《初级会计职称》2024年西藏林芝地区米林县全真模拟试题含解析

《初级会计职称》2024年西藏林芝地区米林县全真模拟试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务机关申报办理的税务登记的是（）。

A、变更税务登记B、停业、复业登记C、注销税务登记D、外出经营报验登记

2．下列各项中，不属于劳动合同订立原则的是（）。

A、公平原则B、不平等原则C、协商一致原则D、诚实信用原则

3．股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。

A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

4．下列有关事业单位的固定资产的说法中，不正确的是（）。

A、事业单位固定资产的核算一般采用双分录的形式B、取得固定资产时，按照确定的固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目，同时借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目C、固定资产计提折旧时，按照实际计提金额，借记“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目D、固定资产处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算

5．付款人承兑时附有条件，下列说法正确的是（）。

A、所附条件不具有汇票上的效力B、所附条件满足，承兑方能成立C、所附条件满足，承兑人应当承担到期付款的责任D、视为拒绝承兑

6．下列各项中,应征收营业税的是()。

A、保险公司取得的追偿款B、转让企业房屋取得的收入C、金融机构的出纳长款收入D、转让高速公路收费权取得的收入

7．2018年4月，某公司当月实际应交增值税为35万元，应交消费税25万元，城建税税率为7%，教育费附加为3%。应计入税金及附加的金额为（）万元。

A、31B、35C、25D、6

8．下列对法所作的分类中，以法的创制方法和发布形式为依据进行分类的是（）。

A、成文法和不成文法B、根本法和普通法C、实体法和程序法D、一般法和特别法

9．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2017年因该项业务计入管理费用的金额为（）万元。

A、600B、770C、1000D、1170

10．某企业2017年2月14日为甲公司提供运输劳务并开具了运输业增值税专用发票，应收取的运费为100万元，增值税为11万元。为了提早收回劳务款，企业在合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司在2017年2月28日支付上述款项，则该企业实际收到的金额为（）万元。

A、111B、110C、109D、109.89

11．某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”年初余额为30000元。当年不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”年末余额为50000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。

A、1000B、3000C、5000D、7000

12．企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。

A、交易性金融资产持有期间内，被投资单位宣告分配现金股利B、交易性金融资产的期末公允价值大于其账面余额C、交易性金融资产的期末公允价值小于其账面余额D、交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

13．某有限责任公司2013年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。2013年2月份发生下列交易或事项：①公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付；②收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100000元（假定不考虑增值税）；③开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款；④按规定分配给投资者2012年度利润120000元，款项尚未支付；⑤以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。该公司2013年2月末的所有者权益为（）元。

A、900000B、800000C、780000D、640000

14．2014年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。

A、142B、148C、158D、162

15．甲公司生产A产品经过两道工序加工而成，第一道工序需40小时，第二道工序需60小时，本月月初无在产品，本月投入生产800件产品，第一道工序在产品数量200件，第二道工序在产品数量100件。本月投入直接材料240万元，直接人工55.5万元，制造费用36万元。假定各工序内在产品完工程度平均为50%，并且材料在生产开始时一次性投入，则本月完工产品总成本为（）万元。

A、355B、245C、375D、225

16．甲公司某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。

A、100B、110C、10D、11.5

17．下列各项中，能够引起所有者权益总额变化的是（）。

A、以资本公积转增资本B、增发新股C、向股东支付已宣告分派的现金股利D、以盈余公积弥补亏损

18．A公司2018年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为226万元，增值税额为29.38万元，支付的运杂费为1万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2019年应提折旧额为（）万元。

A、79.02B、75C、67.5D、70

19．2015年10月，甲公司主动和王某协商解除劳动合同。已知王某在甲公司的工作年限为18年，劳动合同解除前12个月的平均工资为25000元，当地职工月平均工资为4500元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司主动与王某协商解除劳动合同应当向其支付的经济补偿金数额为（）。

A、4500×3×12=162000（元）B、4500×3×18=243000（元）C、25000×12=300000（元）D、25000×18=450000（元）

