表、财务凭证。检查方式：重点关注竣工项目的货币资金、库存材料、固定资产、各类应收款项的清理方式与否符合有关规定，库存材料、固定资产与否存在长期不处置，导致损失挥霍的状况。检查根据：《工程竣工考核管理措施》（中葛股经〔〕5号）第四条:工程竣工考核应具有如下条件（四）设备、物资材料已按有关规定进行了处理。《中国葛洲坝集团股份有限企业物资管理措施》（中葛股机物〔〕14号）第四十七条:各单位无法使用的多出物资应及时处理。处理工作由本单位物资管理委员会负责，处理金额超过10万的，应报企业审批。多出物资应优先在企业内部调剂使用，无法调剂使用的，可依“三公”原则就地变卖处理，变卖收入归原单位所有。2.竣工项目的财务账及资金收支与否纳入企业总部管理。第二章集中采购管理一、集采上线管理1.符合集中采购条件的固定资产、物资材料、工程分包、劳务分包等与否上集采平台进行采购。检查资料：被审计单位的集中采购制度、上线资料。检查方式：（1）抽查上线采购金额的业务与否上集采平台采购。（2）检查上线资料与否符合规定。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业有关印发采购信息报送规定的告知》（中葛股机物〔〕74号）第二条：信息报送范围：估计协议金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。《管理禁令解释》第二条：违反规定，未通过企业集中采购平台或企业集中采购中心承认的第三方平台进行采购的应当认定为“不招标选择或违规使用工程承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商、销售代理商等”。二、招标管理1.符合招标范围的采购与否按规定进行招标。招标过程与否符合规定；投标方数量以及资质与否符合规定；定标与否与评标成果一致；与否存在化整为零规避招标的状况；与否存在虚假招标。检查资料：招标文献、答疑澄清文献、开标识录、评标识录、评标汇报、定标汇报、中标告知书、协议。检查方式：（1）查看招标文献、答疑澄清文献、投标单位数量、投标文献,审核投标单位资质。（2）审核开标识录、评标识录、评标汇报、定标汇报、中标告知书、协议等文献。（3）分析未到达招标金额，但类似的几笔经济业务，与否存在化整为零规避招标的嫌疑。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业招标管理实行细则》（中葛股市场〔〕4号）第七条：到达下列原则之一的基本建设工程（包括项目的勘察、设计、施工、监理以及重要设备、物资材料的采购等），必须进行招标。（1）工程类单价估算价在200万元人民币以上的项目。（2）货品类单价估算在50万元人民币以上的项目。（3）服务类单价估算价在50万元人民币以上的项目。（4）单项协议估算价低于以上规定的，但项目总投资额在万元人民币以上的。（5）其他依法、依规必须进行招标的项目。招标分为公开招标和邀请招标。符合公开招标条件的均应采用公开招标方式。公开招标、邀请招标的投标人数量不少于3个。2.与否被围标，投标价格与否都比较靠近或按某固定比率上下波动。检查资料：招标文献、投标报价、投标人资质。检查方式：分析投标文献中的投标报价的规律变化状况。检查根据：《招投标法实行细则》第四十条规定：有下列情形之一的，视为投标人互相串通投标：（1）不一样投标人的投标文献由同一单位或者个人编制。（2）不一样投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜。（3）不一样投标人的投标文献载明的项目管理组员为同一人。（4）不一样投标人的投标文献异常一致或者投标报价呈规律性差异。（5）不一样投标人的投标文献互相混装。（6）不一样投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。3.与否选用合格供应商。检查资料：合格供应商名目、黑名单；供应商资质文献。检查方式：（1）检查供应商资质。（2）对照集团企业公布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商与否合规。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业有关公布第八期供应商黑名单和第二批慎用供应商的告知》（中葛股集采〔〕2号）：自公布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订协议尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具有解除条件的，应妥善处理，认真防备履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报企业集采中心同意。第三章固定资产管理一、固定资产入账、折旧及盘点管理1.