审计评价论文

PAGEPAGE34经济转型关键期区县党政领导干部经济责任审计评价指标研究唐德云吴文嘉“十二五”时期，中国经济正处于加快转变经济发展方式和经济结构调整转型的关键时期，十八大的召开，为经济转型提供了新设计和新理论，体现以人为本的居民人均收入倍增的新量化目标。要求将“创新驱动”作为新经济发展方式的新动力，提出指导经济体制改革的“三个平等”的不同市场主体公平竞争的理论，以及推动经济可持续发展的“四化同步”的新观点。作为国家组织结构中处于承上启下的区县党委和政府是落实党中央及省市决策部署，推动加快转变经济发展方式和经济结构调整转型的主体力量。区县的党政主要领导干部，是本区域内率先基本实现现代化的领导者和决策者。是从有为政府向有效型政府变转、从管理型政府向服务型政府转变、从粗放型治理向集约性治理转变、从战术型治理向战略型治理转变的重要组织者和推动者，也是主要担当者和第一责任人。在加快转变经济发展方式和经济结构调整转型的关键时期，审计工作也被赋予了重大使命。对辖区内区县党政主要领导干部经济责任审计，最大限度地规范评价党政主要领导干部的经济责任，减少审计的主观性和随意性，科学地研究和设计审计评价指标，是开展区县党政领导干部经济责任审计的基础性工作和题中之义。一、审计评价指标体系设计的客观环境经济责任审计从上世90年代至今，已从探索走向不断深化阶段，从审计方式到审计内容到审计评价也都发生了重大变化。最初的财务收支为主的真实合法性经济责任审计，其审计的内容和范围已难以适应当今形势发展的需要，也难于对区县党政领导干部经济责任履行进行全面评价。以江苏为例，在达到全面小康社会的“第一个率先”初级现代化阶段，经济责任审计评价指标多侧重于经济发展，主要是经济投入、招商引资等简单数值提高的评价。当前及今后阶段的“十二五”时期，经济发展正处新的转型期，经济责任审计迫切需要由重点审计财政财务收支向被审计领导干部经济权力运行和经济责任落实转型，评价指标设计的环境有了新的变化。（一）率先基本实现现代化目标的要求我国要在2020年全面建成小康社会，并在本世纪中叶基本实现现代化。2008年国务院正式批准实施《长三角地区区域规划》，明确到2020年长三角地区要率先于全国基本实现现代化的目标要求，2011年江苏省在全国范畴内率先研究制定了基本实现现代化指标体系，并下达了苏南现代化建设示范区“十二”五期间推进计划。2012年，南京市根据江苏省的目标提出：到2015年在巩固全面小康成就基础上率先基本实现现代化。并下达了南京市率先基本实现现代化指标体系，南京市幸福都市考核评价指标体系监测办法等，各区县也依据当地的资源和地域实际，相继出台了基本实现现代化指标体系。在这些指标体系的诱导下，审计评价指标体系设计就有了可实现的路径。（二）审计服务于国家治理的动力审计机关作为国家治理的重要组成部分，具有预防、揭露和抵御的功能，在促进率先基本实现现代化目标中有举足够轻重的作用。新的形势和新的要求，对审计工作要求将更高，审计评价结果对区县党政领导干部影响将更大，审计及审计评价将更加复杂。审计机关迫切需要在总结以往经济责任审计成果的基础上，勇于探索、大胆创新，构建适应南京率先基本实现现代化要求的区县党政领导干部经济责任审计及审计评价模式。通过设置一套符合南京实际，科学合理的区县党政领导干部经济责任审计评价指标体系，以全面、客观、真实地量化反映区县党政领导干部在推进率先基本实现现代化过程中职责履行情况。使审计机关也成为南京市率先基本实现现代化的实践者。（三）党政领导干部经济责任的履行审计评价基本原则是权责对等原则。笔者认为，新形势下，作为区县党政领导干部的主要职责，就是按照南京市党代会的要求，围绕贯彻落实科学发展观，积极推进南京“人文都市、幸福都市、绿色都市”和独具特色的中国人才创新名城、软件新兴产业名城、航运（空）与综合枢纽名城的建设,积极推进建成现代化国际性人文绿都目标的早日实现。对区县党政领导干部的经济责任审计，也应当围绕南京市率先基本实现现代化目标，立足区县在本区域内的地方功能特点、资源禀赋和发展水平，评价其促进本地区经济“稳中求进”，即政策稳定和保持经济平稳较快发展中作用的发挥情况。二、国内现有评价指标综述2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），是规范经济责任审计行为的法规制度。《规定》在审计法及其审计法实施条例对审计机关职责、权限、审计程序等规定的基础上，对审计对象、审计计划、组织协调、审计内容和审计评价、审计结果运用等方面作出了具体规定，它是审计人员在审计实践中的纲领性文件。但是《规定》颁布后，在全国范围内尚未建立统一的审计评价指标量化体系。各地在贯彻执行中根据各地的实际情况，探索建立量化审计评价参考指标体系，解决经济责任审计评价实际操作上中的具体问题。