20．根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人，为居民个人。

A、90B、183C、210D、365

21．下列货物销售征收消费税的是（）。

A、汽车销售公司代销小汽车B、烟酒商店零售烟酒C、首饰加工厂批发金银首饰D、手表厂生产销售高档手表

22．（)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A、单位负责人B、总会计师C、会计机构负责人D、会计人员

23．（2020年）下列各项中，以辆作为车船税计税依据的是（）。

A、商用车B、拖拉机C、游艇D、机动船舶

24．（2019年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡分类的表述中，不正确的是（）。

A、按是否具有透支功能分为信用卡和贷记卡B、按发行对象分为单位卡和个人卡C、按币种分为人民币卡和外币卡D、按信息载体分为磁条卡和芯片卡

25．下列各项中，属于实物资产清查范围的是（）。

A、存货B、库存现金C、银行存款D、应收账款

26．某企业因自然灾害毁损材料一批，购进时支付价款16000元，增值税进项税额为2080元。收到保险公司赔款1500元，残料入库价值200元。不考虑其他因素，该事项中应计入营业外支出的金额为（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

27．企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。

A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本

28．甲公司为生产化妆品的居民企业，2017年甲公司由于发展需要借款100万元。其中，向银行借款50万元，期限1年，发生利息4万元。向另一家企业借款50万元，期限1年，发生利息9万元。则按照税法规定，甲公司可以税前扣除的利息费用是（）万元。

A、4B、8C、9D、13

29．根据印花税法律制度的有关规定,下列凭证中不属于印花税征税范围的是()。

A、卫生许可证B、工商营业执照C、购销合同D、借款合同

30．A公司2017年度实现营业收入为5000万元，其中现销收入2600万元，赊销收入2400万元；当年预收货款1000万元，预付货款1200万元，因质量不合格销售退回支付现金300万元，收回前期坏账50万元，则A公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A、2350B、2300C、3350D、3300

31．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业B、在中国境内成立的外商独资企业.C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

32．根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，不需要职工个人缴纳保险费的是（）。

A、基本医疗保险B、生育保险C、失业保险D、基本养老保险

33．企业从事下列项目取得的所得中,减半征收企业所得税的是()

A、饲养家禽B、远洋捕捞C、海水养殖D、种植中药材

34．下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。

A、为销售商品发生的广告费用B、生产车间机器设备的折旧费C、处置无形资产净损失D、生产车间发生的排污费

35．（2017年）下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（）。

A、采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量B、采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目C、采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目D、采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

36．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。

A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000B、实际发放时，计入应交税费一应交增值税（销项税额）的金额为3400C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本

37．营业税改征增值税试点地区,有形动产租赁服务适用的税率为()。

A、17%B、13%C、11%D、6%

38．下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（）。

A、无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出应当全部费用化B、使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销C、不满足资本化条件的研发支出应当费用化D、出租的无形资产摊销计入营业外支出

39．某事业单位经财政部门审核后以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，应贷记的会计科目是（）。

A、事业收入B、银行存款C、财政补助收入D、零余额账户用款额度

40．小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（）。

A、发出材料的实际成本B、支付给受托方的加工费C、支付给受托方的增值税D、受托方代收代缴的消费税

41．（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A、关税B、车辆购置税C、环境保护税D、资源税

42．下列各项中，不能构成应收账款入账价值的是（）。

A、确认主营业务收入时尚未收到的价款B、代购货方垫付的包装费C、代购货方垫付的运杂费D、销售货物发生的商业折扣

43．如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。

A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法

44．某从事商品零售的小规模纳税人，2019年9月销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。

A、1496.58B、1751C、309D、300

45．甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下:(1)尽职调查的外部律师费7万元；(2)提交标书的差旅费8万元(客户不承担)；(3)销售人员佣金4元。假定不考虑其他因素,甲公司应确认的合同资产为()元。

A、12B、15C、4D、19

46．（2017年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

A、冲减财务费用B、计入其他应付款C、冲减管理费用D、计入营业外收入

47．根据资料（1）至（3），关于该企业L产品生产费用归集结果不正确的是（）

A、直接材料总额为205000元B、直接人工总额为100000元C、制造费用总额为140000元D、制造费用总额为120000元

48．乙公司向丙公司出售商品，收到丙公司开来的商业汇票，乙公司出纳不慎将该商业汇票丢失，则乙公司可以采取的补救措施是（）。

A、普通诉讼B、注销银行账号C、变更工商登记D、变更开户银行

49．根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A、房地产的出租B、企业间房地产的交换C、房地产的代建D、房地产的抵押

