税务基础流程培训课件

广州群英税务基础知识培训1广州群英2023/9/22本课程基本要求了解增值税基本操作流程；了解出口退税基本操作流程；其他相关涉税内容2广州群英公司适用目前所涉及到的税种及税率一、增值税-------17%二、企业所得税---25%）三、营业税-——5%-6%（厂房租金收入按5%，技术开发费收入按6%）四、房产税------1.2%（可按10-30%扣除）五、印花税（购销合同和建筑安装工程承包合同0.3‰、财产租赁合同和仓储保管合同、财产保险合同1‰、借款合同0.05‰

六、城建税-----7%七、城市教育费附加-----3%八、地方教育费附加----2%日常税务申报所涉及到的系统：1.防伪开票系统（开发票）2.增值税专用发票抵扣联信息采集系统（抵扣联扫描）3.电子报税管理系统（增值税申报）4.易税门户（抄税、清卡）5.生产企业出口退税申报系统（出口退税申报）6.个人所得税申报系统（个人所得税申报）7.企业所得税申报系统（企业所得税申报）8.国地税、电子口岸、财政局、外管局等相关网站4广州群英我国现行税种一、流转税体系1．增值税2．营业税3．消费税4．城市维护建设税5．关税

5广州群英二、所得税体系6．企业所得税7．外商投资企业和外国企业所得税8．个人所得税9．农业税（农业特产税）10．牧业税三、财产税体系11．房产税（城市房地产税）12．契税13．车船使用税（车船使用牌照税）14．船舶吨税四、资源税体系15．资源税16．土地增值税17．城镇土地使用税18．耕地占用税

五、行为税体系19．固定资产投资方向调节税20．印花税21．屠宰税22．筵席税23．车辆购置税24．证券交易税一、增值税日常税务操作㈠增值税概况及总体流程㈡销项发票管理㈢进项发票管理㈣纳税申报6广州群英

㈠增值税概况及总体流程（1）增值税：增值税是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。7广州群英计税原理：增值税一般不直接以最终增值额为计税依据，而是先以各环节发生的销售额为计税依据计算整体税负，再对以前环节已纳税款予以扣除，实行税款抵扣制度。（2）增值税纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人，

并采取不同的征管方法。

原则标准：会计核算制度是否健全（量化为销售额）增值税的纳税人1.一般纳税人的认定标准生产性企业，年应税销售额超过100万元商业性企业，年应税销售额超过180万元以生产性业务为主，兼营商业的企业，年应税销售额超过100万元

8广州群英2.小规模纳税人的认定标准：年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。除个体经营者以外的个人。不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位。

主要区别:小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用发票，即使确需开具专用发票，也只能申请由主管国家税务机关代开。小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。增值税申报总体流程9广州群英(二)销项发票管理——防伙开票系统10广州群英（1）购买发票：携带税控IC卡、税务登记证、发票登记薄直接到税局购买；（2）发票读入：新购发票信息通过IC卡读入开票系统，才能进行正常发票填开。发票购买后一定要及时读入，否则将会影响到下次抄税工作。开票专用设备防伪税控系统的核心，智能式PC卡。用于读写税控IC卡中的信息，连接在金税卡上。进入防伪税控系统的“钥匙”，插入IC卡读卡器内。金税卡IC卡读卡器IC卡（32K、64K等大容量卡）发票开具1、“税率”和“税额”无法修改，发票一经保存无法修改2、数量、单价及金额有相互逻辑关系，给出其中两项系统会自动算出第三项3、商品最多可开8行，如超过八行可开销货清单4、一张发票只能开具同种“税率”的商品，第一行商品的“税率”决定了本张发票的税率月底抄报税管理点击“确定”按钮，若成功则提示“发票抄税处理成功”。说明：1.抄税：抄税是将当月的开票信息读入IC卡，然后报给税务部门以作为单位计税依据；2.抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税；3.每月1-5日必须抄税，未抄税前无法开票；报税期内（15日前）必须报税，否则，系统自动锁死；抄报税处理说明已开通易税门户的企业可直接通过易税门户进行网上抄报税及清卡，否则需持IC卡到税局前台抄报税并清卡。易税门户抄报税流程：1.IC卡插入“防伪开票系统”抄税2.IC卡插入“易税门户”点“抄税”3.增值税纳税申报完成后，IC卡插入“易税门户”点“清卡”（三）增值税进项发票处理——抵扣联采集系统扫描正在进行中进入抵扣联采集系统后-点扫描识别（确认发票已经正确放入扫描仪内）发票认证详细操作流程-扫描识别仔细核对这个区域的信息，确保正确主要核对发票号、开票日期、税率、金额，密文不对一般保存不了，核对无误之后点”入库”发票认证详细操作流程-查询统计当所有发票扫描并确认无误入库之后导出当期扫描待认证数据发票认证详细操作流程-导出发票信息根据各地方不同的要求，选择导出文件格式并上传至国税网进行发票验证发票认证详细操作流程-网上发票认证发票认证详细操作流程-网上发票认证选择抵扣联采集系统导出的认证数据，点“上传”，一般30分钟左右会有认证结果发票认证详细操作流程-认证结果下载下载前应先查询是否全部认证相符，否则需修改数据重新上传认证，确认全部认证相符后再导出认证结果，以备报税用（四）增值税纳税申报——电子报税系统电子申报系统包括系统初始化、进项发票管理、纳税申报及系统管理等。1.系统初始化——系统注册输入注册码注册号由粤税科技公司提供，注册后还须输入公司资料并进行常用税目设置，最后进行纳税申报初始化。专用发票（具体参照抵扣联采集系统）海关专用缴款书运输发票统一收购发票（公司无不作介绍）机动车进项发票（公司无不作介绍）农产品销售发票（公司无不作介绍）