如2011年浙江省审计厅结合当地经济与社会发展需要，率先制定了《浙江省市县党政主要领导干部经济责任审计量化评价指标体系》，围绕科学发展观、权利运行公开化、资源配置市场化、操作行为规范化、廉洁从政，设计了五个大类100个量评价指标，为探索国内建立区县党政领导干部评价体系奠定了良好的实践基础；2011年青岛市审计局出台了《青岛市领导干部经济责任审计评价办法（试行）》，对区（市）党政主要领导干部经济责任审计分类评价，设立了统筹经济发展、重大经济决策与执行、政府性资金收支管理、经济监督与管理等四大类11个项，每项分为3至4个等次进行评价，但是没有具体的量化评价指标。以上两例审计评价指标设定，主要以经济发展“第一个率先”指标为主。十八大召开，不仅为中国经济转型发展提供了新设计和新理论，对区县政府绩效管理评价体系也包涵了新的内容，包括战略绩效、行政效能、服务效果和创新发展四个方面。十八大以后，综观全国各地开展经济责任审计情况，尚无适应最新形势的，具有实际操作性的区县党政领导干部经济责任审计评价指标体系。本次区县党政领导干部经济责任审计指标体系设计，对率先基本实现现代化目标的苏南地区区县党政领导干部经济责任审计和审计评价具有导向性作用。三、审计评价指标设计思路区县党政领导经济责任审计评价，是审计机关通过对区县党政主要领导干部任职期间贯彻执行经济法律法规，党中央和国务院、上级党委政府有关经济工作方针政策和决策部署，促进区域经济社会科学发展情况，包括发展思路、发展举措、发展实绩等情况的审计，在审计报告中对其受托经济责任，包括宏观经济责任和微观经济责任真性、合法性和效益情况以及按其职责应承担的经济责任而做出的结论性评语。（一）综合考虑区县领导工作属性及特点在经济转型背景下，区县党政领导履行职责，通常涉及到在一个具体的空间尺度内，实施经济社会科学发展，率先基本实现现代化目标的行动和努力。审计评价指标的设计思路上，以地区率先现代化指标体系为指引，既对发展绩效开展定性评价，还通过大量定量评价，用数字说话，检验领导干部执政能力。重点关注率先基本实现现代化指标与县区党政领导干部职责之间的逻辑关系；辩证的运用现代化相关指标，分析负债、环境、资源等可持续发展情况，客观评价经济状况；通过发展教育、增加就业、促进医疗、实现住房保障等投入和实现情况，评价社会建设能力；通过重大经济决策事项，评价决策能力；通过管理与监督状况，评价管理能力等；最终评价落脚点是“人”，反映领导干部本人的某些特征。（二）以现有法律法规为依据作为设计的基本原则经济责任审计评价内容确立的依据是由经济责任审计法律、法规明确规定的。《审计法》第二十五条赋予了审计机关开展党政领导干部开展经济责任审计的法律地位。《规定》第十四条、第十五条和第十八条对地方领导干部经济责任审计的主要内容和应当重点关注的内容作了规定。总体要求是，经济责任审计应当以促进地方领导干部推动所在地区科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，关注领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况。审计内容主要为财政财务收支真实合法和效益情况；国有资产（资金、资源）的管理使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重大项目建设和管理情况等等。（三）以“三权一廉”为核心进行指标设计党的十八大以来，我国经济运行处于由高速增长阶段转为平稳增长阶段的过度期，在这个转方式调结构的重大转型期内，各个地方经济都处于转型升级期，全面提高经济增长质量和效益，涉及理念转变、模式转变和路径创新等诸多方面。加上经济形势复杂多变，每个地方党政领导干部在任期内，既有经济增长的动力，也有经济下行的压力；或多或少地要有宏观经济和调控政策的执行与经济决策，要有重点工程的管理和重要资金的运作等等。做好区县党政领导干部经济责任审计评价也就显得尤为重要。当前经济责任审计初步形成了“三权一廉”的审计指标评价体系，即：经济决策权、经济管理与监督权、经济政策执行权和廉洁从政等。从“决策者”和“组织者”的角度出发，审计不仅要考虑领导干部是否具有领导经济社会工作全局的能力，还要真实、量化地反映其市场经济意识，经济管理能力，对重大事项的决策水平和经济工作实绩等等。笔者认为，经济社会在转型发展，审计工作也应伴随经济转型升级而同步跟进，即审计理念要转变、审计模式要变革、审计路径要创新，经济责任审计要为党委政府部门选拔任用干部和惩防体系建设提供重要依据，并以此作为经济责任审计和审计评价指标体系设计的出发点。四、评价指标体系设计的基本框架评价指标设计,紧紧围绕南京市率先基本实现现代化目标和各区县党政主要领导干部的职责开展。在指标的设置上，遵循了依法审计、突出重点、权责对等、审计手段能够实现、分开设置（基本指标、选择性指标）原则。在各项评价指标的配比上，采用了纵向指标与横向指标相结合，以横向指标为主；定量指标与定性指标相结合，以定量指标为主；微观指标与宏观指点标相结合；任期内经济指标与可持续发展指标相结合；经济责任评价指标与计划统计、财政财务指标相结合；评价指标的标准化、规范化与实用性、可操作性相结合的原则。