企业财务分析管理制度

企业财务分析管理制度制度名称财务分析管理制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为加强对企业生产经营活动的管理、监督和控制，精确评价企业的经营业绩，及时反馈预算执行差异状况，增进企业财务状况深入优化，特制定本制度。第2条有关职责：财务部指派专人负责企业财务分析工作。第3条财务分析时间。财务部应根据实际需要进行平常、定期、不定期、专题分析。每月应提供一份财务指标分析汇报，每季应召开一次经济活动分析会。第4条财务分析的基本规定。1．财务分析必须以精确、充足的财务数据、记录数据和其他资料为基础和根据。2．财务分析应从实际出发，对的总结经验和教训，找出微弱环节和关键性问题并提出改善措施。3．根据财务分析的目的，针对实际状况，灵活选用多种有效的分析措施和分析指标。第2章财务分析的重要内容第5条财务分析的详细工作内容1．各项收入完毕状况及重要原因分析。2．各项支出状况及重要原因分析。3．营业利润完毕状况及其完毕的重要原因及采用的措施。4．资金运用、债权债务清理状况及其增减变化重要原因分析。5．应付福利费收支状况分析。6．所有者权益变动状况及分析。7．现金流量及分析。8．工资总额收支及劳动生产率完毕状况及重要原因分析。9．其他重大经济事项分析。第6条详细操作程序与规定。1．对比找出差距：实际与计划比较、实际同上期比较、实际同历史水平比较等等，详细操作规定有如下3点：相比较的指标性质相似、包括的范围一致、代表的时间相似。2．研究查明原因：找出差距后寻找产生差距的原因、影响原因。确定影响原因，应根据经济指标的客观联络，运用逻辑判断的措施来决定，如成本的高下，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场状况及外部环境变化等有关。3．计算确定影响程度：即对产生差距的影响原因从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数。4．总结提出提议：采用书面的方式，对生产经营活动进行总结和评价，针对存在问题提出提议，制定措施，提高管理水平。第3章财务分析的重要内容的操作实行第7条生产经营状况分析。从产量、产值、质量及销售等方面对企业本期的生产经营活动进行简朴评价，并与上年同期水平进行对比阐明。第8条成本费用分析。1．原材料消耗与上期对比增减变化状况，对变化原因做出分析阐明。2．管理费用与销售费用的增减变化状况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。3．以本期各产品产量大小为根据确定本企业重要产品，分析其销售毛利，并根据详细状况分析减少产品单位成本的可行途径。第9条利润分析。1．分析重要业务利润占利润总额的比例。2．对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出阐明。3．分析利润到达状况及其原因。第10条存货分析。1．根据产品销售率分析本企业产销平衡状况。2．分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。3．本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。第11条应收账款分析。1．分析金额较大的应收账款形成原因及处理状况，包括催收或上诉的进度状况。2．本期未获得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应阐明原因。3．应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和用作其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出阐明。4．季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类阐明。第12条负债分析。1．根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。2．分析本期增长的借款的去向。3．季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的根据之一。第13条其他事项分析。1．对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析阐明（如长期投资等）。2．对数额较大的待摊费用、预提费用超过程度的现金余额作出分析。3．对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析阐明。第4章撰写财务分析汇报第14条财务分析结束后，分析人员应及时编制财务分析汇报，按照规定期间报送有关领导。第15条财务分析汇报中提供的资料必须真实、精确、完整，如实反应状况；分析的成果要客观、科学，具有指导性。第5章附则第16条本制度由财务部负责解释。