国家预算,行政管理,管理学

国家预算

12023/9/22Contents第一节国家预算概述第二节预算管理体制第三节中国的分税制改革2第一节国家（政府）预算一、政府预算概念

1、政府预算是国家及其财政发展到一定阶段而形成的一个新范畴，是经立法程序批准的政府年度财政收支计划。3它反映着政府活动的范围、方向和政策，体现了一定时期内的政府施政方针和所要达到的政治、经济和社会发展目标。

42、政府预算的基本含义政府预算是政府基本财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是政府财政实现计划管理的工具。形式上是一种收支计划表；政治上是具有法律效力的文件；手段上是政府调节国民经济的工具。56二、预算组织体系（级次）1、政府预算一般按照“一级政权设立一级预算”原则建立相应的预算体系。2、我国预算法规定，设立五级预算体系。中央省、自治区、直辖市设区的市、自治州县、自治县、不设区的市、市辖区乡、民族乡、镇73、中央预算亦称为中央政府本级预算，是经法定程序批准的中央政府的预算收支计划，是中央履行职能的基本财力保证，在国家预算管理体系中居于主导地位。中央级预算由中央主管部门的行政单位预算、事业单位预算、企业财务计划、基本建设财务计划、国库和税收计划等汇总而成。

84、地方预算经法定程序批准的地方各级政府的财政收支计划的统称，负有组织大部分国家预算收入和相当部分预算支出的重要任务，是地方政府职能实施的财力保证，在国家预算管理体系中居于基础性地位。9三、政府预算原则和预算法政府预算原则计划性统一性法治性年度性公开性10政府预算法是政府预算管理的法律规范，是组织和管理政府预算的法律依据。11四、政府预算类别（一）单式预算和复式预算（二）增量预算和零基预算（三）项目预算和绩效预算（四）总预算、部门预算和单位预算12（一）单式预算和复式预算1、单式预算是传统的预算组织形式，是在预算年度内将全部的财政收入和支出汇集编入一个预算，形成一个收支项目对照表。132、复式预算是在单式预算的基础上发展演变而来的，是在预算年度内将全部的财政收入和支出按经济性质汇集分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。通常分为经费预算和资本预算。

14（1）经费预算又称经常性预算或普通预算，它是政府编制用于满足国家经常性开支需要的预算。收入：主要是税收、经费收入等政府经常性收入支出：是用于政府行政、文教国防等方面的经费开支15（2）资本预算又称建设预算或投资预算，它是综合反映建设资金的来源与运用的预算收入主要是债务收入，支出主要用于经济建设方面。16复式预算17（二）增量预算和零基预算1、增量预算－－基数法预算

是指财政收支计划指标是在上一个财政年度的基础上，根据新财政年度的发展情况而递增的一种预算组织形式。182、零基预算－－因素法预算不以原有预算及其实际执行情况为基础，而是一切以零为起点，对计划期所有的支出逐项进行成本效益分析，在根本上考虑其必要性和应有规模的基础上，从头开始编制预算的一种组织形式。19（三）项目预算和绩效预算1、项目预算是只反映项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。2、绩效预算是以项目的绩效（效益）为目标，以成本为基础而编制的预算。20（四）总预算、部门预算和单位预算1、总预算：是由汇总的本级政府预算和汇总的下一级总预算汇编而成。2、部门预算：是政府各部门按照财政部的统一规定和标准表格，编制反映本部门所有收入和支出情况的预算。3、单位预算：是实行预算管理的国家机关、社会团体和其他单位，在预算年度内的收入和支出计划。21五、政府预算周期政府预算周期，起始于一个财政年度的开始以前，而止于一个财政年度结束之后，世界各国的预算周期一般分为预算编制和审批、预算执行、预算调整、政府决算四个阶段。编制

审批

执行

调整

决算22（一）政府预算的编制和审批1、政府预算的编制。编制主体：由国家主管财政的行政机关负责进行编制程序：我国政府预算编制采取自上而下，自下而上，上下结合，逐级汇编的程序。2、政府预算的审批政府预算的审查机构是国家立法机构，我国实行人民代表大会制，审批政府预算的立法机构是各级人民代表大会。2324（二）政府预算的执行1、政府预算执行的组织机构。执行政府预算的领导机构是国务院及地方各级人民政府。执行政府预算的管理机构是各级财政部门。政府预算的执行机构：税务机关、海关、政策性银行、中国人民银行。25国家金库中国人民银行由国家指定代办国家金库业务。具体负责办理预算资金的收纳、划拨、报解、保管和支付等事项。国家金库简称国库，是预算执行机构的重要组成部分。国库管理一般分为自设国库制和委托国库制两种。262、政府预算执行的任务①收入执行②支出执行③预算平衡④预算管理273、预算调整在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加，而发生的预算收支指标的增减变化。

预算调整按调整幅度不同，分为全面调整和局部调整28（三）政府决算政府决算是经法定程序批准的年度政府预算执行的总结，它是预算年度内政府预算收入和支出的最终结果，是政府经济活动在财政上的集中表现。编制政府决算前应做好充分的准备工作。决算的编制是从执行预算的基层单位开始，自下而上，逐级编制、审核和汇总而成的。政府决算包括中央决算和地方总决算，提请全国人民代表大会常务委员会审议。29第二节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(一)预算管理体制的概念和内容1、概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和实质是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。财政主体之间的财政责任、财政权力和相应的财政利益的那部分分配关系302、主要内容（1）确定预算管理主体和级次；（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。313、预算管理体制的基本功能1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。－－基本功能2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－通过中央政府的调节和必要的政府间转移支付制度加以解决。3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。32（二）预算管理体制类型预算管理体制三种基本类型集权型预算体制分权型预算体制适度分权型预算体制331、预算管理体制类型的决定因素（1）政治、历史因素。政体或政权结构对预算管理体制类型起着更重要而直接的影响。34（2）经济体制对预算管理体制的影响说明其对集权与分权的选择。计划经济集权型预算体制市场经济分权型预算体制35（3）一国发展的不同时期，公共需要或公共产品内容的不断变化。362、适度分权型预算管理体制1、集权与分权相结合的适度分权预算管理体制是各国预算管理体制实践的理性选择，同时也是体现了预算管理体制的规范性要求。2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正确选择。37（三）我国预算管理体制的变迁历程1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制2、1953-78年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制3、改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制（财政包干体制）4、1994以来：分税制财政体制。38二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（财政联邦主义）1、主体确定：一级政权，一级预算主体，相对独立，自求平衡。2、事权和财权划分。3、收入划分实行分税制。4、预算调节制度：转移支付制度。39（二）分税制的一般内容1、分税制就是按税种划分各级财政主体的收入范围。402、所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税和中央地方共享税。中央税地方税共享税413、分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。分权分税分管42中央税与地方税划分的原则财权相结合事权43分税制实施依据各级政府事权范围各类税收自身特征加强方便税收征管44分税制类型45第三节中国分税制改革

一、分税制改革的指导思想1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2、合理调节地区之间财力分配。3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。46二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分（二）中央与地方的收入划分（三）转移支付制度的建立47（一）中央与地方的事权和支出划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。48（二）中央与地方的收入划分

根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。中央税：关税、消费税等；共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；地方税：营业税、城建税、财产税等。49中央与地方的收入划分中央固定收入：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。中央与地方共享收入：增值税中央分享75%，地方分享25%；纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，上海、深圳分享