第二章基本核算方法课件

第二章基本核算方法第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织第二章基本核算方法第一节会计科目1学习目的与要求：掌握复式记账法的应用；明确会计等式的含义；掌握会计账簿的种类和用途；熟悉银行会计账务组织的两大系统及核算程序；理解会计科目和账户、会计凭证的含义等；了解会计凭证的处理过程和会计报表的作用种类。重点：会计科目的含义分类；与账户的关系；银行会计中的记账方法；银行凭证的种类；会计账簿的种类；财务组织系统。难点：银行记账方法的种类和使用规则；银行会计凭证的种类和特点。学习目的与要求：掌握复式记账法的应用；明确会计等式的含义；掌2一、会计科目的设置原则(一)会计科目的概念(二)会计科目的设置原则既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性；既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要；会计科目的分类要做到简明、适用符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则第一节会计科目一、会计科目的设置原则(一)会计科目的概念(二)会计科目的设3二、会计科目的分类会计科目资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类科目性质需视期末余额而定按经济内容分类二、会计科目的分类会计科目资产类负债类资产负债共同类所有者权4会计科目表内科目表外科目按与资产负债表的关系分类用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。会计科目表内科目表外科目按与资产负债表的关系分类用以反映涉5一、记账方法的概念和种类概念记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。第二节记账方法一、记账方法的概念和种类概念记账方法是根据一定6第二章基本核算方法课件7二、借贷记账法及其运用实例第二节记账方法借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。我国2006年2月发布的《企业会计准则——基本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。”在中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。二、借贷记账法及其运用实例第二节记账方法借贷记账8借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账9借贷记账法的基本内容记账符号账户设置记账规则试算平衡“借”和“贷”

左边为借方右边为贷方有借必有贷借贷必相等发生额平衡余额平衡借贷记账法的基本内容记账符号账户设置记账规则试算平衡“借”和10借贷记账法运用实例【例2-1】A股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26000元。该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。分析借贷记账法运用实例【例2-1】A股份有限公司签发现金支票，从11借：吸收存款——活期存款（A股份有限公司户）26000

贷：库存现金26000会计分录借：吸收存款——活期存款（A股份有限公司户）26000会计12【例2-2】B厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额180000元，期限3个月，年利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。“贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。【例2-2】B厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额1800013借：贷款——短期贷款（B厂）

180000

贷：吸收存款——活期存款（B厂）180000会计分录借：贷款——短期贷款（B厂）180000会计分录14【例2-3】商业银行于资产负债表日计算贷款利息收入50000元。该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数应记入其贷方。【例2-3】商业银行于资产负债表日计算贷款利息收入5000015借：应收利息

50000

贷:利息收入50000会计分录借：应收利息50000会16借贷记账法运用实例【例2-4】商业银行支付现金12800元，收兑黄金一份。该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金”两个科目。“贵金属”为资产类科目，增加数应记入其借方；“库存现金”也为资产类科目，减少数应记入其贷方。借贷记账法运用实例【例2-4】商业银行支付现金12800元17借：贵金属——黄金12800

贷：库存现金12800会计分录借：贵金属——黄金1280018【例2-5】商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额36000元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。【例2-5】商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一19该笔业务涉及两个“吸收存款”科目。“吸收存款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司“吸收存款”科目的贷方。该笔业务涉及两个“吸收存款”科目。“吸收存款”为负债类科目，20借：吸收存款——活期存款（美佳集团公司户）36000

贷：吸收存款——活期存款（天翔电器股份公司户）36000会计分录借：吸收存款——活期存款（美佳集团公司户）36000会21【例2-6】经批准，商业银行将资本公积80000元转增资本金。该笔业务涉及“资本公积”和“实收资本”两个科目。“资本公积”为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；“实收资本”也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。【例2-6】该笔业务涉及“资本公积”和“实收资本”两个科目。22借：资本公积

80000

贷：实收资本80000会计分录借：资本公积8000023三、表外科目的单式记账法目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。记账符号“收入”和“付出”

记账规则表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记付出。三、表外科目的单式记账法目前，我国金融企业对表外科目24三、表外科目的单式记账法单式记账法例解【例2-7】某商业银行9月30日计提贷款利息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按其摊余成本和实际利率计算确定的利息收入为7502元，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额为8369元。三、表外科目的单式记账法单式记账法例解【例2-7】某商业银行25二、借贷记账法及其运用实例第二节记账方法借：贷款损失准备——客户贷款户