2.进项发票管理专用发票读入认证文件扫描认证（参照抵扣联采集系统）——认证结果导入说明：专用发票抵扣期限为180天（2010年1月1日前开票的是90天，现更改为180天）过期认证无效。扫描认证的文件是以RZ00100开头的文件，扫描后需上传到国税局进行认证。从国税局下载的认证文件是以RZ00101或RZ00102开头的文件，下载后需导入电子报税软件。海关专用缴款书海关进口增值税专用缴款书都在此处进行录入、导出认证、导入认证结果网上认证过程参照专用发票运输发票运输发票须到国税局前台认证，认证后直接在此输入。多张运输发票可合并金额一起输入广东2012年11月实行营改增后部分运输发票已直接变更为6%的增值税专用发票，企业可直接扫描认证3.销项发票管理销项发票读入：登陆防伪开票系统，点击“发票查询”按钮，如下图：选择纳税申报所属期月份，登录到发票查询界面，报税系统才能读到开票数据。此操作一般在月初纳税申报前进行。打开发票查询界面后登陆企业电子报税管理系统，通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据（一机多票）”菜单读取发票数据。图示如下

进入该菜单后出现如下的操作界面：点击“读发票查询界面”，系统自动进入对发票数据的读取操作，并自动切换到发票查询界面。这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新，请务必注意，数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标，否则可能会影响到发票数据的正常读取。读入完毕，直接点击保存即可其他应税项目其他如销售废品、固定资产等不开票项目均须在此进行录入，并视同开票缴纳税金4.纳税申报新增申报表所有报表完成并审核后，点击“生成申报盘”进行网上报税。录入报表数据并导出进行网上申报纳税申报表操作步骤以上纳税申报表在完成进销发票所有业务后，基本都是点击后“新增—保存—审核—退出”，须特别注意的是以下几点：1、附列资料(表二)：14-21栏须根据实际录入进项转出税额。出口退税企业一般需在18栏录入出口退税系统生成的“不得免征和抵扣税额”及转厂分摊进项税额转出等。2、固定资产抵扣表：根据当月固定资产抵扣税额录入。3、纳税申报表：出口退税企业须在第7栏录入当月出口数据，如无特殊情况其余自动生成4、财务报表按当月实际录入，点击“申报情况说明”后单独生成报盘以上工作完成后可进行完税处理，进入次月工作。34广州群英(一)“免、抵、退”税含义及业务范围等(二)“免、抵、退”税操作实务(三)视同内销征税说明(四)电子口岸相关内容二、“免、抵、退”税实务培训出口退税总体流程图1.“免、抵、退”税管理办法的内容

免税抵税退税对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物及视同自产货物（以下简称自产货物），免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。2.“免、抵、退”税管理的实施范围（一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。实行“免、抵、退”税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税：

1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物；

2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；

3．委托加工生产收回的货物。（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。3.出口退税的申报期限90天内210天税局企业外管局等相应部门办理手续以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准超期核销视同内销处理★生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前向主管区分、局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。★出口货物报关单（电子信息）管理出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，且必须盖有防伪印油的“验讫章”。以报关单右上角的“出口日期”之日起90日内必须将原件送交税务机关，否则将按内销征税。企业在从海关取回出口报关单（退税联）后应在电子口岸系统中提交报关单上传至国家税务总局，否则税务机关无法接收报关单信息，影响退税。★出口核销单（电子信息）管理

部分地区实行无纸化核销单，免抵退税审核以核销单电子信息为准，企业必须在“出口日期”之日起210天内核销，并向税务机关申报核销单收齐信息，若210天内税务机关未收到核销单电子信息或企业未向税务机关申报收齐，否则对应出口销售按内销征税。出口退税的申报期限说明4.退税单证基本要求退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。