评价指标体系共分为发展战略实现、重大经济决策、经济监督与管理、财政财务收支、遵守经济法律法规与政策执行、个人廉洁自律等六大类37分项139个指标。如图：第三大类：财政财务收支管理4、财政管理（4个）1、重大经济决策管理制度（2个）3、财政财务收支（6个）2、财政预决算行为（3个）1、财政管理制度（2个）第一大类:发展战略实现评价指标1、经济发展总水平：含第三大类：财政财务收支管理4、财政管理（4个）1、重大经济决策管理制度（2个）3、财政财务收支（6个）2、财政预决算行为（3个）1、财政管理制度（2个）第一大类:发展战略实现评价指标1、经济发展总水平：含“经济增长速度”等参考指标共计5项15个2、民生保障改善：含“教育研发和科技投入”等参考指标5项24个3、生态建设：含“生态环境保护”等参考指标2项8个4、文化建设：含“文化建设”等参考指标2项7个5、社会管理：含“社区公共设施配套率”等参考指标6个3、具体经济决策事项评价（10个）第二大类：重大经济决策事项2经济决策事项总体评价（2个）11223311、政府性债务管理：含“风险控制水平”等参考指标3项11个4422、国有资产（资源）监督管理：含“制度的建立与执行”等参考指标3项16个第四大类：经济监督与管理第四大类：经济监督与管理33、政府投资建设项目建设与管理：含“制度的建立与执行”等参考指标3项10个55第五大类：遵守经济法律与政策执行第五大类：遵守经济法律与政策执行2、定量指标评价2、定量指标评价2项8个1、定性指标评价3个方面5151、廉政责任制2个第六大类：个人廉洁自律第六大类：个人廉洁自律22、个人廉洁自律3个（一）发展战略实现情况评价指标根据经济社会发展规律，基本现代化应该主要具备四大特征，分别是服务经济成为主导产业、增长方式呈现集约型、增长动力突出内需拉动以及增长趋势体现可持续发展。“十二五”时期的经济发展将摆脱追求数量的粗放式发展，转向追求质量、效益和人民幸福为中心的发展，审计评价指标设计也要着重对发展主体的质量、效益和人民幸福程度的综合评价。体现对区县党政领导干部在“扩内需、调结构、转方式”方面的实绩。设置经济发展、民生改善、社会管理、文化建设、生态建设五个维度评价指标。１.经济发展指标。主要从经济发展水平、结构优化程度、政府财力水平和可持续发展后劲、区域发展质量等方面评价。如：通过人均国内生产总值，评价党政领导干部任期内宏观经济发展总水平和地区发展能力。通过消费对经济增长的贡献率评价指标，评价地方政府推动科学发展、实现基本现代化的能力与水平。通过对比服务业增加值占GDP比重，评价地区现代服务业的发展水平和促进产业结构升级总水平。通过城市（农村）居民收入增长指标，评价居民消费水平，城市化水平，评价城乡二元结构调整。通过高新技术产业产值总产值占工业产值的比重等创新驱动的现代化指标实现，评价是否建立“体制创新－企业创新－技术创新－产品创新－市场创新”的良性循环机制等等。2.民生改善指标。民生改善的意义，不仅产生扩大内需的效应，也会间接地支持扩大内需的软硬件基础设施的建立。指标设计主要是围绕十八大提出的，“必须以保障和改善民生为点重点”。“要统筹推进社会保障体系建设”等关乎民生保障和改善民生的新发展目标。从区县政府推动教育、卫生事业优质均衡发展，进一步提高就业保障、社会保障、住房保障工作水平的视角，关注百姓切生利益的民生难题，评价民生重点难点问题逐步解决情况，评价立足人民群众共享发展成果、幸福都市建设。3.社会管理指标。在迈向率先基本实现现代化的过程中，地方政府要突出能够满足群众较高层次生活需求的供水、供电、交通、通信、安全等消费性服务业发展。审计评价指标设计，从地方政府是否促进基本公共服务均等化，是否在公共支出中普惠民生，是否促进和谐南京、平安南京建设，是否提供公共财政储备，是否提供公共服务产品等方面考虑。4.文化建设指标。文化产业是一个特殊的部门，不仅其自身具有显著的经济影响，还能通过新知识的产生和转移、推动其他部门的发展。文化产业以低投入、低消耗、高产出、强关联、广外溢等诸多优势，对经济产生结构性的影响。文化产业发展已逐步成为新时期地方政府推动区域经济稳步发展的首选，极大地促进了区域自主创新能力的培育以及产业结构的优化升级，对地方经济和社会发展贡献不断彰显。审计评价指标设计，着力于南京市具有独特城市历史文化的世界古都的特色，不仅看地方政府在财政、税费、土地等多方面优惠政策的扶持情况，还要评价创意人才产业的发展情况，文化资源转化为文化产品和服务的情况等方面考虑。5.生态建设指标。评价率先基本实现现代化的一个重要维度就是生态环境。实现生态现代化意味着要彻底摈弃“高投入、高能耗、高污染”粗放式、不可持续发展的发展模式，转向“低投入、低能耗、低污染”的集约式、可持续发展模式。评价指标指标设计，关注了加快生态经济，深入推进产业结构和布局调整;积极发展低碳技术，推广节能新技术、新产品;改善生态环境，努力构建附加值高、资源消耗低、环境污染少的生态产业格局等方面。