7502贷：利息收入——发放贷款及垫款户7502会计分录

同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额8369元，进行表外核算。收入：应收未收利息——众诚集团公司户8369二、借贷记账法及其运用实例第二节记账方法借：贷款损失准备26三、表外科目的单式记账法第二节记账方法单式记账法例解【例2-8】某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为50万元，已按规定办理各种手续。三、表外科目的单式记账法第二节记账方法单式记账法例解【例27第二节记账方法登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：收入：代保管有价值品——张玮户500000张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品——张玮户500000第二节记账方法登记代保管有价单证表外科目账的会计28第三节会计凭证会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是核算工作的起点和基础。第三节会计凭证会计凭证是金融企业记录经济业务，明29一、会计凭证的种类第三节会计凭证会计凭证的分类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类一、会计凭证的种类第三节会计凭证会计凭证的分类会计凭证原30记账凭证的分类记账凭证单式记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表形式的分类记账凭证的分类记账凭证单式记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证复31记账凭证的分类记账凭证基本凭证特定凭证记账凭证按使用范围的分类现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。记账凭证的分类记账凭证基本凭证特定凭证记账凭证按使用范围的分32现金收入传票

中国××银行现金收入传票

总字第号字第号（贷）年月日户名或账号

摘要

金额

千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

现金收入传票中国××银行现金收入传票总字第33现金付出传票

中国××银行现金付出传票

总字第号字第号（贷）年月日户名或账号

摘要

金额

千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

现金付出传票中国××银行现金付出传票总字第34转账借方传票

中国××银行转账借方传票传票编号年月日科目

（借）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

转账借方传票中国××银行转账借方传票传票年月35转账贷方传票

中国××银行转账贷方传票传票编号年月日科目

（借）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

转账贷方传票中国××银行转账贷方传票传票年月36特种转账借方传票

中国××银行特种转账借方传票

总字第号字第号年月日

收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（贷）-----------对方科目（借）-------------

会计复核记账

原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张特种转账借方传票中国××银行特种转账借方传票总字第37特种转账贷方传票

中国××银行特种转账贷方传票

总字第号字第号年月日

收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（贷）-----------对方科目（借）-------------

会计复核记账

原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张特种转账贷方传票中国××银行特种转账贷方传票总字第38表外科目收入传票

中国××银行表外科目收入传票

总字第号字第号

年月日

表外科目（收入）

户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账

表外科目收入传票中国××银行表外科目收入传票总字第39表外科目付出传票

中国××银行表外科目付出传票

总字第号字第号

年月日

表外科目（收入）

户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账

表外科目付出传票中国××银行表外科目付出传票总字第40二、会计凭证的特点1、大量的使用单式凭证2、大量的使用客户提交的原始凭证（特定凭证）作为记账凭证二、会计凭证的特点41三、会计凭证的基本要素1．年、月、日2．收、付款人的户名和账号3．收、付款人开户银行的名称和行号4．人民币或外币符号和大小写金额5．款项来源、用途或摘要、附件张数6．会计分录和凭证编号7．客户按照有关规定加盖的印章8．经办金融企业及有关人员的印章三、会计凭证的基本要素1．年、月、日42四、会计凭证的处理(一)会计凭证的填制或受理1．现金传票的填制2．转账传票的填制(二)会计凭证的审核(三)会计凭证的签章(四)会计凭证的传递(五)会计凭证的整理、装订和保管四、会计凭证的处理(一)会计凭证的填制或受理1．现金传票的填43传递原则：准确及时、手续严密、办妥交换、先外后内、先急后缓，除了特殊规定外，一律由内部人员传递。传递程序：1、现金收入的业务：先收款，后记账。——以防止漏收或错收款项，保证账款一致2、现金付出的业务：先记账，后付款——防止透支、冒领事故的发生。3、转账业务：收付款人均在本行开户——先记付款人账户，后记收款人账户。（主要是贯彻银行不垫款原则，防止单位套取银行资金。）收付款人分别在两行开户——代收他行票据，必需坚持收妥抵用。保证不垫款。

传递原则：准确及时、手续严密、办妥交换、先外后内、先急后缓，44第四节账务组织金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制作用。第四节账务组织金融企业的账务组织包括明细核算和综合核45第四节账务组织一、明细核算系统(一)什么是明细核算系统明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映各单位或各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。

第四节账务组织一、明细核算系统(一)什么是明细核算系统46(二)明细核算系统的构成明细核算系统分户账登记簿现金收入／付出日记簿余额表甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丁种分户账（销账式账页）计息余额表一般余额表(二)明细核算系统的构成明细核算系统分户账登记簿现金收入47明细核算程序图

明细核算程序图48明细核算帐务处理程序（1）根据经济业务编制或审查会计凭证（2）根据会计凭证逐笔登记分户帐或登记簿以及现金收入̖现金付出日记簿。（3）根据分户帐编制余额表。明细核算帐务处理程序49甲种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：

年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数）会计记账

甲种账中国××银行（）本账总页数账50乙种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：：利率

年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日（位数）（位数）（位数）（位数）会计记账

乙种账中国××银行（）本账总页数账51丙种账

中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：利率存贷：

会计记账

年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方月日（位数）（位数）（位数）（位数）丙种账中国××银行（）本账总页数账52丁种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：会计记账