固定资产与否按规定进行入账、折旧，与否私自变更折旧措施；与否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；与否认期进行盘点，与否账账相符、账实相符。检查资料：固定资产明细账、固定资产盘点表、固定资产入账凭证、计提折旧凭证。检查方式：（1）检查成本明细账，核算与否存在应作为固定资产核算的、但作为成本一次性摊入成本的事项。（2）检查固定资产的折旧措施，变更折旧措施的报批资料。（3）检查固定资产盘点记录，必要时对实物资产进行盘点。检查根据：《企业会计准则4号-固定资产》第三条、第四条。固定资产是指同步具有下列特性的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一种会计年度。（3）与该固定资产有关的经济利益很也许流入企业。（4）该固定资产的成本可以可靠地计量。《中国葛洲坝集团股份有限企业会计核算管理措施》（中葛股财〔〕12号）第六章固定资产：一般采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的估计可使用年限、估计净残值率计算其年折旧率。折旧措施一经确定，不得随意变更，如有特殊状况，需要变更折旧年限、估计净残值率等原因的，须经同意。二、固定资产处置管理1.固定资产报废与否按规定报批；固定资产处置程序与否完备，限额以上与否招标，处置收入与否全额入账。检查资料：报废审批资料、固定资产处理凭证、固定资产处置的招标资料。检查方式：（1）检查波及固定资产报废的集团批复文献。（2）查看设备报废、处理的财务凭证，资金入账状况。（3）检查处理收入超过10万元的报废设备的招标程序。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业设备管理措施》（中葛股机物〔〕13号）第五十六条：企业机电物资部对各单位设备报废计划进行汇总，组织企业财务部、审计部进行抽查、核算后提出审核意见，提交企业设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及有关单据所有上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废设备，应按招标方式进行处理。2.对于已报废下账但继续使用的设备与否有备查登记。检查资料：设备台账、备查登记簿。检查方式：检查已下账但继续使用的设备的备查登记、对于价值较高的设备，应进行账实查对。三、长租设备管理1.租期为六个月以上的设备租赁或成建制的设备租赁与否通过招标。检查资料：设备租赁清单、租赁协议、成本明细账、招标资料。检查方式：对照租赁设备清单或财务成本明细账检查租期超过六个月的设备的招标资料。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第三十四条：租期为六个月以上的设备租赁或成建制租用设备，必须实行招标制，按招标程序进行评标和定标。四、小车购置及租赁管理1.小车购置与否通过审批；与否超原则配置小车。检查资料：审批资料、小车购置财务凭证。检查方式：（1）检查购置小车购置计划。（2）检查集团企业批复文献。（3）对照批复文献、企业制度检查小车入账价值与否超原则。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业小车配置管理措施》（中葛股集采〔〕48号）第六条:小车配置原则与品牌应基本统一，各单位国内小车最高配置原则和推荐品牌如下；第七条:小车配置计划经各单位董事长办公会审议通过后，报企业集中采购中心审核，企业采购管理委员会审批。2.租用小车与否报该单位总部审批，租用小车金额与否超标。检查资料：租用协议、租用小车资料、审批资料。检查方式：（1）查看租赁协议，注意租用小车的金额。（2）在财务查账中注意检查“物资消耗、修理费、其他直接费”等科目与否有账外车辆发生的汽油、修理及过路费用，并通过结算资料核算与否存在外租小车业务。（3）检查审批文献。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业小车配置管理措施》（中葛股集采〔〕48号）第十三条：企业严格控制租用小车，租用小车需要各单位总部审批；除临时接待外，严禁租用价值25万元以上的小车。五、闲置固定资产管理1.与否存在固定资产长期闲置，导致资源挥霍的状况。检查资料：固定资产使用记录。检查方式：现场查看固定资产使用或闲置状况，检查固定资产使用记录，有无长期闲置的固定资产，与否为闲置固定资产支付场地租赁费。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业设备管理措施》（中葛股机物〔〕13号）第十六条：对即将闲置或已经闲置的完好设备，各单位应在“企业设备物资信息网”公布闲置信息并书面报送企业机电物资部，优先在企业范围内调剂使用，对关键设备各单位应顾全大局，服从企业的统一调度；对企业范围内不需使用的闲置设备应积极对外出租；对长期闲置的设备应申请报废或变卖处理。