(32)-6.6 进口商品价格核算

国际贸易实务

PracticeofInternationalTrade第六章商品的价格6.6进口商品价格核算了解外贸企业部分经济效益指标如出口盈亏率、换汇成本、出口创汇率等指标的核算【主要内容】A进口商品总成本构成B进口商品到岸成本核算C进口环节税核算D进口国内费用核算了解外贸企业部分经济效益指标如出口盈亏率、换汇成本、出口创汇率等指标的核算【学习目标】1掌握进口商品总成本的三个构成部分并能正确核算。2能够正确计算进口商品到岸成本3能够正确核算进口环节的关税、消费税与增值税。4了解进口国内有关费用。中国某外贸公司进口电子产品一批1万件

，每件FOB汉堡港100美元，装2个整集装箱，汉堡至青岛运费报价每个集装箱1.5万美元，港口附加费10%，按照合同金额的110%投保，保险费率合计为1%。应缴纳从价进口关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率5%，汇率1美元兑7人民币元。委托货代办理全部清关事宜并将货物运到公司指定的仓库，合计费用1200元，银行费用7000元。计算该公司该批电子产品进口总成本。【引入案例】一、进口商品总成本构成CIF＝FOB＋国外运费＋国外保险费CIF＝CFR＋国外保险费CIF成本进口环节税国内各种费用进口商品总成本二、进口商品到岸成本核算保险费＝投保金额×保险费率

=CIF/CIP价×（1＋投保加成率）×保险费率CIF＝CFR/〔1-（1+投保加成率）×保险费率〕CIF＝（FOB+国外运费）/〔1-（1+投保加成率）×保险费率〕三、进口环节税核算进口环节税进口关税消费税增值税（一）进口缴税---关税进口关税税率优惠关税税率普通关税税率从价税额=完税价格*从价税率从量税额=商品数量*每单位从量税混合税额=部分从量税+部分从价税从量税与从价税，二选一关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税从量税关税计征方法从价税混合关税选择关税滑动关税（二）进口环节税---消费税1．从价征收的消费税公式：消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率

2．从量征收的消费税公式：消费税税额＝货物数量×单位消费税税额（三）进口环节税---增值税增值税应纳税额=(完税价格+关税十消费税)×增值税税率

某外贸公司进口电子产品一批1万件

，每件FOB汉堡港100美元，海上运输费3.3万美元，保险费1.1489万美元。应缴纳从价关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率5%，汇率1美元兑7人民币。计算该公司应对该批货物缴纳的关税、消费税与增值税。

完税价格（CIF）＝FOB+国外运费+保险费=100+3.3+1.1489=104.4489（万美元）=731.1423（万元）（1）从价关税税额=完税价格*从价税率=731.1423*10%=73.1142（万元）（2）消费税应纳税额=（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税率）×消费税率=（731.1423+73.1142）÷（1-15%）×15%=141.9276（万元）（3）增值税应纳税额=(完税价格+关税十消费税)×增值税税率（731.1423+73.1142+141.9276）×5%=47.3092（万元）【例题1】四、进口国内费用核算

进口国内费用报关费进口单证费检验检疫费银行费用内陆运输保险费等其它有关费用等例：中国某外贸公司进口电子产品一批1万件

，每件FOB汉堡港100美元，装2个整集装箱，汉堡至青岛运费报价每个集装箱1.5万美元，港口附加费10%，按照合同金额的110%投保，保险费率合计为1%。应缴纳从价进口关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率5%，汇率1美元兑7人民币元。委托货代办理全部清关事宜并将货物运到公司指定的仓库，合计费用1200元，银行费用7000元.计算该公司应对该批货物进口总成本。【引入案例回顾】1.运费=1.5*2*（1+10%）=3.3万美元2.CIF＝（FOB+国外运费）/[1-（1+投保加成率）×保险费率]=（100+3.3）/[1-(1+10%)×1%]=104.4489(万美元=731.1423（万元）3.从价关税税额=完税价格*从价税率=731.1423*10%=73.1142（万元）4.消费税应纳税额=（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税率）×消费税率=（731.1423+73.1142）÷（1-15%）×15%=141.9276（万元）5.增值税应纳税额=(完税价格+关税十消费税)×增值税税率（731.1423+73.1142+141.9276）×5%=47.3092（万元）6.进口环节税合计=关税+消费税+增值税=73.1142+141.9276+47.3092=262.351（万元）7.国内费用合计=1200+7000=8200（元）=0.82（万元）该批商品进口总成本=CIF成本+进口环节税+国内费用合计=994.3133

（万元）小结本节主要学习了进口商品的价格核算中的四个问题。一进口商品总成本构成；二进口商品到岸成本核算，三进口环节税核算；四进口国内费用核算。