九会计核算组织程序

第九章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、帐务处理程序的意义1、帐务处理程序——指记帐和产生会计信息的步骤和方法、内容：凭证组织、帐簿组织（帐簿的种类、格式及各帐簿的关系）、记帐程序、记帐方法2、意义：确保会计工作有条不紊的进行，提高会计工作的质量和效率，确保帐簿记录能产生管理所需要的信息

1二、合理组织帐务处理程序的要求适应本单位的特点和实际情况能及时、准确提供核算资料简化程序、提高效率

三、帐务处理程序的种类1.记帐凭证帐务处理程序2.科目汇总表帐务处理程序3.多栏式日记帐帐务处理程序4.记汇总帐凭证帐务处理程序5.日记总帐帐务处理程序主要区别：记帐的依据2第二节记帐凭证帐务处理程序帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐特点：1.记帐依据：记帐凭证2.记帐方法：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐流程及帐簿间关系：见下页优点：程序简单、层次清楚、便于查账帐簿信息丰富缺点：记帐工作量大(手工记帐时)适应范围：a.(手工记帐)规模较小、经济业务简单的单位;b.一切会计电算化单位3附：《帐务处理程序》流程原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记帐银行存款日记帐总分类帐明细分类帐会计报表①②③③④⑤④付款凭证4第三节汇总记帐凭证帐务处理程序特点：根据记帐凭证定期按帐户分类汇总编制（转帐凭证只能按一贷多借的形式编制）帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐流程及帐簿间关系：

优点：记帐工作量小

缺点：不按经济业务性质归类汇总；增加编制汇总记帐凭证工作适应范围：规模较大、经济业务较多的单位5

第四节科目汇总表帐务处理程序特点：记帐方法：根据科目汇总表定期登记总分类帐帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐流程及帐簿间关系：优点：记帐工作量很小

缺点：总帐不能反映经济业务的内容；增加编制科目汇总表的工作

适应范围：经济业务较多的单位6

第五节多栏式日记帐帐务处理程序帐簿设置：

总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐流程及帐簿间关系：

优点：较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小

缺点：日记帐栏目多，帐页长；总帐与日记帐不能互相核查

适应范围：(手工记帐)货币资金业务较多的单位7应交增值税＝增值金额×增值税率＝（销售价－购进价）×增值税率＝销售价×增值税率－购进价×增值税率增值税的计算及帐务处理应交增值税（销项）应交增值税（进项）记入“应交税金”的贷方记入“应交税金”的借方8业务举例

业务1：购进甲材料10吨，每吨2000元（不含税），进货增值税率17％，款项暂欠。购货款：20000元，应交增值税（进项）＝20000×17％＝3400（元）应付帐款：20000＋3400＝23400（元）9业务2：现款销售A产品200件，单价40元（不含税），增值税率17％，款已转入银行分析：银行存款增加——记入借方销售收入增加——记入贷方应交增值税（销项）＝销售收入×17％＝40×200×17％＝1360（元）——记入贷方10业务3：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17％，款未收

分析：应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝6800（元）11该企业实际应交增值税金额：6800＋1360－3400＝4760（元）