第四章物资材料管理一、材料采购管理1.材料采购审批的内部控制状况。检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行查对，核算是按计划采购状况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，导致财务账面无法查对。如遇此种状况，应与机电物资部门同步期的收货记录进行查对）。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业物资管理措施》（中葛股机物〔〕14号）第六条：各单位要成立物资管理委员会，对本单位物资管理中的重大事项进行研究、决策。第七条：物资计划包括物资需用计划和物资采购计划。各单位必须制定科学、严格的计划审核和审批制度。2.请购与同意、采购与验收、库管与领用等不相容岗位与否分离。检查资料：管理制度、人员配置、岗位状况阐明书。检查方式：查看人员配置状况、抽查采购计划、采购经办、验收单等资料的经办人员，核算上述岗位与否岗位分离。检查根据：《企业内部控制应用指导第8号-资产管理》第六条：企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部有关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位互相分离、制约和监督。3.对于价格波动较大的常用主材与否制定了风险应对方案。检查资料：物资供求变化状况分析材料、风险应对方案。检查方式：检查分析物资供求变动状况分析，优化调整方案及措施、以及措施的贯彻状况。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业物资管理措施》（中葛股机物〔〕14号）第二十六条：各单位要分析物资供求变动状况，针对不一样物资确定合理储备原则，并不停优化调整，使库存物资数量在满足工程施工或生产建设需求的同步，保持在较低的储备水平。二、材料收发管理1.材料管理与否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末与否对库存材料进行盘点。检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。检查方式：（1）检查物资材料管理制度制定状况。（2）检查购置材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。检查根据：《企业内部控制应用指导第8号-资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、宝贵商品或危险品的发出应当实行尤其授权。《中国葛洲坝集团股份有限企业物资管理措施》（中葛股机物〔〕14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有有关工程技术人员参与。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，保证“账、卡（标签）、物、金额”四相符。2.与否有限额领料制度，对超限额领用材料与否有惩罚措施。检查资料：领料单、授权书、经营结算单。检查方式：（1）核算分包商领料人员与否为授权人员，领用材料与否通过项目部审批，与否办理领用扣款手续。（2）针对由项目部承担费用、劳务队负责领用材料的分包业务，抽查一段时期内的领料下账业务，核算劳务队领料时与否先挂劳务队往来，再核算与否每月办理核销。对超额部分与否按市场价加价扣款。检查根据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十一条：项目部供应给分包商的材料价格不能低于采购价，要制定完善的管理制度防止材料流失。项目部应建立材料月核销制度，对超耗部分要按照市场价加价20%以上扣款。3.物资材料与否存在以购代耗、以领代耗的状况。检查资料：“原材料”科目明细账、领料单。检查方式：查看物资材料财务核算，购置材料后与否未通过“原材料”科目进行核算，直接进项目成本。检查根据：《企业会计制度》规定：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账。三、周转材料及摊销管理1.周转材料与否有对应的管理措施，摊销与否合理。检查资料：周转材料管理的有关制度、周转材料的账务处理、物资材料调拨单。检查方式：（1）检查项目部自购的周转材料与否有偿提供应分包商使用。（2）闲置的周转材料调剂使用状况。（3）关注周转材料与否领用时一次性入成本，假如是，则后续的回收、处置则应重点检查。