kjsw jy1101第十一章负债及借款费用内容提要本章分为三个部分第一重

第十一章负债及借款费用2211111222331211知识点应付职工薪酬借：生产成本（一线工人薪酬销售费用（销售人员薪酬研发支出（从事研发人员的薪酬和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。——医疗保险 ——住房公积 ——工会经 ——职工教育经 借：生产成 管理费 借：应付职工薪酬——非货币性福利应交税费——应交增值税（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 贷：长期待摊费 借：管理费 贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤万元借：管理费 贷：应付职工薪酬—利润分享计 借：生成成 制造费 管理费 贷：应付职工薪酬一设定提存计 计算设定受益计划义务及其现值见表1。表1计算设定受益计划义务及其现 单位：万12341415④退休时点现值表2计算职工服务期间每期服务成 单位：万000借：管理费用（或相关资产成本借：管理费用（或相关资产成本借：财务费用（或相关资产成本计划义务的现值增加，形成精算损失15万元。借：其他综合收益——设定受益计划净负债或净资产重新计量——精算损 贷应付职工薪酬——设定受益计划义 A.外币财务报表折算差额B.『正确答案』AB.计划资产产生的利息C.D.『正确答案』知识点应交税费应交税 应交增值税（销项税额贷：库存商品（账面余额应交税费――应交增值税（销项税额（按计税价计算销项税额（按计税价计算消费税额应交税 应交增值税（进项税额转出贷：应交税 （按计税价计算销项税额贷：应交税 （按计税价计算消费税额 借：应交税 应交消费收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。『正确答案』营业税金及附加（房地产企业固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物挤入“营业外收支”（转让土地使用权知识点长期借款知识点应付债券应付债券——利息调整（溢价时借：银行存 贷：应付债券---面 ---利息调 借：银行存 贷：应付债券---面 ）BC.取得持有至到期投资发生的交易费用D.『正确答案』借：银行存 应付债券――利息调 贷：应付债券――面 ü借：财务费用或在建工 贷：应付利 应付债券――利息调 借：应付债券――面 贷：银行存 借：银行存 贷：应付债券――面 ――利息调 20151231201612312017123120181231201912310借：财务费用或在建工 应付债券――利息调 贷：应付利 借：应付债券――面 贷：银行存 （100×10000＋100×10（P/S,7%,5）＝1300000×0.713＝926900（元注借：银行存 926应付债券——利息调 73贷：应付债券——面 10002007123192620081231640991200912316901061201012317401135201112317901214201212318513000借：财务费用或在建工 64贷：应付债券——应计利 60——利息调 4借：应付债券——面 1000300贷：银行存 1300贷：应付债券——应计利息（＝债券票面价值×票面利率×当期期限应付债券——利息调整（倒挤，也可能记借方经典例题【多选题】下列关于公司债券的论断中，错误的有（）。『正确答案』D，债券发行方和购买方即使是一级市场的交易双方，由于其交易环节的费次转手的因素就更不可能了；选项E，可转换公司债券转股形成的资本公积属于股本溢价。A.18000B.18C.18800D.18『正确答案』无发行费用），同期普通债券市场利率为5%。则相关会计处理如下：＝6（1+5%-扣除负债成分初始确认＝120－102.72＝17.28万元。借：银行存 贷：应付债券——面 ——利息调 其他权益工具——可转换公司债 贷：应付利 借：应付债券——面 ——利息调 其他权益工具——可转换公司债 贷：股 资本公积——股本溢 应付债券——可转换公司债券（利息调整（倒挤认定，也可能记贷方。（＝该债券的发行价－未来现金流量按普通债券市场利率的折现借：应付债券——可转换公司债券（面值率为9%。该可转换公司债券发生的利息费用不符合资本化条件。（1）2×1011100000000×（P/S，9%，5）＋100000＝100000000×0.6499＋100000＝88328200（元100000000—88328200＝11671800（元10011应计入财务费用的利息＝88328200×9%＝7当期应付未付的利息费用＝100000000000（元761转换的股份数＝1000000×10＝10000000（股9 ）『正确答案』行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。（） 贷：资本公积――股本溢 行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入其他权益工具的部分转入营业外收入。（）的有（）。『正确答案』 『正确答案』知识点其他权益工具贷：应付债券——优先股、永续债（面值——优先股、永续债（利息调整贷：应付债券——优先股、永续债（面值借：应付债券——优先股、永续债等（面值资本公积——资本溢价（或股本溢价贷：股本（或实收资本新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。（）知识点长期应付款则最低租赁收款额为（）万元。『正确答案』『答案解析』最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第三方对出租人担保的资产余值 ）『正确答案』最低租赁付款额的折现值借：固定资产――融资租入固定资 未确认融资费 贷：长期应付 考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。『正确答案』上初始直接费用确定，本题不涉及初始直接费用，所以固定资产的入账价值=750万元。