第17条本制度自年月日起施行，每年修订一次。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期7．2．3财务分析汇报撰写规定制度名称财务分析汇报撰写规定受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为使本企业财务分析汇报的内容与格式到达统一、原则，可以精确揭示经济活动及其效果，真正发挥财务分析的作用，特制定本规定。第2条本规定合用于指导所有的财务分析汇报撰写工作。第2章财务分析的实行第3条财务分析的措施。本企业一般选用的财务分析措施包括对比分析法、原因分析法、构造分析法等。第4条财务分析的阶段。本企业财务分析工作由如下四个阶段构成。1．财务分析信息搜集整顿阶段。2．战略性会计分析阶段。3．财务分析实行阶段。4．财务分析综合评价阶段。第5条财务分析的类型。本企业的财务分析分为定期分析和不定期分析两种，详细规定如下。1．定期财务分析包括年度财务分析、月度财务分析等。2．不定期财务分析一般指专题财务分析。第3章财务状况分析第6条生产经营状况分析。从产量、产值、质量及销售等方面对企业本期生产经营活动作简朴评价并与上年同期水平作对比阐明。第7条成本费用评价。1．原材料消耗与上期对比增减变化状况，对变化原因作出分析阐明。2．管理费用与销售费用的增减变化状况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。3．以本期各产品产量大小为根据确定本企业重要产品，分析其销售毛利，并根据详细状况分析减少产品单位成本的可行途径。第8条利润分析。1．分析重要业务利润占利润总额的比例（重要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。2．对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出阐明。3．分析利润无成状况及其原因。第9条资金的筹集与运用状况分析。1．存货分析。（1）根据产品销售率分析本企业产销平衡状况。（2）分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。（3）本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。2．应收账款分析。（1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理状况，包括催收或诉讼的进度状况。（2）本期未获得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应阐明原因。（3）应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出阐明。第10条负债分析。1．根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。2．分析本期增长的借款的去向。3．季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的根据之一。第11条其他事项分析。1．对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析阐明（如长期投资等）。2．对数额较大的待摊费用、预提费用超过程度的现金余额做出分析。3．对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析阐明。第4章财务分析汇报第12条财务分析汇报的标题。财务分析汇报的标题应尽量简洁，并且要突出中心思想。第13条财务分析汇报的构造。一般状况下，财务分析汇报的构造包括如下三部分。1．基本状况分析，重要包括财务分析汇报的分析期以及企业在分析期内的经营状况等。2．各项指标的完毕状况及分析。3．提议和规定，即应根据企业的详细状况，在财务分析汇报中有针对性地提出某些提议。第14条财务分析汇报的起草。财务分析汇报由财务分析主管负责组织起草。财务分析人员先确定汇报的编写提纲，然后在提纲框架的基础上，根据所搜集整顿的资料，选择恰当的分析措施，起草财务分析汇报。第15条财务分析汇报的修改和审定。财务分析汇报经财务分析主管审定后，由财务部经理审核，并提出自己的修改意见，再经财务分析人员完善后，交主管领导审批。主管领导将财务汇报审定后，由财务分析人员填写编制单位、编制日期，加盖公章。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期7．3．11重要财务比率分析表项目年年年年同业平均比率1．偿债能力分析（1）流动比率%%%%（2）速动比率%%%%（3）应收款项周转率次（天）次（天）次（天）次（天）（4）应付款项周转率次（天）次（天）次（天）次（天）2．资本构造分析（1）负债占净值比率%%%%（2）净值对固定资产比率%%%%（3）长期资金对固定资产比率%%%%3．