（二）重大经济决策事项评价指标领导干部经济责任审计重在决策责任，在经济转型背景下，地方党政领导干部经济决策不周造成的违害性往往不亚于贪污腐败问题，将会直接影响率先基本实现现代化目标的实现。近年来，经济责任审计不断深化，特别是中央两办《规定》，将重大经济事项决策作为重要审计内容，进一步强化对经济决策权的监督。审计评价指标设计重点设计了三个方面内容：一是决策制度建立健全情况。如是否建立工作规则、议事规则等经济决策管理制度；决策制度的内容是否符合国家有关规定；决策制度是否完善等；二是在转型发展中，政府重大建设项目、国有企业改制、土地征管等经济事项决策的总体情况。三是重大经济决策事项的内容。关注合法性，如重大事项的决策是否符合法律法规的规定，是否符合科学发展观和率先基本实现现代化的要求；是否存在不符合法规或明显有失公平的条款等等；关注决策程序和执行，如工程项目是否切实按照相关制度规定的程序向社会公开或按规定进行招投标，闲置资产处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估、公开拍卖等，涉及公众利益的重大经济决策事项是否按照“公众参与、专家论证、集体决策”的程序执行等等；关注决策执行的有效性，如决策执行过程中有关监督和保障措施是否有效，决策事项的经济效益、社会效益和环境效益等预期目标是否实现。对于决策不当或者决策失误造成的决策项目效益低下、国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费、严重影响区域经济社会科学发展等问题，是否严格按照有关决策管理制度的规定，实行问责和责任追究。（三）财政财务收支管理评价指标在经济转型过程中，地方财政转型创新，才能为实现经济持续平稳较快发展和率先基本实现现代化提供强有力的保障。审计评价指标设计，一是关注财政收支规模是否稳步提高，税收比重是否稳中有升；二是公共财政投入结构是否得到优化；三是预（决）策算编制、国库集中支付、政府采购、非税收入管理等财政改革进展是否稳步推进；四是财政管理理念、方式和效果是否发生了根本改变，是否做到讲究绩效和责任的观念，做到“花小钱，办大事”、“少花钱多办事”等等。（四）经济监督与管理评价指标对领导干部经济管理权的审计监督，也是经济责任审计重要内容之一。重点评价地方党政领导干部在政府性债务、政府重大建设项目、资源的节约与保护、国有资产监督与管理等方面，是否具有高瞻远瞩、统揽全局、把握重点、分清主次的管理能力和水平。从保障经济长期、稳定、可持续的发展的视角，评价地方政府灵活筹集资金，解决发展中财政吃紧问题。从国有资产占有、使用、收益、处置的视角，重点关注国有资产结构、国有资产的保值增值、国有资产使用单位的合法权益的维护。从全面提升城市建设管理水平和城市竞争力的视角，评价地方政府城市基础设施建设、城市重大功能性项目的建设与管理。（五）遵守经济法律法规与政策执行评价指标贯彻执行经济法律法规、党和国家经济工作的方针和决策部署，是地方党政主要领导干部最高党性要求。贯彻落实科学发展观，率先基本实现现代化目标需要党政主要领导干部强化执行力。审计评价指标设计，从贯彻政策执行层面，评价贯彻落实财税、金融、土地管理、物价、环保、民生等国家宏观调控政策情况；从本地域内经济发展战略的制定是否有力践行科学发展的要求，评价是否有力促进率先实现现代化目标实现；从执行中出现偏差，评价是否及时得到纠正等等。（六）个人廉洁从政评价指标党政领导干部个人廉洁从政，是全面贯彻落实党和国家经济方针、政策，推动地方科学发展，率先基本实现现代化的重要保障，也是正确行施权权力，履行好职责的基础。评价指标根据党政领导干部廉洁从政规定内容确定。如廉洁从政规定执行、信访举报事项、廉政责任制度建立及执行等等。五、区县委书记与区县长评价指标的区分本次评价指标设计，含包含区县委书记与区县长经济责任履行所的评价指标，但是在具体审计评价上，要根据领导干部的各自职责加以区分和取舍。区县委书记和区县长工作重点都是以经济社会发展中心，实现经济持续平稳较快发展和率先基本实现现代化目标都是一致的。区县委书记与区县长在重大经济决策、重大投资项目和重要财政财务收支、以及经济发展重大策略、重大举措，都必须经过党政领导班子集体研究，形成统一意见，做出最后决定。书记与区县长各自代表党委和政府行施职权，其责任既各负其责，又相互联系。在审计和审计评价上既要关注两者共同职责，也要根据各自的特点各有侧重；既要突出重点，又要有的放矢。共性内容评价共性评价内容主要包括：1.贯彻执行党中央、国务院和省市重大方针政策和重要工作部署情况；2.促进促进本地区实现经济持续平稳较快发展和率先基本实现现代化情况，重点关注经济发展规模，资产积累水平、促进转变经济发展方式等方面的情况；3.重大经济体制改革情况；4.民生改善及其他重要事项。（二）个性内容评价1.区县委书记重点评价内容，侧重于宏观经济战略与决策责任。一是经济事项决策情况。如区县委书记贯彻落实国家方针政策情况，贯彻执行国家重要经济政策等；书记在贯彻落实国家经济政策过程中对重大经济事项决策情况。