政府非税收入管理讲座(县级培训)

政府非税收入政策暨管理平昌县非税收入监管中心刘铭一、非税收入政策非税收入的定义非税收入的特点非税收入的性质非税收入的分类非税收入收缴管理非税收入分成管理非税收入的减免和退付（一）非税收入的定义指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部份，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、主管部门集中收入和以政府名义接受的捐赠收入、财政资金产生的利息收入等其他非税收入。什么是公共服务？简言之，把所有涉及为大众利益服务的事务称为公共服务，这类服务可同时为众多社会成员享用或消费，在每一社会成员消费时不会导致其他社会成员对该服务消费的减少，通常由政府无偿提供或管理，最典型的有国防、治安、气象预报等，在财政学中称“公共产品”。什么是准公共服务？指那些随消费者人数的增加而产生拥挤，进而会减少每个消费者消费时间、数量的服务，它介于公共服务和私人服务之间，政府往往通过收取一定费用来限制或改善服务享用的拥挤状况，如公路、公办学校和医院。（二）非税收入的特点灵活性：形式多样，收取时间、标准灵活；不稳定性：收入来源不确定和不稳定；非普遍性：和社会管理职能相结合，有特定的管理对象和收取对象；资金使用上的特定性：资金使用往往与其收入来源相联系。（三）非税收入的性质国家财政性资金；所有权属国家，调控权属政府，管理权属财政；纳入部门综合预算；财政部门是征收主管机关，各职能部门是非税收入执收机关。（四）非税收入的分类按收入来源和性质划分为八大类：政府性基金收入；专项收入；彩票资金收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资源（资产）有偿使用收入；国有资本经营收入；其他非税收入。政府性基金概念：指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政性资金。收入纳入财政预算管理，资金按级次缴入同级金库；特点：1、项目名称、征收范围和标准具有统一性；2、资金使用具有专用性；3、具有时效性，征收年限明确，到期即取消；我县执收项目：散装水泥基金、新型墙体材料专项基金、地方教育附加、育林基金、森林植被恢复费、土地出让金、政府住房基金、城镇公用事业附加、残疾人就业保障金;项目审批及管理：立项审批权集中到中央，由财政部会同有关部门审批，重要的项目报国务院批准，地方各级无权设立基金项目。实行项目目录管理和定期公示制度，由财政部定期向社会公布。专项收入内涵：政府为满足某一专项社会管理支出的需要而按这类支出的受益程度向直接受益者收取一定费用而形成的收入，属政府收费的一种；我县执收项目：排污费、水资源费、教育费附加、矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费及价款收入、公路运输管理费；预算管理形式：纳入预算管理，按收入级次缴解国库。彩票资金收入彩票资金收入分为彩票公益金、彩票发行费收入和其他彩票资金收入，目前按预算外资金进行管理，收入缴存同级财政专户。（我县目前只管理了彩票公益金分成收入）行政事业性收费概念：国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等规定，依照国务院规定程序批准，在向公民法人提供特定服务的过程中，按成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用；分类：按资金性质可分为行政性收费和事业性收费，行政性收费大部份均已纳入预算管理，资金应按收入级次缴存同级国库，事业性收费按预算外资金进行管理，资金缴存同级财政专户，按收入归属可分为中央收费、地方收费、中央地方共享收费；审批权限及管理：立项由中央和省两级审批，实行财政、计划（物价）部门共同管理，财政部门管理项目，计划（物价）部门管理标准，中央及省其他部门和省以下各级政府、部门、单位没有立项审批权。收费项目实行目录管理和许可证管理制度，财政部、国家计委或省级财政部门、计划（物价）部门定期向社会公布；许可证由各级价格主管部门核发，正本用于收费单位悬挂、购买票据，副本用于亮证收费、年审及其他用途，具有法人资格、财务独产核算、直接实施收费的单位为基本领证单位。罚没收入概念：指国家执法机关依照国家法律法规对违法者实施行政处罚所取得的罚没款和没收物品的折价收入，可分为罚款、罚金、没收财产、没收赃款赃物和追回赃款赃物等不同形式，所收资金必须全额上缴国库；项目设立：由国家法律、法规和规章规定，任何单位和个人不得乱收乱罚；罚缴分离制度：作出罚款决定与罚款收缴机构相分离（现场处罚除外），97年11月《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》国务院第235号令。国有资源（资产）有偿使用收入概念：国家凭借国有资源（资产）所有权取得的收益。包括经营性国有资产收益、非经营性国有资产收益和国有资源收益三类；经营性国有资产收益：指国家凭借其所有权从国有资产经营性收入中取得的税后利润、股权转让收入等形成的收益；非经营性国有资产收益：指非经营性国有资产在使用或处置时取得的收益；国有资源收益：国家凭借对国有资源所有权以有偿占用费或使用费等形式向经营使用单位或个人收取的收益，它是目前非税收入管理范围拓展的方向，也具有巨大的潜力。管理制度：《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令2006年第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令2006年第36号）。国有资本经营收入包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。其他非税收入指除以上各项收入以外的非税收入，主要包括捐赠收入、主管部门集中收入、财政资金利息收入、纳入财政专户管理的其他预算外资金，此项收入中既有纳入预算管理的，也有纳入预算外管理的，在实际操作中应注意。（五）非税收入收缴管理非税收入部门预算预算编报：执收单位应按财政部门年度部门预算编报口径，结合近几年本部门非税收入征收情况，扣除临时性增减因素，科学测算非税收入年度征收计划。预算审查：坚持财政非税收入管理机构进行政策性审查和数量性审核机制，执收单位不如实申报年度征收计划的，非税收入管理机构有权通知其据实调整。(应收尽收）预算调整：财政非税收入部门预算一经批复后，原则上不予调整，如遇政策性增收和减收需调整预算的，由执收单位提出申请，经非税收入管理机构审查后，送财政预算科审定后按规定程序调整预算。绩效考评：预算执行情况纳入政府目标考核，建立预算执行情况分析报告制度，年终按规定进行绩效考评。（按任务完成情况进行奖惩考评）〔国库数据查询权、金库报表按期报送〕中办发[1999]21号规定一是提出了全面实行罚缴分离，推行行政事业性收费票款分离；二是逐步实行“单位开票、银行代收、财政统管”管理体制；三是提出了“收支脱钩”预算管理原则。中发[1990]16号关于收支两条线有关规定对行政事业性收费，要按照资金性质分别纳入财政预算和预算外管理，罚没收入上交财政，取消各种形式的罚没收入提留分成办法，执法部门所需办案和业务经费，列入财政支出预算，对集资的资金，实行收支两条线管理；这是党中央、国务院首次在有关文件中提出“收支两条线”的概念，尽管当时文件规定只涉及集资金，但实际上管理范围已包括了行政事业性收费、政府性基金和罚款。