年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借方销账贷方借或贷余额复核盖章（位数）年月日（位数）（位数）月日丁种账中国××银行（）本账总页数账53第二章基本核算方法课件54一般格式的登记簿

中国××银行（）本账总页数本户页数登记薄（卡）户名：单位：会计记账

年摘要收入付出余额复核盖章数量金额数量金额数量金额月日（位数）（位数）（位数）一般格式的登记簿中国××银行（）本账总页数登记55一般余额表

一般余额表

年月日共页第页

科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额（位数）（位数）会计复核制表

一般余额表一般余额表年月日56现金收付日记簿

现金收入日记簿

柜组名称：年月日第页共页

凭证号数科目代号户名或账号计划项目代号金额凭证代号科目代号户名或账号计划项目代号金额（位数）（位数）复核出纳

现金收付日记簿现金收入日记簿柜组名称：57二、综合核算系统(一)什么是综合核算系统综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各类资金增减变化情况及其结果的核算系统。二、综合核算系统(一)什么是综合核算系统综合核算系统58(二)综合核算系统的构成综合核算系统科目日结单总账日计表每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制会计报表的依据。按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主要工具。(二)综合核算系统的构成综合核算系统科目日结单总账59综合核算系统程序：经济业务转账业务凭证现金业务凭证科目日结单总账日计表综合核算系统程序：经济业务转账业务凭证现金业务凭证科目日结单60（1）根据会计凭证按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。（2）根据科目日结单登记总账（3）根据总账编制日计表（1）根据会计凭证按科目编制科目日结61科目日结单

中国××银行（）科目日结单

年月日

凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）现金转账合计事后监督复核记账制单

附件

张

科目日结单中国××银行（）科目日结单年62具体编制方法如下：

1）一般科目日结单的编制方法。每日对外营业终了，按当天同一会计科目的传票汇总整理，按同科目的现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方顺序排列，分别将合计数填入科目日结单的各栏，注明传票张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。

2）现金科目日结单的编制方法。现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。编制时将当天一般科目日结单现金部分，分借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传票。具体编制方法如下：63①借：库存现金5000

贷：吸收存款-活期存款－XX5000②借：贷款－XX20000

贷：吸收存款活期存款－XX20000③借：库存现金8000

贷：存放同业8000④借：吸收存款-活期存款－XX7000

贷：吸收存款-活期存款－XX7000①借：库存现金500064第二章基本核算方法课件65第二章基本核算方法课件66第二章基本核算方法课件67第二章基本核算方法课件68日计表

日计表

年月日共页第页

科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任）会计复核制表

日计表日计表年月日69三、账务处理账务处理账务处理程序账务核对明细核算系统的账务处理程序综合核算系统的账务处理程序每日核对定期核对三、账务处理账务处理账务处理程序账务核对明细核算系70账务核对是防止帐务差错，保证帐务记载正确，保护资金财产安全的必要措施。通过帐务核对使会计核算达到账账̖账款̖账据̖帐表̖账实̖内外账务六相符。账务核对是防止帐务差错，保证帐务记71银行的帐务核对包括每日核对和定期核对。（一）每日核对

1.总分核对每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户帐或余额表各户余额合计数核对相符。银行的帐务核对包括每日核对和定期722.账实核对现金收入̖付出日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方̖贷方发生额核对相符；现金库存簿的现金库存簿的现金库存数，应与实际库存现金和现金科目总账的余额核对相符。2.账实核对733.表外科目核对各表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中空白重要凭证̖有价单证应核对当日领入̖使用̖售出及库存数，并与实际库存数核对相符。3.表外科目核对74（二）定期核对(1)使用丁种账记账的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。

(2)计息积数核对。将余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。

(3)各种卡片账的核对。如定期储蓄账卡、联行账卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。

(4)账实核对。包括固定资产、金银、物品、有价单证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋器具定期和在年终决算前账实核对相符。

(5)内外账务核对。包括银行与各单位之间，人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行核对。（二）定期核对75账务处理程序与核对关系图

账务处理程序与核对关系图76

1、用爱心来做事，用感恩的心做人。

2、人永远在追求快乐，永远在逃避痛苦。

3、有多大的思想，才有多大的能量。

4、人的能量=思想+行动速度的平方。

5、励志是给人快乐，激励是给人痛苦。

6、成功者绝不给自己软弱的借口。

7、你只有一定要，才一定会得到。

8、决心是成功的开始。

9、当你没有借口的那一刻，就是你成功的开始。

10、命运是可以改变的。

11、成功者绝不放弃。

12、成功永远属于马上行动的人。

13、下定决心一定要，才是成功的关键。

14、成功等于目标，其他都是这句话的注解。

15、成功是一个过程，