二是执行督察监管情况。书记对区县长工作是否建立健全科学合理的督查考评机制，对政策执行结果适时进行追踪反馈，是否建立针对目标完成情况的评价制度和相关责任人员的责任追究制度，包括重大事项议事规则建立执行和监督情况。在一个时期之内，区委书记对经济政策的实施有效性是否通过党委来督办；对实施结果是否通过党委进行评价，是否根据评价的结果，及时修正执行结果与目标之间出现的偏差等。三是决策结果与产生绩效情况。通过查验决策实施的结果，确认决策是否科学、是否有效。四是个人遵纪守法和廉政情况。2.区县长重点评价，侧重于经济社会发展过程中执行与管理责任。一是区县委重大经济决策的落实和执行情况；二是本地区经济社会发展与率先基本实现现代化过程中具体问题的解决情况；三是任期内率先基本实现现代化各项指标完成情况；四是政府性资金和国有资产监督管理使用情况；五是职权内各项具体经济工作的决策及执行情况；六是个人遵纪守法和廉政情况等等。六、以经济责任为主线，具体评价指标设计（一）发展战略实现评价指标不论是区（县）委书记还是区（县）长，其首要任务就是履行责任，在评价发展责任时，要理清区（县）委和区（县）政府的发展战略和率先基本实现现代化目标，以及目标的实现和效果。1.经济发展总水平：主要参考指标有5项15个主要为：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长经济增长速度地区生产总值发展速度√√人均地区发展总值√√经济发展质量全社会固定资产投资√√服务业增加值占GDP比重√√消费对经济增长贡献率√√高新技术总产值占工业产值比重√√地方政府财力财政年总收入平均增长率√√地方财政可用资金年平均增长率√√税收占GDP比重√√财政收入占GDP比重√√公共预算占地区总产值比重√√城镇居民收入水平城乡居民人均可支配收入√√居民人均可支配收入√√城市化水平√√个性化指标市下达地方实现现代化指标体系特殊要求√√第1项：经济增长速度。对照地区经济发展目标，评价经济运行经济科学发展的总体情况，评价其发展速度的合理性。人均地区生产总值（人均GDP），体现一个地区经济发展实力的共性指标。（数据来源统计局、发改委）第2项：经济发展质量。依据南京市基本实现现代化目标定位，通过分析经济发展结构，评价区域转型升级步伐和结构优化程度。其中消费对经济增长贡献率，是指在经济增长中最终消费所占的份额。计算公式：(当年最终消费－上年最终消费）/（当年GDP－上年GDP）×100％，即当年的消费增量与GDP增量的百分比（按可比价计算）。最终消费是指全社会形成的对最终消费品（包括货物和服务）有支付能力的购买力总量。（数据来源商务局和统计局经济年度发展情况）。区县消费品零售总额。高新技术产业产值总产值占工业产值的比重=规模以上制造业企业高新技术总产值/规模以上制造业工业企业总产值（统计口经：科技部《国家重点支持的高新技术产业领域》和《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》（数据来源科委、统计局）第3项：地方政府财政能力。通过剖析财政收入及增长情况，评价财政收入的存量变动，分析财源潜力及地区可持续发展的后劲。财政年总收入平均增长率，计算公式：｛（任期最后一个完整财政年度的财政收入/最后一个完整财政年度的财政收入）n－1｝×100％,n为任期最后一个完整财政年度和前任最后一个完整财政年度之间的期间数；税收占GDP比重，评价地方财政税收能力；财政收入占GDP比重，评价政府财力状况和财政能力；公共预算占地区总产值的比重，评价财政转型创新以来，地方政府财力提升水平。（指标主要以人代会确定的目标来评价）。第4项：城镇居民人均收入水平。城乡居民的人均可支配收入（省定标准5.5万元和2.3万元）；农村居民人均纯收入，数据来源于农委、统计局；城市化水平（城镇化率），是指地区常驻人口占该地区常驻人口的比重，计算公式，年末城镇居民人口/年末本地区常住人口×100％。第5项:（个性化指标）。结合各区地域特点和实现现代化指标体系个性化指标体系的特殊要求确定（如江宁区汽车制造业产值，江宁开发区工业增加值;高淳区建筑业总产值，白下区新一代信息技术收入等）。2.民生保障改善。按照市委、市政府《关于保障和改善民生十大体系实施意见》确定和评价。主要参考指标5项24个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长教育投入财政性教育投入占地区GDP比重√义务教育优质均衡发展示范区创建通过率√九年义务教育普及率√就业创业服务体系城镇新增就业任务完成率√实现再就业人数√创业带动就业人数√完成各类培训再就业人次√社会保障养老体系社会保险五项险种累计净参保率√城市（农村）低保标准村达到上年城镇（农村）人均可支配收入比例√农村五保分散（集中）供养标准与当地农村低保比√每千名老人拥有机构养老床位数√城市（农村）社区养老服务中心（站）覆盖率√城乡基本养老保险、医疗保险、失业保险覆盖率√基本医疗卫生体系新型农村合作医疗覆盖率√每千人拥有医生数√城市农村基本公共卫生经费√医疗中心服务体系健全率√住房保障体系城镇保障房供给率√保障性安居工程开工（竣工）数量、面积√危旧房及工棚区改造面积√廉租房储备套数√第1项：教育研发和科技投入。