50．根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的是（）。

A、粮、棉、油收购资金专用存款账户B、注册验资临时存款账户C、预算单位专用存款账户D、一般存款账户

51．提供交通运输业适用的税率为（）。

A、13%B、10%C、9%D、6%

52．根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（）。

A、未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理B、更改实际结算金额的银行汇票无效C、银行汇票的背书转让以出票金额为准D、未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让

53．根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（）。

A、50%B、100%C、150%D、200%

54．下列业务中,一般纳税人允许开具增值税专用发票的是()。

A、向个人提供修理、修配服务B、向个体经营者零售烟酒、食品C、向一般纳税人销售货物D、向一般纳税人销售房屋

55．下列各项中不属于事业单位会计报表的是（）。

A、资产负债表B、现金流量表C、收入支出表D、财政补助收入支出表

56．2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。

A、115B、405C、365D、105

57．下列关于仲裁的各项表述中，正确的是（）。

A、仲裁实行强制性原则B、仲裁实行一裁终局的制度C、仲裁实行级别管辖和地域管辖D、当事人的仲裁员是由仲裁委员会主席指定的

58．资源税的纳税义务人不包括（）。

A、在中国境内生产销售应税资源的个人B、在中国境内开采应税资源的单位C、在中国境内生产自用应税资源的单位D、进口应税资源的单位和个人

59．某企业2011年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2011年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A、-10B、0C、10D、12

60．下列项目不免征增值税的是（）。

A、纳税人提供物流辅助服务B、残疾人个人提供应税服务C、航空公司提供飞机播洒农药服务D、个人转让著作权

61．甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A、4000B、11680C、11760D、12000

62．按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。

A、出售原材料取得的收入B、设备出租收入C、违约金收入D、销售商品收取的不含税价款

63．2015年7月1日，某公司按面值发行6000万元、期限为5年期、票面年利率为5%、到期一次还本付息的公司债券，票面利率与实际利率一致，假定不考虑相关税费，2016年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。

A、6000B、6150C、6450D、6600

64．（2019年）下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。

A、销售自产应税化妆品应交的消费税B、进口原材料应交的关税C、购进生产设备应交的增值税D、购入土地使用权交纳的契税

65．根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该法定期限为（）。

A、自领取营业执照之日起30日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取营业执照之日起15日内D、自领取税务登记证件之日起15日内

66．根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（）。

A、粮食批发企业B、家电零售企业C、卷烟进口企业D、服装企业

67．（2017年）根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A、被保险人获得的保险赔付B、航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C、国民存款利息D、母公司向子公司出售不动产

68．旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由（）评定。

A、土地管理局B、房管局C、房地产评估机构D、资产评估事务所

69．以下不属于纳税担保的是（)。

A、保证B、质押C、抵押D、扣押

70．下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。（本题涉及考点2018教材已删除）

A、已销商品的实际成本B、在建工程领用产品的成本C、对外提供劳务结转的成本D、投资性房地产计提的折旧额

71．企业发生的下列各项费用中，不应计入管理费用的是（）。

A、矿产资源补偿费B、业务宣传费C、董事会费D、技术转让费

72．下列人员工资薪金会直接计入期间费用的是（）。

A、工程人员工资B、提供劳务人员的工资C、生产车间管理人员的工资D、销售人员的工资

73．某企业自行研发一项非专利技术，截至2017年3月共计发生研发支出2000万元。经测试，该非专利技术完成了研究阶段。从2017年4月1日开始进入开发阶段，截至2017年11月9日研发活动结束，非专利技术达到预定用途，共计发生研发支出1500万元（假定全部符合资本化条件）。企业预计该非专利技术可以使用8年，采用直线法计提摊销。则2017年对该非专利技术应计提的摊销为（）万元。