获利能力分析（1）销货增长率%%%%（2）销货获利率%%%%（3）净值获利率%%%%（4）资产获利率%%%%（5）财务费用率%%%%4．经营管理分析（1）存货周期率次（天）次（天）次（天）次（天）（2）总资产周转率次（天）次（天）次（天）次（天）（3）固定资产周转率次（天）次（天）次（天）次（天）7．3．15现金流量表纵向趋势分析表金额单元：元会计报表项目上年金额本年金额本年比上年增长金额比例①②③=②-①④=③／①1．经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购置商品、接受劳务支出的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额2．投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金获得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期投资收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额3．筹资活动产生的现金流量吸取投资所收到的现金获得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务所支付的现金分派股利、利润和偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额4．汇率变动对现金及现金等价物的影响5．现金及现金等价物净增长额补充资料1．将净利润调整为经营活动现金流量净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增长）预提费用增长（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增长）经营性应收项目的减少（减：增长）经营性应付项目的增长（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额2．不波及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换企业债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增长状况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增长额7．4财务分析文案示范7．4．1企业年度财务分析汇报文案名称某企业年度财务分析汇报受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、总体财务状况评价（一）总体财务绩效水平本次重要从偿债能力、经营效率、盈利能力、现金流量、企业发展能力等多种方面对本企业财务状况进行分析，其总体绩效水平与行业平均水平相例如下图所示。总体财务状况水平图根据行业公布的数据与本企业财务状况的对比，可以认为本企业财务状况在行业内部处在良好水平，尤其是与，较此前有大幅度的提高。（二）企业分项绩效水平本企业各项财务指标绩效水平如下表所示。财务指标绩效水平表项目内部评价本企业在行业中的水平偿债能力分析优秀中等经营效率分析优秀良好盈利能力分析良好良好现金流量分析优秀良好企业发展能力分析中等较差综合分数优秀良好从上表中可以看出，本企业与相比，在财务管理水平方面有较大幅度的提高，尤其是偿债能力得到大幅提高。二、财务报表分析（一）资产负债表分析重要财务数据如下表所示。财务数据分析表项目增长状况企业行业偏离率企业行业偏离率企业行业偏离率应收账款%%%%%存货%%%%%流动资金%%%%%固定资产%%%%%总资产%%%%%流动负债%%%%%负债总额%%%%%未分派利润%%%%%所有者权益%%%%%1．企业自身资产状况及资产变化阐明企业的资产规模位于行业内的中等水平，企业本期的资产比去年同期增长%。资产的变化中固定资产增长最多，为万元。2．企业自身负债及所有者权益状况及变化阐明从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为%，长期负债和所有者权益的比率为%。这阐明企业资金构造处在正常的水平。企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少%，长期负债减少%，股东权益增长%。流动负债的下降幅度为%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，重要是应付账款的减少引起营业环节的流动负债的减少。3．企业的财务类别状况在行业中的偏离本企业今年的流动资产偏离行业平均水平%，阐明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注意。构造性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。