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业物资管理措施》（中葛股机物〔〕14号）第三十五、第三十六条。周转材料实行有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内公布并统一执行。各单位对本单位闲置的周转材料，应在企业“设备物资信息网”上及时公布，供企业所属单位有偿使用。四、材料供应商往来管理1.与否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款与否通过函证等方式进行确认。检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。检查方式：（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核算与否存在货已到、发票未入账的状况，如没有，应鉴定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，深入核算未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应鉴定为超付材料款。（2）抽查往来金额较大的询证函。检查根据：《集团股份企业管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进不小于出”的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指导》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商查对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。五、材料报废报损处置管理1.材料报废报损处置审批程序与否合规。检查资料：材料报废报损审批资料。检查方式：检查项目部材料报废报损的审批记录。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业物资管理措施》（中葛股机物〔〕14号）第四十一至四十七条。物资报废报损实行分级审批制度，其中：（1）单批（次）金额10万元如下的由各单位鉴定、审批、处理，并报企业机电物资部立案。（2）单批（次）金额10万元及以上，20万元如下的报废报损物资，由各单位物资报废报损小组进行鉴定、审核，提出处理方案上报集团企业物资报废报损管理小组进行复核，并报集团企业分管领导同意。（3）单批（次）金额20万元及以上的报废报损物资，由各单位物资报废报损小组进行初步鉴定审核后，提出处理方案上报集团企业物资报废报损管理小组进行最终鉴定、审核，并报集团企业同意。第五章分包管理一、工程发包管理1.工程分包与否通过发包人书面同意，与否有发包人的同意文献；与否存在将主体构造工程分包的现象。检查资料：发包人签订的同意文献、工程分包协议。检查方式：查阅工程分包协议，核算与否有业主同意分包的资料，核算分包内容与否波及主体构造工程。检查根据《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第三十一条：工程分包需要业主同意，主体构造工程不容许分包。2.与否存在将工程分包给与关键岗位管理人员关系人。检查资料：招投标过程资料、分包协议。检查方式：检查招投标过程与否合规；通过访谈发现线索；查询工商网站，查看分包单位的股东名单。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第三十五条：与项目经理、项目部管理人员有厉害关系的人，不得充任工程施工分包和材料、设备、劳务采购及设计租赁的中介或分包商、供应商。《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》第六条：国有企业领导人员应当对的行使经营管理权，防止也许侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为：运用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。3.分包方与否将承接的任务进行再次分包。检查资料：施工日志、付款凭证。检查方式：（1）检查分包协议的签订方与否与施工方一致，可查看施工日志。（2）检查工程款与否直接支付给第三方，或已产生经济纠纷。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第三十三条：严禁在企业项目中工程分包或者劳务分包的外协队将承接任务进行再次分包。4.分包协议单价与否高于主协议对应单价，有无详细测算阐明。检查资料：主协议、分包协议。