直接出口报关单间接出口报关单出口收汇核销单出口退税专用联出口商品发票直接进口报关单间接进口报关单...........1、准确、完整、清晰2、出口商品专用发票中的“出口数量”、“计量单位”、“销售金额”应与申报数据一致，发票内容不得涂改，并且加盖发票专用章。★自发生首笔出口业务之日起未满12个月的生产企业其退税审核期为12个月。在此期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算应退税额。税务机关对审核无误的应退税额暂不办理退税。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月（第13个月）对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。★自发生首笔出口业务之日不满24个月的生产企业，按照“C”类企业进行申报，若在24个月内未发生税务违法行为和其他违法行为，24个月以后可以按照“B”类企业进行申报。“C”类企业必须在纸质报关单（退税联）和电子信息以及核销单电子信息齐全的情况下才能计算退税，“B”类企业只需在纸质报关单（退税联）和电子信息齐全的情况下即可参与计算退税，可以退税后再去核销。5.退税单证基本要求（二）：生产企业申报系统实操讲解1、系统申报前基础设置2、申报系统日常操作（重点）1、设置与修改企业信息

注：除第一次使用该系统须设置外，在版本升级和退税率库升级后都需要进行设置。注：1、点击“修改”后按真实情况填写，修改保存后须系统重入才能生效。2、纳税人类别为“1”，计税计算方法为“1”，进料计算方法为“2”，从企业首笔直接出口之日起24个月内分类管理代码为“C”（须提交两单），24个月后为“B”（经税务机关许可或与管理员沟通后方可修改）。3、升级海关商品码和标准海关商品码时，不要把升级文件放在C盘。注：1、系统备份路径默认为“C:\退税申报系统备份\”，可修改，但不得将备份路径指向系统安装目录。每次申报最好备份，当出现确实无法解决的系统申报问题，也可以备份后到这个路径拷贝相应的文件夹到税局来解决。2、无进料加工的企业可选择“没有进料加工”，在“向导”里就不出现“出具免税证明”。3、单证收齐期限的报关单收齐期限B、C类企业均为90天，核销单收齐期限为210天。以便系统在单证快要到期时有提醒信息。4、一致性检查选项必须勾上2、“免、抵、退”税业务流程（进料加工业务）★明细数据采集与申报

建议通过向导进行基础数据采集，并完成整个申报操作。1.进料加工手册登记录入按“增加”，进入录数据录完数据2010040001进料加工手册是后续录入进出口数据的前提，根据《加工贸易业务批准证》、《进出口合同及通关手册》等相关数据录入，涉及多种商品时可选择出口金额最大的商品码录入，计划分配率自动生成，用以计算两个“抵减”。2013年8月起系统升级后无须再录入手册，后续报关单录入时根据实际录入即可502.出口报关单录入51

〈录入方法〉：很多记录都可自动生成，需注意记录如下：

1序号编制规则是从0001到99992进料手册登记号：根据出口报关单的备案号录入，一般是以“C”开头共12位数。当该出口报关单的“贸易方式”栏为“一般贸易”时，该栏为空无须录入。

3出口报关单号：根据报关单右上侧编码的后9位+00X(通常一份报关单会有好几笔业务,必须逐笔录入,于是第一笔报关单号为编码的后9位+001,依此类推),报关单号为12位数字。

4出口日期为申报日期（实际应填黄单出口日期，到年底时以黄单申报日期为准，不能跨年申报）。

5外汇核销单号：根据出口报关单上的“批准文号”栏的内容填写。

6代理证明号：如果是代理业务,则为实际的代理证明号,如果是有出口经营权的出口自己的产品则为空。（我司一般都为空）

7单证不齐标志。如果当期出口且收齐单证,则为空,如果当期出口,没有收齐单证,则为BH（B代表未取得报关单退税联，H代表未取得外汇核销单），我司都统一填B。

8出口商品代码——根据报关单填写，或可下拉选择,为海关对应的商品代码.该代码对应具体的征退税率。

9出口数量为实际的出口数量。（以报关单为准）

10原币代码——根据报关单填写，可下拉选择。

11原币离岸价为报关的FOB价。（注换算公式）

12原币汇率为当月记账汇率,关系到本币的当期出口销售额。（可自行确定汇率的取定方式，固定或者浮动，我公司确定月初汇率）

13征退税率根据商品编码自动生成，不可更改，否则无法通过税务部门审核

14出口发票号：根据出口报关单对应的出口商业发票编号录入，不能为空。

15备注——可根据需要填写，以便入账或日后查找。以上录完点击保存会自动进入下一张录入。全部录完须进行“序号重排”，以避免序号出错，如果出现断号或者重号,则不能进行以后的明细数据申报。52转厂出口报关单的录入