本企业今年的构造性资产偏离行业水平%，我们应当注意企业的产品构造、更新改造状况和其他投资状况。（二）利润及利润分派表分析本企业重要财务指标如下表所示。重要财务指标分析表项目增长状况企业行业偏离率企业行业偏离率企业行业偏离率主营业务收入%%%%%主营业务成本%%%%%销售费用%%%%%主营业务利润%%%%%其他业务利润%%%%%管理费用%%%%%财务费用%%%%%营业利润%%%%%投资收益%%%%%补助收入%%%%%营业外收支净额%%%%%利润总额%%%%%所得税%%%%%净利润%%%%%毛利率%%%%%%%%%净利率%%%%%%%%%成本费用利润率%%%%%%%%%净收益营运指数%%%%%1．利润构成分析（1）利润构成现实状况企业实现利润总额万元。其中，经营性利润万元，占利润总额%；投资收益万元，占利润总额%；营业外收支业务净额万元，占利润总额%。（2）利润增长状况企业实现利润总额万元，较增长%。其中，营业利润比增长%，增长利润总额万元；投资收益比减少%，减少投资收益万元；营业外收支净额比减少%，减少营业外收支净额万元。2．收入分析企业实现主营业务收入万元。与相比增长%，阐明企业业务规模处在较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很突出，企业业务规模很快扩大。企业主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，阐明企业的收入增长速度略低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期企业在提高产品与服务的竞争力，提高市场拥有率等方面都存在一定的差距。3．成本费用分析（1）成本费用构成状况企业发生成本费用合计万元。其中，主营业务成本万元，占成本费用总额%；销售费用万元，占成本费用总额%；管理费用××万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。（2）成本费用增长状况企业成本费用总额比增长万元，增长%；主营业务成本比增长万元，增长%；销售费用比减少万元，减少%；管理费用比增长万元，增长%；财务费用比减少万元，减少×%。4．利润增长状况分析利润总额比增长万元。其中，主营业务收入比增长万元，主营业务成本比上年同期减少万元，销售费用比增长万元，管理费用比减少万元，财务费用比增长万元，投资收益比减少万元，营业外收支净额比减少万元。5．经营成果评价（1）产品综合获利能力评价企业产品综合毛利率为%，综合净利率为%，成本费用利润率为%。分别比提高了%、%、%，平均提高%，阐明本企业获利能力较上一年度有所提高，这重要得益于企业在产品构造调整和新产品开发方面的改善以及企业经营管理水平的提高。（2）收益质量评价企业净收益营运指数为，比上年提高了%，阐明企业收益质量提高幅度较大，本企业在提高经营性收益方面做得比很好。净收益营运指数比行业平均水平高%，阐明企业收益质量高于行业平均水平，企业整体的运行风险不高，收益很健康。（3）利润协调性评价与相比主营业务利润增长率为%，其中，主营收入增长率为%，阐明企业综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来企业应尽量保持对企业成本与费用的控制水平。（三）现金流量表本企业重要财务数据和指标如下表所示。重要财务数据和指标分析表项目增长状况企业行业偏离率企业企业偏离率企业企业偏离率经营活动产生现金流入量%%%%%投资活动产生现金流入量%%%%%筹资活动产生现金流入量%%%%%总现金流入量%%%%%经营活动产生现金流出量%%%%%投资活动产生现金流出量%%%%%筹资活动产生现金流出量%%%%%总现金流出量%%%%%现金流量净额%%%%%现金流入负债比%%%%%所有资产现金回收率%%%%%%%%%销售现金比率%%%%%%%%%每股营业现金净流量×%%%%%现金满足投资比率%%%%%%%%%现金股指保障倍数%%%%%现金运行指数%%%%%1．现金流量构造分析（1）流入现金构造分析企业实现现金总流入万元，其中，经营活动产生的现金流入为万元，占总现金流入的比例为%，投资活动产生的现金流入为万元，占总现金流入的比例为%，筹资活动产生的现金流入为万元，占总现金流入的比例为%。（2）现金流出构造分析企业实现现金总流出万元，其中，经营活动产生的现金流出为万元，占总现金流出的比例为%，投资活动产生的现金流出为万元，占总现金流出的比例为%，筹资活动产生的现金流出为万元，占总现金流出的比例为%。2．现金流动性分析（1）现金流入负债比企业现金流入负债比为，较有了大幅提高，阐明企业现金流动性大幅增强，现金支付能力迅速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有助于企业的持续发展。（2）所有资产现金回收率企业所有资产现金回收率为%，较同期小幅提高，阐明企业将所有资产以现金形式收回的能力稳步提高，现金流动性的小幅增强，有助于企业的持续发展。3．