(15)-6.3 账簿的设置和登记

基础会计账簿的设置和登记6.3.1日记账的设置和登记目录CONTENTS01普通日记账的设置和登记02特种日记账的设置和登记一、普通日记账的设置与登记

普通日记账（两栏式）20××年凭证号摘要对方科目金额过账月日56×发票购材料未付款在途物资50000√应交税费8500√应付账款58500√18×支票偿还货款应付账款58500银行存款58500（略）借方贷方原始凭证原始凭证原始凭证

1.格式：借、贷两栏式（会计分录簿）。2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记。普通日记账二、特种日记账的设置与登记库存现金日记账银行存款日记账特种日记账种类：库存现金日记账、银行存款日记账

格式：三栏式和多栏式

1.库存现金日记账：出纳账

（1）设置：订本式账簿；借、贷、余三栏式账页

（2）登记方法：出纳人员经管根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔登记。

库存现金日记账库存现金收款凭证库存现金付款凭证银行存款付款凭证◆从银行提取现金应填制付款凭证。二、特种日记账的设置与登记库存现金日记账20××年凭证号摘要对方科目收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列根据收、付款凭证上的业务内容填列计算填列根据记账凭证上填写的日期填列根据收、付款凭证库存现金的方向、金额填列日清月结

★库存现金日记账每日余额计算方法当日余额＝上日余额＋本日收入－本日付出账面余额实际余额二、特种日记账的设置与登记根据收、付款凭证的种类和编号填列

2.银行存款日记账的设置和登记（1）设置：订本式账簿；借、贷、余三栏式账页（2）登记方法：出纳人员经管根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和库存现金付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账银行存款收款凭证银行存款付款凭证库存现金付款凭证将现金存入银行应填制付款凭证。二、特种日记账的设置与登记银行存款日记账20××年凭证号摘要对方科目结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码日清月结二、特种日记账的设置与登记★银行存款日记账的核对银行存款日记账企业银行吸收存款定期与银行记录情况进行核对二、特种日记账的设置与登记6.3.2分类账的设置和登记总分类账的设置和登记01明细分类账的设置和登记02平行登记03分类账的设置和登记一、总分类账的设置和登记

(一)设置1.外表形式：订本式2.账页格式：借、贷、余三栏式

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借或贷月日51月初余额借1200006转3入库20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000借方贷方余额（二）登记方法：

登记依据取决于账务处理程序：可依据记账凭证逐笔登记，也可依据科目汇总表或汇总记账凭证汇总登记。

1.逐笔登记。直接根据记账凭证逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006转3入库20000借14000010转5领用5000借135000……31本月合计4000044000借116000

2.汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000〃10000031科汇11—31日汇总150000200000借70000汇总收款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证科目汇总表二、明细分类账的设置和登记（一）设置1.外表形式：活页式账簿2.账页格式：三栏式、数量金额式、多栏式

（1）借、贷、余三栏式明细分类账会计科目：其他应收款——李一单位：元20××年凭证号摘要借或贷月日51月初余额借4006转7报销差旅费

350〃506现收5李新交回现金

50平31本月合计400平0～0～借方贷方余额登记方法：逐笔登记。

★适用范围：只反映金额的经济业务，如应收账款、短期借款、应付账款、应交税费等明细账户。明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费

350〃506现收5李新交回现金

50平31本月合计400平0～0～

（2）数量金额式在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏

明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入1000220007车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额登记方法：根据记账凭证和所附原始凭证逐笔登记。

★适用范围：既需要反映金额，又需要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品等账户的明细核算。

明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入1000220007车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800

（3）多栏式按借方、贷方或双方分别设置专栏：借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式①借方多栏式格式制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★登记方法：逐笔登记，减少数用红字登记。

★适用范围：成本、费用等明细账登记。②贷方多栏式格式★登记方法：逐笔登记。★适用范围：收入等明细账登记。

主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要贷方合计月日A产品B产品C产品D产品…51银收1销售A产品30000300008转8销售B产品500008000031转15B产品退货30007700031转16结转发生额300004700077000③借方、贷方多栏式格式★登记方法：逐笔登记。★适用范围：应交税费-应交增值税应交税费—应交增值税明细账20××年凭证号摘要借方贷方余额月日进项税额已交税额合计销项税额进项税额转出出口退税合计55银付3付进项税额51051016转9进项税转出17017031银收12销项税额680850

现行会计制度明确规定：在登记账簿时，总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。三、平行登记

（一）总账与明细账的关系

借方原材料贷方购入62000总分类账户借方原材料—甲材料贷方购入12000（40吨）借方原材料—乙材料贷方购入40000（100件）借方原材料—丙材料贷方购入10000（20箱）明细分类账户●控制与被控制的关系★总账对明细账起着统驭和控制作用；明细账对其所从属的总账起着补充和说明的作用。●相互配合的关系★登记总账和明细账的原始依据相同，核算内容相同，但核算指标的详细程度不同。（二）平行登记的概念及要点

1.概念：经济业务（交易或事项）发生以后，既在有关的总分类账户中登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。【例】企业用银行存款62000元购入