检查方式：查看主协议与分包协议，采用协商议标方式选择分包方确定的分包单价与否高于主协议对应单价，若高于主协议对应单价，查看与否有详细的测算阐明。检查根据：《中国葛洲坝集团股份企业工程分包协议管理措施》（中葛股经管〔〕16号）第十六条：采用招标方式选择分包方时，应采用合理低价中标。采用协商议标方式选择分包方时，分包单价必须经项目经理、副经理、三总师和生产经营部门负责人集团研究确定，分包单价的计算根据、计算过程和会议记录必须妥善保管，上述参与人员必须在有关原始记录上亲笔签名。分包协议单价原则上不得高于主体协议对应单价，特殊状况下应有详细的测算阐明。5.与否存在未约定履约担保条款、履约担保比例低于集团企业有关规定、未按约定收取履约担保或提前退还履约担保的状况。检查资料：分包协议、财务往来账或保函。检查方式：查看分包协议履约保证金条款，并对应账面“其他应付款”科目查对款项收取状况，如约定的为保函，则规定项目部提供收到的保函以做确认。履约保证金不低于协议总价的5%，履约保函不低于协议总价的10%。担保期必须覆盖整个协议期，不得提前退付。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业分包管理工作要点》第八条：分包协议发行必须实行担保。履约担保采用保证金、银行保函等形式，谨慎采用实物抵押担保方式。履约保证金不低于分包协议金额的5%，履约保函不低于分包协议金额的10%。二、分包结算支付管理1.分包结算、支付手续与否合规，与否存在超结、超付、提前办理结算的状况。检查资料：协议文本、分包结算资料、财务明细账。检查方式：（1）检查项目部对分包方的结算与否合规，有否出现超结（即对作业队的结算超过其实际完毕的工程量）、超付（支付作业队工程款超过其实际完毕产值）、提前办理结算的状况（即部分项目业主尚未对项目部办理结算，项目部已对分包方办理了结算）。（2）检查分包结算、领款签字与否是协议签订人款项与否转入分包方账户。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业分包管理工作要点》第十条：分包结算必须按分包协议约定及时办理，严禁超前、超量、超价结算。建立工程管理、质量安全、机电物资等部门参与价款结算的会审会签制度。结算责任部门报批时应提供当期结算分析汇报。项目部总经济师（或分管负责人）为分包结算负责人，未经项目部总经济师（或分管负责人）审核，项目经理不得签批。《中国葛洲坝集团股份企业工程施工分包协议管理措施》（中葛股经管〔〕16号）第四十五条：分包方结算、领款签字必须是分包协议签订人，财务转账应是分包方账户，严禁转委托进行支付。《管理禁令》第十七条：严禁无书面授权委托将款项支付给第三方。2.分包结算根据与否充足。检查资料：分包协议、签证单、分包结算单。检查方式：（1）检查所有签证单与否有都质量管理部门和主管负责人签字；（2）检查分包结算价款与否和协议单价一致，若不一致还需检查变更项目单价审批表。检查根据：《集团股份企业工程分包协议管理措施》（中葛股经管〔〕16号）第三十六条：项目部应明确分包完毕实物量计量的主管负责人和主管责任部门，所有签证单均需有二个以上职能部门（其中必须有质量管理部门）签字和主管负责人签字才能办理结算；所有有关原始资料和记录，应妥善存档保管。第三十八条：办理分包结算时，应以分包协议中明确的单价作为结算根据，如发生变更，应以变更项目单价审批表作为根据，在变更协议内容的前提下办理结算。3.分包结算与否按协议规定扣回预付款、保证金，个人所得税与否缴纳或者代扣，与否存在为分包商承担费用的状况。检查资料：分包协议、结算资料。检查方式：根据协议条款，查看办理的进度结算中与否扣回预付款、保证金，个人所得税与否缴纳或者代扣，与否扣除应分包方承担的水电费、汽费、临建费、周转材料费等。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业分包管理工作要点》第十二条：严格资金支付管理。对分包商的资金支付必须根据分包协议约定和分包结算报表，在发包方结算支付完毕后办理。资金支付以分包结算报表确定的结算金额扣减分包商保证金、领用材料款、协议约定其他应扣款、税金等所有款项后的金额作为资金支付限额。严禁超付，严禁以借代支。4.分包单位与否存在拖欠农民工工资行为，项目部对农民工工资发放形式与否通过有效监管。检查资料：农民工工资发放监管制度。检查方式：规定项目部提供对农民工工资发放的监管制度，并对照制度核算与否贯彻执行。检查根据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十二条：加强对分包商资金流向监控，重点监控劳务人员工资发放。5.已退场分包单位与否召开了末次结算会议或办理最终止算手续。检查资料：最末一次结算资料、竣工结算承诺书。检查方式：抽查已退场分包单位的最终一次结算资料，检查与否办理了最终止算手续或召开末次结算会议，并核算与否签订竣工结算承诺书。