进入间接出口货物明细录入模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后，各栏的录入方法基本上与直接出口报关单相同，但其中有三栏分别是“对方企业代码”、“对方纳税识别”和“对方登记册号”，可以为空，企业无须录入。录入完各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的转厂出口报关单录入此模块，即可完成间接出口货物明细录入。3.进口料件明细申报录入（包括转厂和直接进口）

（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步）

2013年8起进口报关单数据无须再录入54

〈录入方法〉：

基本参照出口货物明细申报录入，须注意事项如下：

1对“贸易方式”为“进料对口”、“进料非对口”、“进料深加工”、“进料余料结转”等进口报关单，企业应作为当期进料录入。2对“贸易方式”为“进料成品退换”、“外资设备物资”、“一般贸易”等进口报关单，企业不能作为当期进料录入。3对“贸易方式”为“进料余料结转”、“进料料件退换”、“进料料件复出”等出口报关单，企业必须冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录。4对发生“进料料件转内销”和“边角料转内销”的，企业必须按照海关代征增值税完税凭证的完税价格来冲减当月的进口料件金额，具体处理是：录入的进口报关单号码为“海关代征增值税的完税证”上的报关单号码，数量不录入，录入的金额为海关代征增值税的完税价格的负数。2013年8月起进口报关单数据不需再录入，次年手册核销时以海关的数据为准，重新计算计划分配率，如对海关数据有疑问，可根据实际报关数据再录入系统，所以报关单还是需要保留。55

4.收齐出口单证明细录入

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〈录入方法〉：

1.该窗口的功能主要是对前期单证不齐本月收齐进行“接单”操作。收齐前切记整理、检查、确认无误后，于预审前在“收齐出口单证明细录入”窗口中做“接单”操作。2.用户当月收齐的前期单证经预审后有相应的电子信息才能做收齐，参与当月的免抵退税计算，在汇总表第五栏显示（B类企业只收齐核销单不会反映，因为前期申报时已经参与了计算）。预审后无信息的收齐的单证仍要撤销收齐。3.如果企业前期是做“BH”单证不齐，则当期不能只收齐“H”，要么不做收齐“H”，要么做全部收齐“BH”。具体操作步骤：

1）

根据收齐的单证,找到对应的前期录入的数据,点击“批量接单”→确定

2）序号重排：对序号进行重新排列.断号或重号将不能进行后来的明细数据申报——点击右上角的序号重排5.生成出口货物冲减明细

注：1、企业出口货物发生退运而不再出口、前期已做单证收齐在当期发现录入有误（如所属期标识、计量单位、商品代码、金额、数量、外币汇率、手册登记号等）、超期收齐单证要按内销处理时，执行此功能。冲减后再到出口货物明细申报录入中录入正确的数据。2、对前期单证不齐本期收齐发现错误的可不做冲减，直接点收齐再返回“收齐出口单证明细录入”中进行修改并保存即可。手册号由系统自动带出，不要做修改。

6.进料加工海关手册核销

（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步）

59企业必须在录入完最后一笔直接出口业务后，做手册核销：1、“所属期”：输入当前的年月。2、“核销序号”：任意录入4位数的数字。当录完当月所有要核销的手册内容后再进

行“序号重排”即可。3、“进料登记册号”：录入要核销的进料登记手册号。4、“实际进口总值”：根据该手册的所有进口（包括直接进口和转厂进口）报关单

计算得出。此栏系统自动计算，不得修改。5、“实际出口总值”：根据该手册的所有直接出口报关单计算填写。此栏系统自动计算，不得修改。6、“剩余边角余料”=海关增值税专用缴款书的完税价格来填(人民币)“结转料件”=所有结转的出口报关单人民币总金额来填(结转时一进一出对应,

结转进口报关单按实际来录)“其它调减料件”和“剩余残次成品”：根据企业实际核销时海关确定的金额填写。7、“结转产品”：根据该手册的所有转厂出口报关单计算填写。8、“其它未出口”：根据该手册的直接出口报关单超过6个月还未收齐单证或经税务部门审核缺少电

子信息的金额填写。

〈录入方法〉：★预审数据的生成及预审

以上基础数据采集录完后就进入数据申报阶段了注：从税务机关取得预审信息后，在向导里选择“反馈信息处理”

“信息读入”

“税务机关反馈信息处理”

“查询”撤销明细申报并相应的操作”

根据预审反馈信息修改完毕后重新生成正式申报的明细数据。★预审反馈信息的读入、处理、查询与相应的操作注：在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。企业必须先生成明细预审数据到税务机关预审后，才能进行正式申报。杜绝未经预审而直接进行正式申报。因为只有进行了预审，才能知道单证对应的信息是否已经齐全，有无录错数据等问题。需要充分认识信息齐全与信息准确的重要性。

S105此疑点可以忽略。S152、S153进口料件、出口销售与实际申报不符，企业应检查是否手工修改了核销表里的实际进出口总值。