A、15.63B、31.25C、36.46D、72.92

74．下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有()。

A、受托种植植物、饲养动物业务B、电脑维修服务C、航空地面服务业务D、汽车租赁业务

75．王某与甲公司于2012年1月1日签订了书面劳动合同，劳动合同期限1年。2012年8月1日，甲公司开始拖欠王某工资。2012年12月1日，王某与甲公司解除劳动合同。假定当事人间未发生仲裁时效中止或中断的事由，根据劳动合同法律制度的规定，王某应当在（）之前申请劳动仲裁。

A、2013年1月1日B、2013年8月1日C、2013年12月1日D、2014年1月1日

76．根据印花税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A、办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花B、凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花C、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税D、未按期兑现的合同不需贴花

77．下列项目中，应征消费税的是（）。

A、啤酒屋销售自制啤酒B、日杂商店出售的鞭炮、焰火C、企业购进货车D、销售使用过的小轿车

78．甲公司（增值税一般纳税人）外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价税金额为120万元，支付的运杂费为10万元，保险费2万元，入库前的挑选整理费0.5万元，则该批原材料的入账金额为（）万元。

A、132.5B、115.06C、132.2D、132

79．根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中止的情形是（）。

A、当事人提起诉讼B、当事人一方提出要求C、当事人同意履行义务D、在诉讼时效期间的最后6个月内，发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

80．根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按（）税目缴纳个人所得税。

A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、利息、股息、红利所得D、个体工商户的生产、经营所得

81．2010年甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C用于生产经营（增值税进项税额均可以抵扣），共支付款项1000万元，增值税额170万元，包装费7.5万元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为450万元、385万元、165万元；不考虑其他相关税费。甲公司应记入“固定资产——A设备”科目的金额为（）万元。

A、529.875B、453.375C、526.5D、450

82．如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变化较大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分配方法是（）。

A、不计算在产品成本法B、在产品按年初数固定成本计算C、定额比例法D、在产品按定额成本计价法

83．（2019年）某酒厂2018年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税金额为（）万元。

A、4.80B、5.60C、8.20D、4.78

84．根据消费税法律制度的规定，下列项目中需要缴纳消费税的是（）。

A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟B、用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D、委托加工收回的鞭炮继续加工鞭炮

85．甲公司委托乙施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年1月31日完工，2019年3月31日办妥竣工验收手续，2019年9月30日该办公楼投入使用。根据房产税法律制度的规定，该办公楼应当自（）起征收房产税。

A、2019年2月1日B、2019年4月1日C、2019年9月30日D、2019年10月1日

86．某公司购进小汽车一批自用，取得销售方开具的机动车销售发票上注明的不含税价款60万元，增值税9.6万元；另支付运输装卸费2.5万元（不含税）。则该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。

A、6×10%=6B、（60+2.5）×10%=6.25C、（60+9.6）×10%=6.96D、（60+9.6+2.5）×10%=7.21

87．下列各项中，对账户与科目区别的表述正确的是（）。

A、账户有一定的结构和格式，而科目则没有结构和格式B、会计科目是对会计对象具体内容的分类，而账户则与此分类无关C、账户与科目的基本性质不同D、账户与科目的核算内容不同

88．下列关于销售折让的表述中，不正确的是（）。

A、销售折让是指企业销售商品由于质量不符合合同规定等原因给予购买方在价格上的减让B、企业发生销售折让时，如果企业尚未确认商品销售收入，则按折让后的金额确认商品销售收入C、企业发生销售折让要同时冲减所对应商品的销售成本D、企业发生销售折让时，如果企业已经确认收入且该折让不属于资产负债表日后事项的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入

89．根据现行增值税规定，2017年7月1日后，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。

A、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣B、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣C、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣D、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

90．对存货期末采用成本与可变现净值孰低法计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。

A、相关性B、及时性C、谨慎性D、实质重于形式

91．法是统治阶级的国家意志的体现，但法所体现的统治阶级意志，不是随心所欲、凭空产生的，是由（）决定的。

A、统治阶级与被统治阶级之间的矛盾B、阶级社会的生产方式C、统治阶级物质生活条件D、统治阶级的利益

92．因保险合同纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（）。

A、合同签订地人民法院B、原告住所地人民法院C、注册登记地人民法院D、保险标的物所在地人民法院

93．下列各项利息中，不应该计入“财务费用”的是（）。

A、长期借款在筹建期间的利息B、带息应付票据的应计利息C、长期借款在生产经营期间的不符合资本化条件的利息D、带息应收票据的应计利息

94．下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，不正确的是（）。

A、劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，无论用人单位有无过错均应承担赔偿责任B、无效劳动合同从订立时起就没有法律约束力C、劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当支付劳动报酬D、劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效