检查根据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十条：办理末次结算时应签订竣工结算承诺书，对工程量和价款最终确认，对所负债务划清责任界线。第六章协议管理一、协议台账及档案管理1.与否建立了协议管理制度；与否建立了协议管理台账和协议档案，协议与否编号。检查资料：协议管理制度、协议台账、协议档案目录。检查方式：查看被审计单位制度文献，与否明确协议管理的流程；查看协议台账，与否动态的记录协议的履行状况。检查根据：《企业内部控制应用指导第16号-协议管理》中规定：协议管理部门应当加强协议登记管理，定期对协议进行记录、分类和归档，详细登记协议的签订、履行和变更等状况，实行协议的全过程封闭管理。二、协议签订管理1.对外业务与否存在不签协议、先干后签协议、未经评审或规避程序签订协议的状况。检查资料：施工日志、经营结算单、招投标文献资料、协议评审记录、协议文本、往来账。检查方式：（1）根据财务往来辅助账查对业务签订协议状况，并根据协议金额≥10万元（如为单价协议，则参照合计结算金额）检查与否签订了书面协议。（2）根据第一期结算资料（如工程签证单）的日期或施工日志判断与否先干后签协议。（3）检查协议评审记录，查看签约协议单位有无组织协议内部评审，或应当报而没有报上一级主管部门审批就签订协议的状况。（4）检查同类型的经济业务与否存在将金额较大的协议化整为零，规避招标的状况。检查根据：《管理禁令》第五条：对外业务与否存在不签协议、先干后签协议、未经评审或规避程序签订协议的状况。2.与否在规定的时间内签订协议，协议的内容与否与招投标文献相一致。检查资料：招标文献、中标告知书、协议文本。检查方式：检查协议签订时间与否在中标告知书发出30日内，协议实质内容与否与招标文献和中标人的投标文献相一致。检查根据：《中国能源建设股份有限企业招标管理规定》（中能建股发企管〔〕79号文）第二十九条：需求方和中标人应当在中标告知书发出之日起30日内，根据招标文献和中标人的投标文献，签订书面协议。所签订的协议不得对招标文献和中标人的投标文献做实质性的修改；需求方和中标人不得再行签订背离协议实质性内容的其他协议。3.与否存在与无资质企业、资质不全的企业、自然人签订协议的现象。检查资料：协议文本。检查方式：（1）根据招标文献规定，协议内容，比对分包商、供货商的营业执照、资质证书，核算与否符合对应的专业资质，有无无资质，或资质等级不够的状况。（2）查阅项目部的协议分包台账，核算与否存在与自然人签订协议的现象。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第三十二条：严禁与自然人签订工程分包协议，必须与有对应资质的单位签订工程分包或劳务分包协议。4.协议条款与否完整，与否采用集团企业协议范本。检查资料：协议文本。检查方式：重要针对权利、责任、义务及罚则等条款，分析与否存在权利与责任、义务不对等条款。检查根据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第七条规定：合理设置协议条件，履约担保，质量担保、违约责任等协议条款应齐备。《集团股份企业工程分包协议管理措施》第十九条：项目部必须按照“公平、公开、公正”的原则…进行分包协议谈判。三、协议变更、违约追责管理1.与否存在不按协议原则及有关程序同意和办理分包商的变更、索赔的状况。检查资料：协议文本、补充协议、变更、索赔资料、审批资料。检查方式：（1）查看被审计单位的协议变更索赔审批权限及流程，实际操作中与否按规定执行。（2）检查签订补充协议对原协议的关键条款进行变更，变更理由与否充足，与否通过了评审。（3）检查有无超过协议约定对分包方单价办理变更索赔的状况。（4）项目部有无对分包商报送的变更和索赔申请及资料不组织审核而同意的。检查根据：各单位的变更索赔管理制度。《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十三条：发生超过度包协议总价、单价调整、协议项目增长、协议内容变化等状况，超过限额的，必须由子企业总部审批。《管理禁令》第八条：与否存在不按协议原则及有关程序同意和办理承（分）包商的变更、索赔的状况。《中国葛洲坝集团股份有限企业工程施工分包协议管理措施》第四十八条规定：符合法定、约定的条件，或双方协商一致，可以变更或解除分包协议；变更或解除分包协议应根据分包协议审批权限报有关部门或人员审批；变更或解除分包协议，必须由项目经理与分包方的法定代表人（或其授权代理人）签订协议文书，并加盖双方单位的协议专用章或公章。2.与否存在应追究对方违约责任或提出索赔而私自放弃导致较大损失的状况。检查资料：协议条款。检查方式：检查协议履行状况，关注未正常履约导致损失的协议，分析原因，与否为协议约定范围内的变更索赔，项目部未争取而导致损失，或为其个人谋取利益。