财政性教育投入占地区GDP比重，计算公式：当年财政性教育投入总额/当年GDP总额×100％；义务教育优质均衡发展示范区创建设通过率，依据优质均衡发展评选标准评价。终身教育体系目标完成率，计算公式：年度已完成指标数/年度分解指标总数。第2项：就业创业服务体系。评价指标反映通过创业促进就业增收的能力和水平。城镇新增就业任务完成率，计算公式：城镇实际新增就业人数/城镇新增就业计划人数×100％；第3、4、5项：社会保障养老、基本医疗卫生、住房保障体系。评价指标反映地区构建和谐社会，社会保障养老“广覆盖、保基本、多层次、可持续”的能力和水平。城镇保障房供给率，即享受保障性住房的家庭数占全部纳入保障家庭户数比重。3.生态建设。参考指标2项8个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长生态环境保护主城污水处理率√城区生活垃圾分类收集率√镇街道建成区污处理污水处理率√重点污染物减排√单位GDP能耗√宜居城市建设城区生活垃圾分类收集率√村庄环境整治达标率√林木覆盖率√第1项：生态环境保护。主城污水集中处理率，计算公式主城污水处理厂处理污水量/城市污水处理总量；城区生活垃圾分类收集率计算公式：分类收集区域人口数/该区域总人口；镇街建成区污水处理率计算公式：镇街建成区污水处理厂/镇街建成区污水排放总量；重点污染物减排，是指单位GDP化学需氧量、二氧化硫、氨氮、氮氧化物排放强度；单位GDP能耗，是指以万元为单位地区生产总值综合能源消费量。第2项：宜居城市建设。城镇绿化覆盖率计算公式：城镇建成区内绿化覆盖面积与建成区总面积的比例，省定目标要求达45%以上；村庄环境整治达标率，是指达到环境整治标准的村庄个数占村庄总数的比重。依据江苏省和南京市村庄环境整治标准评价；林木覆盖率计算公式：林木覆盖面积占土地面积比重，省定指标28%，指标来源农委。4.文化建设。参考指标2项7个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长文化建设文化产业占GDP比重√公共文化体系目标完成率√文化科技产业新增市级文化产业基地√建成孵化器面积√高新企业、创新型企业数√创意文化产业园√R&D经费支出占GDP比重√√文化产业增加值占GDP比重，从事文化产品生产和提供文化服务的经营性行业。指标是指，地区一定时期内文化产业部门生产的增加值在地区生产总值中所占的比重。目标值4.65%）；公共文化体系目标完成率，包含街道和镇文化体育活动中心建成率、人均公共体育设施面积、人均拥有公共文化设施面积等9项指标。R＆D经费支出占GDP比重（指用于研究与试验发展（R＆D）活动经费占地区总产值的比重，全省2.8%定量标准，数据来源科委、统计局）；5．社会管理。参考指标6个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长社会管理社区公共设施配套率√公园绿地服务覆盖率√村镇公交开通率√新改建四级以上公路数量√城镇居民小区技防入户率√农村地区技防入户率√√√指标依据市委、市政府《关于保障和改善民生十大体系实施意见》确定和评价。（二）重大经济决策事项参考指标4项14个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长经济决策制度重大经济决策管理制度数量√√重大经济决策管理制度建立健全√√经济决策总体任期内经济决策事项涉及领域数量√√经济决策事项总数量和总金额√√具体经济决策事项重大投资成功率√√决策不当或决策失误的事项和金额√√国有经营土地出让实行“招拍挂”比率√重要建设项目交付使用率√重要建设项目投资回收率√重要建设项目投资回收期√大额度资金管理使用违纪违规率√√违规决策的事项和金额√√重要建设项目招投标比率√重要建设项目按期完工率√第1项：重大经济决策管理制度。重大经济决策制度建立健全情况集体决策、专家咨询论证、责任追究、党委（政府）议事规则。第2项：经济决策事项的总体评价。第3项：具体经济决策事项评价。重大投资成功率，是任期内重大投资成功总额÷任期内重大投资总额，反映企业领导在任职期间重大投资决策的实现效果。国有经营土地出让实行“招拍挂”比率（国有经营土地出让实行“招拍挂”宗数/同期国有经营土地出让宗数×100％；重要建设项目交付使用率，计算公式：审定交付使用的资产价值/本期投资总额×100%；重要建设项目投资回收率，计算公式：建设项目投产后年平均利税额＋年平均折旧额）/建设项目全部固定资产投资额；重要建设项目投资回收期，计算公式:投资总额(本金+利息)÷（年利润+年税金+年折旧）×100%,反映投资项目经营期内所取得现金流量弥补初始投资成本的时间长短。