获取现金能力分析（1）销售现金比率企业销售现金比率为，较大幅提高，阐明企业获取现金能力提高幅度较大，企业在营销计划以及销售回款控制方面获得了很大的成绩，将账面收益转化为实实在在的现金流量，为企业提高收益的实现程度，更好地实现经济效益打下了良好的基础。高于行业平均水平%，表达企业的收益实现程度很高，企业获取现金能力远高于行业平均水平。（2）每股营业现金净流量企业每股营业现金净流量为元，较大幅提高，阐明企业获取现金能力迅速提高，高于行业平均水平%，表达企业的收益实现程度很高，企业每股资产含金量远高于行业平均水平，可以有效减少企业经营风险，为更好地实现经济效益打下了坚实的基础。4．财务弹性分析（1）现金满足投资比率企业现金满足投资比率为，较基本持平，阐明企业财务弹性有所加大，财务环境深入优化，现金流量状况对投资与经营的满足程度均有所改善。（2）现金股利保障倍数企业现金股利保障倍数为，较大幅提高，阐明企业股利支付能力迅速提高，财务弹性的大幅增长使企业经营风险大幅下降，现金流量对股利政策的支持力度明显增强。高于行业平均水平%，表达企业股利支付能力远远好于行业平均水平，现金流量对股利政策的支持力度明显强于行业平均水平，企业经营风险远低于行业平均水平。5．获取现金风险分析企业现金营运指数为，较基本持平，阐明企业现金回收质量与上年同期水平靠近，停留在实物或债权形态的收益比重与上年同期水平相称，企业的运行风险一般。高于行业平均水平%，表达企业现金回收质量略高于行业平均水平，企业的运行风险不高。三、财务绩效评价（一）偿债能力分析企业偿债能力有关指标数据如下表所示。底偿债能力数据分析表项目增长状况企业行业偏离率企业企业偏离率企业行业偏离率流动比率%%%%%速动比率%%%%%资产负债率%%%%%%%%%有形净值债务率%%%%%%%%%现金流入负债比%%%%%综合分数%%%%%企业偿债能力综合分数为××，较提高××%，阐明企业偿债能力较大幅提高，企业在流动资产与流动负债以及资本构造的管理水平方面都获得了极大的成绩。从与同行业的对比来看，企业偿债能力极强，在行业中处在低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小。（二）经营效率分析企业经营效率有关指标数据如下表所示。经营效率有关指标数据分析表项目增长状况企业行业偏离率企业行业偏离率企业行业偏离率应收账款周转率%%%%%%%%%存货周转率%%%%%%%%%营业周期××××%××××%%%%流动资产周转率%%%%%%%%%总资产周转率%%%%%%%%%综合分数××××%××××%%%%企业经营效率综合分数为，较提高%，阐明企业经营效率处在较快提高阶段，企业在市场开拓与提高企业资产管理水平方面都获得了很大的成绩，企业经营效率在本期获得较大提高。从与同行业对比来看，企业经营效率远远高于行业平均水平，企业在市场开拓与提高企业资产管理水平方面在行业中都处在遥遥领先的地位，未来在行业中应尽量保持这种优势。（三）盈利能力分析企业盈利能力有关指标数据如下表所示。盈利能力有关指标数据分析表项目增长状况企业行业偏离率企业行业偏离率企业行业偏离率总资产酬劳率%%%%%%%%%净资产收益率%%%%%%%%%毛利率%%%%%%%%%营业利润率%%%%%%%%%主营业务利润率%%%%%%%%%净利润率%%%%%%×%%%成本费用利润率%%%%%%%%××%综合分数%%%%%%企业盈利能力综合分数为，较同期提高%，阐明企业盈利能力处在高速发展阶段，企业在优化产品构造和控制企业成本与费用方面都获得了极大的进步，企业盈利能力在本期获得极大提高。从与同行业对比来看，企业盈利能力远远高于行业平均水平，企业提供的产品与服务在市场上非常有竞争力，未来在行业中应尽量保持这种优势。（四）企业发展能力评价企业发展能力有关指标数据如下表所示。企业发展能力数据分析表项目增长状况企业行业偏离率企业行业偏离率企业行业偏离率主营收入增长率%%%%%%%%%净利润增长率%%%%%%%%%流动资产增长率%%%%%%%%%总资产增长率%%%%%%%%%可持续增长率%%%%%%%%%综合分数%%%%%企业成长能力综合分数为××，较提高××%，阐明企业成长能力处在高速发展阶段。而企业在扩大市场需求、提高经济效益以及增长企业资产方面都获得了极大的进步，企业体现出非常良好的成长性。从与同行业对比来看，企业成长能力在行业中处在一般水平，本期企业在扩大市场、提高经济效益以及增长企业资产方面都略好于行业平均水平，未来在行业中应尽全力扩大这种优势。编制日期审核日期同意日期修改标识修改处数修改日期7．4．4企业盈利能力分析汇报文案名称企业盈利能力分析汇报受控状态编号执行部门监督部门考证部门总会计师：本企业自20年开始在加大内部自主创新力度的同步，强化了外部投资的竞争力，在减少对对外投资的前提下仍获得可观的投资收益。为精确把握企业的盈利能力，为未来企业的发展提供数据支持，按照企业的规定，对企业的盈利能力作出如下分析。一、盈利能力基本状况我企业20年的营业利润率为%，资产酬劳率为%，净资产收益率为%，成本费用利润率为%。企业实际投入到企业自身经营业务的资产为