95．2018年年末某企业应收A公司的账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的信用减值损失为（）万元。

A、90B、60C、40D、30

96．林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（）。

A、（96+72）×3%=5.14（万元）B、96×3%=2.88（万元）C、72×3%=2.16（万元）D、（96-72）×3%=0.72（万元）

97．企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。

A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品

98．某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。

A、1000B、1005C、1130D、1135

99．某企业为增值税一般纳税人,2011年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,契税6万元,车船使用税3万元,所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。

A、13B、16C、19D、185

100．正确划分各种费用支出的界限应当遵循的原则是（）。

A、承受能力原则B、受益原则C、因果原则D、权责发生制原则

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【C】本题考核税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登机前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务机关申请办理注销登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达税务机关申报办理税务登记。

2、【B】选项B符合题意：本题考核劳动合同的订立原则。选项B，平等自愿原则为劳动合同的订立原则之一。

3、【D】本题考核回购和注销库存股的核算。选项D正确：购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”,“利润分配——未分配利润”等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。选项ABC错误。

4、【C】选项C符合题意：固定资产计提折旧时，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。选项ABD不符合题意。

5、【D】本题考核汇票的承兑。根据《票据法》的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

6、【B】本题考核营业税的征税范围。保险公司取得的追偿款、转让企业产权取得的收入、金融机构的出纳长款收入,均不缴纳营业税;转让不动产缴纳营业税；转让高速公路收费权取得的收入按营转增征收增值税。

7、【A】选项A正确：税金及附加科目核算的税费主要包括消费税、城建税和教育费附加等，应计入税金及附加的金额=（35+25）×（7%+3%）+25=31（万元）。

8、【A】选项A符合题意：本题考核法的形式和分类。选项BCD不符合题意：根本法和普通法是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；实体法和程序法是根据法的内容所作的分类；一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。

9、【D】相关的会计处理：借：管理费用1170贷：应付职工薪酬-非货币性福利1170借：应付职工薪酬-非货币性福利1170贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本600贷：库存商品600

10、【B】企业实际收到的金额=11-100×1%=110（万元）。

11、【B】选项B正确：坏账准备期末余额=50000×10%=5000（元）。计提前坏账准备余额=4000-2000=2000（元），因此需要补提=5000-2000=3000（元）。

12、【A】本题考核交易性金融资产的后续计量。选项B、C，均应计入公允价值变动损益，同时调整交易性金融资产的账面价值；选项D，应冲减入账时所确认的应收股利，不影响投资收益。

13、【C】本题考核所有者权益总额的计算。2月初所有者权益总额=期初的资产总额一期初的负债总额=1800000-1000000=800000（元）；2月末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期的增加额一本期的减少额=800000+100000-120000=780000（元）。根据2013年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下：业务①：借：其他应收款2000贷：库存现金2000属于资产内部的变动，资产总额不变。业务②：借：固定资产100000贷：实收资本100000资产总额增加100000元，所有者权益总额增加100000元。业务③：借：应付账款60000贷：应付票据60000属于负债内部变动，负债总额不变。业务④：借：利润分配120000贷：应付股利120000所有者权益总额减少120000元，负债总额增加120000元。业务⑤：借：应付账款等10000贷：银行存款10000

14、【B】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148(万元)。

15、【D】第一道工序完工率=40×50%÷（40+60）×100%=20%；第二道工序完工率=（40+60×50%）÷（40+60）×100%=70%；第一道工序在产品约当产量=200×20%=40（件）；第二道工序在产品约当产量=100×70%=70（件）；本月完工产品数量=800-200-100=500（件）；本月完工产品负担直接材料成本=240÷800×500=150（万元）；本月完工产品负担直接人工成本和制造费用=（55.5+36）÷（40+70+500）×500=75（万元）；本月完工产品成本=150+75=225（万元）。