②借：制造费 贷：累计折 有A.4700B.4000C.5700D.5300『正确答案』718 余额＝（8300－3000）－（1300－700）＝4700（万元）。此A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人担保的资产余值＝900000×3＋0＝2700000（元）2500000未确认融资费用＝最低租赁付款额－最低租赁付款额现值＝2700000－2319390＝380（元2270098%日租①②③＝23199001857141604900128771833900668330合27003802319—*尾数调整：900000－833336.5＝66663.5（元）借：长期应付款――B900贷：银行存 900每月财务费用＝185462.6（元1515每月折旧费用＝2329190／（3×12－1）＝66548.29（元）6666900900每月财务费用＝128395.3／12＝10699.61（元）借：财务费 10贷：未确认融资费 10900900每月财务费用＝6655借：管理费 2贷：银行存 2借：销售费 80000（8000 80借：销售费 100000（10000 100借：累计折 2329贷：固定资产――融资租入固定资产――数控机 2329递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（）知识点借款费用不应按照《企业会计准则第17号——借款费用》进行会计处理。1B13AB.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.『正确答案』√√√√√√√√工，715（）。A.201341『正确答案』竣工结算，112012111-15】某企业在建设某一涉及数项工程的钢铁冶炼时，每个单项工程都是根据各道C.85『正确答案』用应当停止资本化，即6月30日。中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。『正确答案』资本化期间为（）。『正确答案』借款费用资本化的是（）。『正确答案』①应付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）借：在建工 5400贷：应付利 5400500000（元借：在建工 500贷：长期借款——汇兑差 500借：应付利 5400在建工 16贷：银行存 5416000（800①应付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元借：在建工 2720贷：应付利 2720＝10000000×（6.80－6.75）＋400借：在建工 500贷：长期借款——汇兑差 500C.5452.97D.5600『正确答案』程的账面余额＝4600＋92.97＝4692.97（万元）。8000.4%的A.121.93C.205.20＝5000×5%－2800×0.4%×4－1『正确答案』房于2×11630日完工，达到预定可使用状态。日2×10111500015000150002×10713500050000400002×111135000850005000总85000—600002×10年、2×11年建造厂房应予资本化的利息金额计算如下：×6%×6/12＝2550000（元2×10＝15000000×0.5%×6＋40000000×0.5%×6＝1650000（元2×10＝3300000－1650000＝1650000（元2×11＝2550000－150000＝2400000（元借：在建工程——××厂 1应收利息（或银行存款 13300借：在建工程——××厂 应收利息（或银行存款255022应收利息（或银行存款贷：应付利息——××银 5100114171101借：在建工 财务费 贷：应付利 112131④当季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＝25（万元415161②当季度资本化率为两笔借款的加权利率，即加权资本化率③当季度利息费用资本化额＝1100×2.79%＝30.69（万元④当季度总的利息费用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×2/12＝65（万元借：在建工 财务费 贷：应付利 71121 借：在建工 财务费 贷：应付利 借：在建工 财务费 贷：应付利 利率为6%，按年支付利息。＝（20000000×6%＋100000000×8%）/（20000000＋1000002×10年累计资产支出加权平均数＝15000000×360/360＋35000＝32500000（元＝85000＝42500000（元2×10＝20000000×6%＋100000000×8%＝9200000（元000000×8%×180/360＝4600000（元借：在建工程——厂 2492财务费 6707贷：应付利息——××银 9200借：在建工程——厂 3259财务费 1340贷：应付利息——××银 4600生的利息金额。（）经典例题【多选题】下列有关借款费用的论断中，正确的是（）『正确答案』11-16】。其他相关资料均同【教材例11-15】和【教材例11-16】。2×10年专门借款利息资本化金额＝30000000×5%－15000＝1050000（元＝30000＝750000（元由于一般借款利息资本化率与【教材例11-16】相同，即为7.67%。所以：＝（20000000＋35000＝27500000（元2×10年利息资本化金额＝1050000＋767000＝1817000（元）2×11＝750000＋2109250＝2859250（元1810700＝30000000×5%＋20000000×6%＋100000＝10700000（元借：在建工程——××厂 2859财务费 2490贷：应付利息——××银 5350【教材例日2×10日2×10412400024000360002×10611200036000240002×107136000720002×111112000840002×11416000900002×1171600096000