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业协议管理措施》（中葛股法务〔〕19号）第四十九条：根据其给企业导致的损失大小或后果的严重程度，根据企业有关规定对负责人予以处分，并追究有关人员经济赔偿责任；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。第11点：应追究对方违约责任或提出索赔而私自放弃导致较大损失的。第七章人员、薪酬管理一、合作型项目人员、薪酬管理1.与否存在由合作方兼任项目部关键管理人员的状况；人员薪酬与否存在由分包方支付的状况；项目部领导班子、中层干部与否经上级单位或项目部正式任命；与否存在未与外聘人员签订协议或协议的状况，与否存在用工风险。检查资料：职工花名册、协议（协议）、任命文献、工资表、财务凭证。检查方式：查看项目部人员花名册，关键岗位人员的聘任文献，核算项目部关键岗位人员与否由我方担任；查看财务凭证，与否存在项目部管理人员的薪酬及其他费用由分包方或合作方支付；查看项目部人员花名册，查对项目部班子组员及中层干部的任命文献；查看与项目部人员协议签订状况，核算与否存在未与外聘人员签订协议的状况。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第三十三条：严禁和本单位没有劳动协议关系的人员出任项目经理、总工程师、财务主管、安全质量主管等项目部关键岗位。《有关合用<集团股份企业管理禁令>若干问题的解释》的告知第十条：有下列情形或行为之一的，应当认定为“在工程承包和工程建设中提点转（分）包、层层分包、以包代管、包而不管”：（二）项目经理、商务、财务、质量安全、计量、总工等关键岗位人员不是我方派遣的。《劳动协议法实行细则》第七条：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者签订书面劳动协议的，自用工之日起满一种月的次日至满一年的前一日应当根据劳动协议法第八十二条的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者签订无固定期限劳动协议，应当立即与劳动者补订书面劳动协议。二、项目经理责任制管理1.与否明确项目管理“责、权、利”，规范项目经理责任制;与否建立健全并执行了以项目经理责任制为关键的项目核算、考核、监督、评价责任体系。检查资料：《内部考核责任书》。检查方式：检查二级总部与项目经理签订的《内部考核责任书》，责任书中明确进度、成本、质量、安全、环境保护、变更索赔、资金管理、上缴费用、廉政建设等指标及奖罚规定，并核算内部考核的执行状况；检查建立的对应的监督与评价机制及其执行状况。检查根据：各单位绩效考核制度、项目管理制度及责任书。2.与否存在提前发放领导绩效薪酬的状况；项目部领导薪酬与否存在超发的状况。检查资料：薪酬管理文献、领导收入台账、薪酬发放财务凭证。检查方式：记录出项目部领导一定期期内的基薪及绩效薪金发放金额（应付总额），即领导收入台账。对照项目部领导收入台账与责任书，检查过程中与否存在提前发放领导绩效薪酬的状况；对照项目部上一级单位批复的基薪发放原则、绩效薪金发放文献，核算与否存在超发现象。检查根据：《年度经营责任制管理措施》（中葛股生管〔〕122号）第十条：各单位应严格按照企业考核成果兑现年薪。私自超发年薪的，按超发额的1.5倍扣减被考核单位负责人年薪，工资总额发放超过原则的，按超发比例的2倍扣减被考核单位负责人年薪。3.项目经理及其他负责人与否按规定缴纳风险担保金。检查资料：缴款凭证。检查方式：由项目部上一级单位财务部门提供缴款证明。核算项目经理及其他负责人与否按完毕该项目责任目的获得薪金的15%缴纳风险担保金。检查根据：《中国葛洲坝集团股份有限企业工程项目管理措施(修订）》（中葛股经管〔〕1号）第十五条：实行风险担保，按完毕该项目责任目的获得薪金的15%作为担保金。三、应付职工薪酬管理1.应付职工薪酬核算范围与否精确，津贴、补助、临时工工资与否纳入工资核算；工资总额与否控制在审批范围内；工资原则制定、工资发放与否符合本单位内控程序，与否按规定扣缴个人所得税。检查资料：薪酬发放台账、应付职工薪酬明细账、工程施工明细账、工资总额核定文献、薪酬管理有关的制度文献。检查方式：检查工程施工明细账，发放的补助性质的奖金、临时工工资等与否未通过应付职工薪酬核算，直接进项目成本；根据财务账“应付职工薪酬-工资”科目，对比上级单位核定的工资总额指标，检查实际发生额与否突破该指标；检查本单位薪酬管理有关制度，核算项目部制定薪酬原则与否遵照了有关规定，工资发放与否按本单位规定程序执行。检查根据：《企业会计准则第9号-职工薪酬》第二条：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、解雇福利和其他长期职工福利。短期薪酬详细包括：职工工资、奖金、