（三）财政财务收支管理参考指标4项15个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长财政管理制度政策财政管理制度的建立与健全√建立财政管理制度政策数量√财政预决算行为财政（预）决算编报完整率√财政（预）决算公开程度√机动财力审批公开程度√财政财务收支财政收入绝对数及增速√财政支出占GDP比重√财政虚收比率√一般预算支出挂账比率√违规收费、乱摊派、乱集资、乱罚款总额√挤占、挪用、截留上级财政转移支付资金总额√财政管理出借财政资金总额√长期未收回财政资金总额√财政周转金总额√财政存量资金在银行开户数量和金额√第1项：财政管理制度政策。财政管理制度的建立与健全情况。一是预算管理制度。是否建立健全了全政府全口径预算体系、预算支出费用体系、综合预算制度等；二是国库管理制度。是否实行国库集中收付改革，是否建立了单一的账户体系等；三是政府采购管理制度。是否实行协议供货网上竞价，是否建立中介机构预选库。第2项：财政预决算行为。预算（决算）编报完整率，计算公式：已纳入预算（决算）编报资金/应纳入预算（决算）编报资金；预算（决算）公开程度，计算公式：已公开预算（决算）金额/应公开预算（决算）金额；机动财力审批公开程度程度，计算公式：已公开预备资金预留资金审批金额/（预备费总金额＋预留资金总金额）×100％。以上几项指标反映财政管理权信息公开程度。第3项：财政财务收支。财政收入绝对数及增速，评价财政转型创新后财政收入规模，是否伴随着经济增长稳步增加；财政支出相对数，占GPD比重，支出基数越高，支出效用递减明显，提供等量公共产品和公共服务需要更多的财政支出。财政虚收比率，计算公式：一般预算收入虚收净额/一般预算收入总金额×100％；一般预算支出挂账比率，计算公式：挂账金额/一般预算支出总金额；反映财政收支合法性指标主要是，违规收费、乱摊派、乱集资、乱罚款总额；违规支出比例，计算公式：年度违规资金支出金额×100％）。第4项：财政管理。长期未收回财政资金总额，反映资金用途和资金安全；财政周转金总额，反映财政资金安全性，评价是否存在潜在财政风险；财政存量资金在银行开户数量及总额，评价财政资金管理的安全与绩效。（四）经济监督与管理1.政府性债务管理。参考指标3项11个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长政府性债务管理政府性债务管理制度建立健全√政府性债务管理制度数量和种类√风险控制水平政府性债务总额和结构√债务依存度√任职期债务增长率√政府债务管理使用违纪违规率√漏报少报政府性债务资金√偿债能力债务率√债务逾期率√偿债率√借新还旧债务占债务总额比重√第1项：债务约束机制。政府性债务管理制度的建立与健全情况、政府性债务管理数量和种类。两项指标反映有关债务风险控制、债务偿还机制建立健全合法情况。第2项：风险控制水平。政府性债务总额和结构，指标反映负债构成的合理性，其中经营性负债和投资性负债各有多少，公益性项目负债有多少。债务依存度，计算公式：当年债务新增额/（当年财政支出＋债务还本付息支出）×100％，国际公认控制线：国家财政在15％－20％，发达国家10％－23％；任职期债务增长率，区分前任后任负债分别是多少；政府债务管理使用违纪违规率，计算公式：政府债务管理使用违纪违规金额/债务总额×100％，指标反映债务投向是否存在违反国家产业政策规定，低水平重复建设，投资形象工程等，有无违规进入资本市场和房地产市场等；漏报、少报政府性债务金额，指标反映债务的真实、完整性，是否存在隐性债务。第3项：偿债能力。债务率，计算公式：年末债务余额/当年综合可用财力×100％，国际贯例一般不超过10％为可控（查省标准），超过即为存在债务风险；偿债率，计算公式：当年债务还本付息额/当年综合可用财力×100％，国际贯例一般不超过20％为可控，超过即为存在债务风险；债务逾期率，计算公式：当年到期无法还本付息债务额/年末债务余额×100％，指标说明债偿压力大，偿债能力不足，指标越小越好，最好为0；借新还旧债务占债务总额比重，计算公式：当年举借新债偿还债务本息额/债务总额×100％，该指标说明偿债能力不足，只能举借新债偿还旧债务。2.国有资产（资源）监督管理。参考指标4项16个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长制度建立与执行制度的种类管理制度的种类与数量√管理制度的建立健全√国有资产使用与管理国有资产保值增值率√国有资产管理使用违纪违规问题总金额√土地出让金财政专户管理比率√土地出让金违规使用率√土地出让金违规减免率√土地出让金违规欠缴率√国有企业改制重组产权交易规模资金总量√产权交易处置转让受益金额√管理使用违纪违规问题总金额√改制重组违纪违规问题金额√资源保护与节约建设用地集约利用水平√耕地面积保有量√基本农田减少率√耕地保护目标完成率√第1项：制度的建立与执行。