收支两条线管理规定“收支两条线管理”概念的提出：1990年中共中央、国务院《关于坚决制止乱收费乱罚款和各种摊派的决定》（中发[1990]16号）“收支两条线管理”规定的完善：1999年中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发监察部、财政部、国家发展计划委员会、中国人民银行、审计署关于1999年落实行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”规定工作意见的通知》（中办发[1999]21号）“收支两条线管理”规定的深化：2000年以国务院第281号令发布了《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》，对违反“收支两条线”管理规定的行为制定了相应的处罚措施，确保该规定在全国范围内全面施行。2001年国务院办公厅转发《财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见》（国办发[2001]93号）我省，创建了一个富有特色的政府非税收入收缴管理四川模式前瞻性提出非税收入管理理念

率先设立非税收入专门征收机构

以非税收入管理取代预算外资金管理方式

创新性地构建围绕“收支两条线”，充分利用计算机网络管理手段，以“银行代收”为核心的政府非税收入管理模式具体内容1、清理非税收入项目和标准2、改革财政票据管理，强化以票管收3、创建非税收入管理系统，加强征管非税收入缴款流程财政国库部门财政网党政网非税收入汇缴专户非税收入汇缴专户财政专户国库缴款人直接缴纳集中汇缴

应缴专户非税收入应退付应缴国库非税收入定期划解执收单位财政国库部门用款单位国库集中支付缴款人非税收入资金管理流程图（六）非税收入分成管理概念：非税收入按财权与事权统一、权责相结合的原则在不同级次政府间进行分配即称为非税收入的分成；管理原则：凡涉及中央和地方分成的，分成比例由国务院或财政部规定，凡涉及省与市、县分成的，分成比例由省、自治区、直辖市人民政府或同级财政部门规定，凡涉及部门、单位间分成的，应按财务隶属关系报财政部或省、自治区、直辖市财政部门批准。未经国务院或省、自治区、直辖市人民政府及其财政部门批准，不得擅自分成和集中下级部门或单位的收入，也不得随意截留、隐瞒应缴上级的分成收入。管理原则：１、按分成比例直接缴入不同级次金库；２、通过财政专户划转；（七）非税收入的减免和退付