16、【C】销售商品确认的销售成本通过“主营业务成本”科目核算，销售原材料确认的销售成本通过“其他业务成本”科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

17、【B】本题考核所有者权益的相关账务处理。选项B正确：企业增发新股，企业的股本金额增加，能够引起所有者权益总额变化。选项ACD错误：引起所有者权益内部一增一减。

18、【C】本题考核固定资产折旧的计算。选项C正确。第一年的折旧额=（226+1-2）×5/（1+2+3+4+5）=75（万元）；第二年的折旧额=（226+1-2）×4/（1+2+3+4+5）=60（万元）。由于从2018年7月份开始计算折旧，因此2019年度的折旧额=75/2+60/2=67.5（万元）。选项ABD错误。

19、【A】选项A正确：劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付的经济补偿金=工作年限（最高不超过12年）×当地上年度职工月平均工资3倍。选项BCD错误。

20、【B】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

21、【D】本题考核消费税的征税环节。一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税。

22、【A】选项A正确：本题考核单位内部的会计工作管理。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

23、【A】选项B：不属于征收范围；选项C：以艇身长度为计税依据；选项D：以净吨位为计税依据。

24、【A】按是否具有透支功能分分为信用卡和借记卡。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

25、【A】选项A正确。选项BC错误：库存现金采用实地盘点法进行清查；银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法。选项D错误：应收账款采用发函询证方法进行核对。

26、【C】自然灾害导致的存货盘亏，不需要将进项税额转出。应记入“营业外支出”账户的金额＝16000－1500－200＝14300（元）。相关会计分录如下：批准前：借：待处理财产损溢16000贷：原材料16000批准后：借：其他应收款1500原材料200营业外支出14300贷：待处理财产损溢16000

27、【D】选项D正确：随同商品出售且单独计价的包装物成本应结转到其他业务成本。选项ABC错误。

28、【B】选项B正确：本题考核利息费用的扣除标准。根据税法规定，非金融企业向金融企业贷款发生的利息支出可以据实扣除，所以甲公司向银行贷款发生的利息4万元可以据实扣除；非金融企业向非金融企业贷款发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不能扣除，所以甲公司向另一家公司的贷款只能按照银行的同期贷款利率计算扣除4万元。

29、【A】本题考核印花税的征税范围。卫生许可证不属于印花税征税凭证。

30、【C】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=2600+1000-300+50=3350（万元）。

31、【C】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

32、【B】选项B正确：生育保险、工伤保险不需要职工个人缴纳保险费。选项ACD错误。

33、【C】企业从从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种椬；海水养殖、内陆养殖。

34、【D】本题考核管理费用的核算范围。选项D正确：生产车间发生的排污费计入管理费用；选项A错误：计入销售费用；选项B错误：计入制造费用；选项C错误：计入营业外支出。

35、【C】表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。

36、【D】本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入（20×2000）40000应交税费—应交增值税（销项税额）（40000×17%）6800同时结转成本：借：主营业务成本20000贷：库存商品20000

37、【A】本题考核营业税改征增值税的税率。提供有形动产租赁服务适用税率为17%。

38、【D】出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。

39、【C】账务处理如下：借：事业支出贷：财政补助收入

40、【D】本题考核委托加工物资成本的核算。选项D正确：小规模纳税人支付给受托方的增值税不允许抵扣，因此要计入委托加工材料的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税应借记“应交税费——应交消费税”科目，不应计入委托加工材料的成本；选项ABC错误。

41、【A】选项A：由海关负责征收和管理；选项BCD：由税务机关负责征收和管理。

42、【D】本题考核应收账款的入账价值。选项D正确：销售货物发生的商业折扣对应收账款入账价值没有实质影响，在发票上填列的是扣除商业折扣后的净额；选项ABC错误：均构成应收账款的入账价值。

43、【C】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。

44、【D】选项D符合题意：本题考核增值税应纳税额的计算。应纳增值税=10300÷（1+3%）×3%=300（元）。

45、【C】企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。(1)以及(2)发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，作为费用处理；（3）销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为4元。

