税务会计一章

朱会芳会计学硕士研究生会计系财务管理教研室109主讲税务会计、财务管务会计9/22/20231有三个人要被关进监狱三年，监狱长给他们三个一人一个要求。美国人爱抽雪茄，要了三箱雪茄。法国人最浪漫，要一个美丽的女子相伴。而犹太人说，他要一部与外界沟通的电话。三年过后，第一个冲出来的是美国人，嘴里鼻孔里塞满了雪茄，大喊道：“给我火，给我火！”原来他忘了要火了。接着出来的是法国人。只见他手里抱着一个小孩子，美丽女子手里牵着一个小孩子，肚子里还怀着第三个。最后出来的是犹太人，他紧紧握住监狱长的手说："这三年来我每天与外界联系，我的生意不但没有停顿，反而增长了200％，为了表示感谢，我送你一辆劳施莱斯！"小故事9/22/20232

启示：什么样的选择决定什么样的生活。今天的生活是由三年前我们的选择决定的，而今天我们的抉择将决定我们四年后的生活。我们要选择接触最新的信息，了解最新的趋势，从而更好的创造自己的将来。9/22/202339/22/20234

我砍我砍。。。

9/22/202359/22/20236我再砍砍砍……9/22/202379/22/202389/22/202399/22/2023109/22/202311行动+毅力+机会=成功9/22/202312课前小调查你喜欢本专业吗？理由；若不是，更喜欢哪个？9/22/202313从业资格证书(入门）资格考试职业资格证书（水平）执业资格证书（执行）14会计员（资格）会计师（中级）高级会计师助理会计师（初级）职业资格证书（水平）15执业资格考试1注册会计师2注册资产评估师3注册税务师4证券从业资格5证券经纪人资格6保荐人资格7特许公认会计师（ACCA）8国际注册内部审计师（CIA）9美国注册管理会计师（CMA）★★★★★★★★★★★★★★★★★★9/22/2023162011年，全国税收收入完成95729亿元9/22/202317主要内容总论增值税消费税营业税城建税及教育费附加个人所得税小税种企业所得税9/22/202318第一章总论

第一节税收制度第二节税收征缴的一般程序第三节税务会计的概述9/22/202319学习意义、要求及成绩评定办法1、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）。2、学习要求：①课前预习。②上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。③养成自主学习习惯，课后认真复习。④及时认真地完成作业。3、成绩评定：平时占20%-40%，期末60%-80%。9/22/202320教学理念1、培养自主学习能力和习惯2、培养永不服输的精神3、培养语言表达能力4、培养相互协作精神5、培养对税法的兴趣6、为从事会计工作打下良好基础9/22/2023219/22/202322财政收入=税收+罚没、专项收入、政府基金收入、行政事业单位收费收入、国有资本经营收益、国债收入、其他收入9/22/202323第一节税收制度（一）税收的概念

税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。※注意与税法的关系税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称．一、税收的概念与形式特征9/22/202324（二）税收的特征１、强制性２、无偿性３、固定性9/22/202325二、税收的产生与发展（一）税收的产生（二）税收的发展三、税收制度概念（一）税收制度的概念（二）我国税法体系税收法律税收法规税收规章

9/22/202326四、税收制度的构成要素（一）纳税人纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人.负税人：实际承担税款的单位和个人.

思考：三者有何联系与区别？9/22/202327（二）征税对象1、征税对象：指征税的标的物2、与征税对象密切相关的概念税源：是指税收收入的经济来源税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称“税基”，通常为数量化经济指标

9/22/202328（三）税率

指税法规定的应纳税额与征税对象的比例——关系到财政收入和纳税人负担水平

——体现征税的深度

——税收制度的中心环节9/22/202329

1、比例税率即不论征税对象数额大小，均采用同一比例计税的税率产品比例税率分类行业比例税率地区差别比例税率幅度比例税率9/22/202330

2、定额税率指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率3、累进税率指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率9/22/2023314、税率的特殊形式减免税——减轻纳税人的负担起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只照顾一部分小型业户的优惠形式免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式9/22/202332（四）纳税环节

1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制3、与“纳税义务发生时间”的关系9/22/202333（五）纳税期限指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限分为按次纳税和按期纳税两种形式(六)纳税地点纳税地点的确定原则属人原则属地原则

属人兼属地的原则9/22/202334(七)减免税(八)法律责任9/22/202335五、税收的分类（一）按征税对象分类有流转税、所得税、财产税、资源税、行为目的税等9/22/202336所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于1799年英国企业所得税个人所得税所得税类9/22/202337财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点车船使用税房产税遗产赠与税财产税类9/22/202338资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税资源税类资源税城镇土地使用税9/22/202339行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税9/22/202340（二）以计税依据为标准的分类１、从价税２、从量税３、复合税9/22/202341（三）以税收收入的归属权不同为标准分类１、中央税２、地方税３、中央地方共享税9/22/202342第二节税收征缴的一般程序1、税务登记2、纳税申报3、税款缴纳4、税务检查5、违章处理9/22/202343第三节税务会计税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。

一、税务会计的概念9/22/202344税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。

二、税务会计的对象9/22/2023451、法律性；2、广泛性；3、统一性；4、协调性；5、筹划性。三、税务会计的特点9/