非税收入减免（巴财综〔2005〕12号内涵：指依据法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、物价部门规定的减收和免收，包括政策性减免和特殊性减免；审批程序：实行缴纳人申报、执收主管部门审核、财政审查、政府审批，任何单位或个人不得随意减免。非税收入退付退付范围：退付包括财政专户退户和国家金库退库。以下情况可以按规定办理收入退付：1、由于工作技术性差错需要退户和退库的；2、由于多缴、重缴款需要退户和退库的；3、其他需要退户和退库的；退付程序：实行执收单位申报，财政审批。已缴入财政专户的，通过财政专户办理。已缴入国库的,按《国家金库条例实施细则》规定办理退库；退付方式：原则上通过财政转账办理，不退付现金。确需退付现金的，要严格按照有关规定办理。二、财政票据管理财政票据的种类及用途银行代收财政票据传递流程：直接缴款票据传递流程（见流程图）集中汇缴票票据传递流程（见流程图）财政票据管理原则财政票据购领程序财政票据核销管理用票单位内部票据管理制度用票单位票据使用管理要求财政票据的种类及用途通用票据专用票据通用票据罚没票据诉讼费专用票据财政票据一般缴款书机打手写土地出让金专用票据定额非定额机打手写非经营结算收据。。。通用票据通用票据是指能满足政府非税收入征管的一般要求，具有通用性质的票据，适用于收取政府非税收入或代收代付、内部结算时，向缴款人出具的收款凭证。包括：1、四川省政府非税收入一般缴款书；2、四川省政府非税收入通用票据（分定额、不定额）；3、四川省非经营性结算统一收据。四川省非税收入一般缴款书适用于实行“银行代收”管理的执收单位在收取政府非税收入以及纳入财政专户管理的依法预收、暂扣款、代收款时，向缴款人出具的收款凭证，是银行办理非税收入结算的依据，也是缴款人缴纳款项的合法凭证，分机打和手写两种。在直接缴款方式下该凭证兼具有收款凭证和银行进账单的作用，在集中汇缴方式下该单据仅作银行进账单的作用，执收单位开据给缴款人的通（专）用票据作为收款（付款）的合法凭据；注：1、政府非税收入一般缴款具有同城转账结算功能，缴款人持银行转账支票和执收单位开具的政府非税收入一般缴款书到银行办理缴款，不得使用银行的转账进账单；2、异地缴款时，款项到达代收银行时，代收银行应通知收款人补开政府非税收入一般缴款书。政府非税收入通用票据适用于“银行代收集中汇缴款”管理或未实行“银行代收”管理的执收单位，在收取政府非税收入时向缴款人出具的收款凭证。分为定额和非定额两类，非定额又分机打和手写两种。政府非税收入通用票据执收的资金应使用政府非税收入一般缴款书向代收银行办理缴款，不得使用银行其他进账单证办理进账。四川省非经营性结算统一收据使用范围：适用于单位在办理往来结算及代收代付时，向缴款人出具的收款凭证。不得用于收取政府非税收入和经营性服务性收入。专用票据是指通用票据不能满足政府非税收入征管的特殊需要时，根据某项非税收入的征收特点而设计的具有特定式样的票据，用于执收单位收取该项非税收入时，向缴款人出具的收款凭证。在向代理银行办理缴款时，同样要使用政府非税收入一般缴款书作资金进账单据。可分罚没收据、诉讼费专用收据、土地出让金专用收据等种类。直接缴款票据流程开缴款书一至三联一至三联第一联执收单位（五联存根）缴款人第一联（记账）第四联（记账）代理银行二联为借方凭证三联为贷方凭证集中汇缴票据流程专（通）用收据执收单位（四、五联存根）缴款人代理银行二联为借方凭证三联为贷方凭证第一联（记账）缴款开具缴款书，一至三联票据管理原则凭证领购原则：执收单位凭收费文件和《收费许可证》到财政票据管理申领《财政票据领购证》，据此方能领取财政票据。限量供应原则：根据用票单位对票据实际需求，合理地确定一定时期内的发放数量，以防滥发票据造成管理失控。验旧购新原则：以用票单位应交回已领取并使用完的票据存根，经核发票据的非税收入管理机构审核后，才能领取新票。以票管费、票款同行原则：指财政非税收入管理机构通过对用票单位票据购领种类、数量的控制和已用票据的缴销审验，以及年度票据管理、使用情况进行稽查，达到督促执收单位应收尽收、及时足额缴存财政专户的目的。票据购领程序首次购领：1、资料送审：将机构设立批准文件、组织机构代码证、法人资格书、收费许可证、收费文件送财政票据管理机构审查；2、资格确认：符合购领条件的，由财政票据管理机构建立用票单位基础信息，核算执收代码；3、核定用票种类及数量：根据执收项目及额度，结合单位征管需要核定用票种类和单次发放数量；4、核发《财政票据购领证》，办理票据领购。再次购领：1、填写《财政票据购领审查表》；2、资金缴存证明材料；3、核销已用财政票据存根；4、办理再次票据购领。财政票据核销管理票据核销：指财政票据管理机构对执收单位已用票据、作废票据等进行的审验、核查、销号，包括进行票据管理使用行为审查、资金收缴情况审查、办理核销登记手续和非正常原因核销票据处理等内容。