46、【D】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入

47、【D】根据资料（2）和（3）确认制造费用＝85000（资料2）＋35000（资料3）＋20000（资料3）＝140000（元）。

48、【A】选项A符合题意：本题考核票据丧失的补救措施。票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼进行补救。

49、【B】房地产的出租、抵押、代建均不属于土地增值税征税范围。

50、【C】选项C符合题意：本题考核银行结算账户的开立。存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户许可证。

51、【C】选项C符合题意：本题考核增值税的税率。提供交通运输服务，税率为9%。

52、【C】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

53、【A】本题考核企业所得税的税收优惠。选项A正确：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除；选项BCD错误。

54、【C】本题考核增值税专用发票的开具。根据增值税法律制度的规定,选项AB两种情形不允许开具专用发票,选项D不属于增值税征税范围。

55、【B】事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或收入费用表和财政补助收入支出表。

56、【D】存货项目的期末余额=40+70-5=105（万元），选项D正确。

57、【B】本题考核仲裁的规定。仲裁实行自愿原则；当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿达成仲裁协议；仲裁员和仲裁委员会都是在当事人双方签订合同时约定的；仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会。

58、【D】资源税只对在中国境内开采和生产应税资源的纳税人征收。

59、【D】本题考核存货跌价准备的计提。选项D正确：乙存货的成本=100（万元）；乙存货的可变现净值为=110-20-2=88（万元）；成本高于可变现净值，所以要计提的跌价准备=100-88=12（万元）；选项ABC错误。

60、【A】选项A符合题意：本题考核增值税税收优惠。选项A，按6%的税率征收增值税；选项BCD不符合题意：选项BCD，都属于免征项目。

61、【B】本题考核资本公积的计算。选项B正确：该笔业务记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-16000×2%=11680（万元）。选项ACD错误。

62、【C】选项C正确：违约金收入计入营业外收入，属于利得，不属于收入；选项AB错误：计入其他业务收入；选项D错误：计入主营业务收入。

63、【C】一次还本付息的债券，其利息应该记入“应付债券一应计利息”科目，影响应付债券的账面余额。2016年12月31日该应付债券的账面余额=本金+计提的利息=6000+6000×5%×1.5=6450（万元）。

64、【D】A.销售自产应税化妆品应交的消费税，计入税金及附加。B.进口原材料应交的关稅，计入原材料成本。C.购进生产设备应交的增值税，计入应交税费。D.购入土地使用权交纳的契税，按照教材说法计入税金及附加。但此处说法有争议，考试一般不会考有争议的知识点，如果考到建议以教材为准

65、【D】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。

66、【C】选项C符合题意：本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD，粮食、家电和服装均不属于应税消费品。

67、【D】（1）选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；（2）选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；（3）选项C：存款利息，不征收增值税；（4）选项D：照章缴纳增值税。

68、【C】选项C正确：本题考核土地增值税的相关规定。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

69、【D】选项D正确：本题考核纳税担保。纳税担保方式有保证、抵押、质押。

70、【B】选项B符合题意：在建工程领用产品的成本应该计入在建工程，完工后转入固定资产的成本中；选项A不符合题意：已销商品实际成本应该计入主营业务成本；选项C不符合题意：对外投资提供劳务结转成本应该计入其他业务成本；选项D不符合题意：投资性房地产计提的折旧额计入其他业务成本。

71、【B】选项B符合题意：业务宣传费计入销售费用；选项ACD不符合题意。

72、【D】选项A记入“在建工程”科目；选项B记入“劳务成本”科目；选项C记入“制造费用”科目。

73、【B】自行研发的无形资产在研究阶段的支出一律费用化计入管理费用。开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。2017年应计提的摊销金额=1500/8/12×2=31.25（万元）。

74、【A】本题考核营业税中服务业的规定。选项B属于增值税的应税劳务;选项C按“交通运输业”缴纳营业税。选项D属于有形动产租赁服务已经改征增值税。

75、【C】选项C正确：劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内申请劳动仲裁。选项ABD错误。

76、【D】选项D：不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。

77、【A】选项A符合题意：本题考核消费税的征税范围。啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；选项BCD不符合题意：日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税；企业购进货车不属于消费税征税范围。

78、【A】选项A正确：企业外购存货成本=买价+相关税费+运杂