制度的种类与数量、管理制度的建立健全。指标反映政府性债务管理制度是否建立健全，是否符合相关法律法规，是否符合区域经济社会发展需要。评价领导干部在任职期间建设项目政策水平和管理能力。第2项：国有资产使用与管理。国有资产保值增值率，计算公式：年末国家所有者权益/年初所有者权益×100％，逐年计算。如果国有资产保值增值率大于100％为国有资产增值；如果国有资产保值增值率小于100％为国有资产减值；如果国有资产保值增值率等于100％为国有资产保值；国有资产开发经营使用权转让违纪违规率，计算公式：国有资产开发经营使用权转让违纪违规金额/国有资产开发经营使用权转让违纪违规总金额×100％）；土地出让金财政专户管理比率，计算公式：实际纳入财政专户管理的土地出让金，/同期收取的土地出让金总额×100％；土地出让金违规使用率，计算公式：违规使用土地出让金数额/同期实际收取的土地出让金总额；土地出让金违规减免率，计算公式：违规减免土地出让金数额/同期应收的土地出让金总额×100％；土地出让金欠缴率，计算公式：欠缴的土地出让金数额/同期应收的土地出让金。第3项：国有企业改制重组。①产权交易规模资金总量、处置转让受益金额；②管理使用违纪违规问题总金额；③改制重组违纪违规问题金额等。第4项：资源保护与节约。①建设用地集约利用水平；②耕地面积保有量；③基本农田减少率（基本农田减少面积/本地区基本农田总面积×100％；④高效农业占耕地面积比重按省市明确的口径，采用高效高施农业（渔业）面积（数据农委）；⑤耕地保护目标完成率等（实有耕地面积/耕地保护目标责任书确定的耕地面积×100％）。3．政府投资建设项目建设与管理。参考指标3项10个：审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长制度的建立与执行制度的种类与数量√管理制度的建立与健全√投资建设项目管理违反基本建设项目程序项目比例√违反招投标规定资金比例√建设资金违规率√违反国家宏观调控和产业政策项目比率√建设项目预期目标实现重要建设项目投资回收率√√重要建设项目投资回收期√√重要建设项目投产率√重要建设项目交付使用期√第1项：制度的建立与执行。①制度的种类与数量；②管理制度的建立健全。指标反映投资项目管理制度是否建立健全，是否符合相关法律法规，是否符合区域经济社会发展需要。评价领导干部在任职期间建设项目政策水平和管理能力。第2项：投资项目建设管理。①违反基本建设项目程序项目比例（违反基本建设程序项目数/政府投资项目总数量*100%）；②违反招投标规定资金率（违反招投标规定资金额/政府投资项目总金额*100%）；③建设资金违规率（建设项目违规资金总额/建设项目资金总额*100%）；④违反国家宏观调控和产业政策项目比率（违反国家宏观调控和产业政策项目数/政府投资项目总数量*100%）。以上指标反映领导干部任职期间，政府重点投资建设项目，符合国家法律法律和有关规定的情况。第3项：建设项目预期目标实现。通过对政府重大建设项目建成后是否达到预期目标，评价建设项目的经济效益、环境效益和社会效益。反映地方政府决策是否科学，管理是否规范，资源配置是否合理高效。有无效益低下、存在重大损失浪费、破坏环境等问题。量化指标结合重大经济决策事项指标设计。①重要建设项目投产率、②重要建设项目交付使用期、③重要建设项目投资回收率、④重要建设项目投资回收期等。（五）遵守经济法律法规与政策执行主要反映党政领导干部是否贯彻执行了党和国家的路线、方针、政策，是否依法行政，最主要的是看其是否遵守国家的财经法规、财经纪律和有关法规，并结合地区的实际情况，制定各项科学的管理规章制度并有效执行。1.定性评价指标。采用填表调查的方法，对以下问题，依据事先确定的标准或职业判断做出结论，分出好、良、中、差、最差等五个等级。A.出台地方性法规制度和政策措施是否存在与国家法律法规与政策不符的情况。B.是否有严格落实国家财税、金融、土地管理、物价等待宏观调控政策，有无片面强调地方和局部利益，存在拖延、推诿、变通执行或执行不到位的行为。C.各类经济开发区、工业开发区扶持政策是是否与国家产业政策相一致，是否存在违法规定的情况、是否有欺咋等非法行为、是否有冒领国家转移支付和政策补贴专项资金行为等；经济决策中是否有违反有关法律、法规和财务会计制度的行为等。2.定量评价指标。审计评价内容审计评价指标区（县）委书记区（县）长政策执行合规财政财务收支真实率√财经法规执行率√政策执行追究率√政策执行监督机制建立情况√内部控制制度建立健全情况√√政策执行有效性政策目标实现率√√是否监督评价决策结果√√违反上级重大决策事项是否及时纠正√√√（六）个人廉洁自律进行审计评价时，可以选取被审计领导干部任职期间遵守有关廉洁从政规定的有关重要指标。评价领导干部本人在公务活动中遵守廉政规定情况；在财政财务收支、重点建设项目等经济活动中，有无违法乱纪以及贪污受贿、行贿、侵占国有资产的行为；核实群众反映较大的与领导干部决策挂钩的事项；关注组织人事、