票据核销方式：手工核销和自动核销票据核销程序：一般缴款书核销程序其他财政票据核销程序一般缴款书核销程序正常自动核销一般缴款书票据管理机构审核执收单位申请手工核销非正常电脑打印其他票据核销程序手工填开其他票据自动核销挂接软件未挂接软件票据管理机构审核执收单位申请手工核销用票单位内部票据管理制度建立健全本单位财政票据保管、使用管理以及票据管理人员岗位职责；完善票据使用、缴销、保管、库存台帐；完善票款收取、解缴、帐务核算管理制度；建立健全票据档案管理制度。用票单位票据使用管理要求全联复写、字迹清楚、填开规范；不得转借、转让、代开；不得挖损、涂改、撕毁；不得串用和扩大使用范围；作废票据应加盖戳记，全联保存；定期结报核销已用票据；存根装订成册，妥善保管，保存期5年，期满销毁应经财政部门批准后按规定程序进行。三、非税收入稽查稽查实施机构：各级财政部门稽查实施依据：预算法、财政违法行为处罚处分条例、财政检查工作办法、财政部关于印发《行政事业性收费和政府性基金年度稽查暂行办法》的通知；稽查目的：确保非税收入应收尽收和财政票据规范使用；稽查内容：执收项目和标准方面、收入收缴方面、财政票据管理方面、财务管理方面主要违规罚则（财政违法行为处罚处分条例）非税收入项目和标准方面稽查内容1、非税收入项目、标准是否按规定程序批准设立；2、是否擅自将非税收入项目转为经营服务性收费；3、是否擅自改变非税收入项目的范围、标准、对象和期限；4、是否缓收、不收或减收、免收非税收入；5、已明令取消、暂停执行或降低标准的非税收入项目是否仍按原定项目、标准征收或变换名称征收；6、需要稽查的涉及非税收入项目和标准的其他事项。非税收入收缴管理方面稽查内容1、是否按规定由执收单位统一收缴非税收入；2、是否严格执行“收支两条线”管理规定，实行“单位开票、银行代收、财政统管”；3、是否及时足额将非税收入缴入财政专户或国库；4、是否违规开设非税收入过渡账户；5、是否隐瞒、截留、坐支、挪用非税收入；6、是否按规定执行非税收入分成项目，有无擅自改变分成比例，滞留、截留或挪用应当上缴的非税收入；7、是否及时足额将纳入预算管理的非税收入划解国库；8、是否擅自处理罚没财物、赃款、赃物；9、是否按规定办理减免、退付非税收入，以及待结算收入、暂扣财物结算的缴退手续；10、需要稽查的涉及非税收入收缴管理的其他事项。财政票据管理方面稽查内容1、有无违反规定擅自印制财政票据行为；2、有无私自刻制、使用和伪造财政票据监制章行为；3、是否伪造和制假、贩假财政票据；4、是否擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改以及互相串用财政票据；5、是否利用财政票据实施乱收费乱罚款（物），不使用财政票据收纳非税收入；6、使用财政票据收取非税收入是否按规定缴入财政专户或国库；7、有无因保管不善造成财政票据丢失、损毁；8、是否按规定核销财政票据；9、是否拒绝接受财政票据稽查或如实提供相关资料；10、需要稽查的涉及财政票据管理的其他事项。非税收入财务管理方面稽查内容：1、是否按规定由执收单位统一管理非税收入；2、是否按规定将财政票据记账联纳入会计机构统一核算，按规定设置非税收入明细账；3、是否按规定编报非税收入预算和决算，非税收入预算是否科学、合理，非税收入决算是否真实、准确、完整；4、需要稽查的涉及非税收入财务管理的其他事项。非税收入管理违规罚则之一第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

1、违反规定设立财政收入项目；

2、违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

3、对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

4、缓收、不收财政收入；

5、擅自将预算收入转为预算外收入；

6、其他违反国家财政收入管理规定的行为。

非税收入管理违规罚则之二第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：1、隐瞒应当上缴的财政收入；

2、滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

3、坐支应当上缴的财政收入；

4、不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

5、违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

6、其他违反国家财政收入上缴规定的行为。非税收入管理违规罚则之三第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

1、违反规定印制财政收入票据；

2、转借、串用、代开财政收入票据；

3、伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

4、伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章；

5、其他违反财政收入票据管理规定的行为。

四、今后我省非税收入管理工作的思路来源规范化征收系统化