贸易公司财务管理模式设计方案

华能财务管理设计财务战略财务组织财务管理财务管理流程贸易公司财务管理模式设计方案第1页财务战略投资战略筹资战略财务结构战略损益表预测贸易公司财务管理模式设计方案第2页投资战略-自有存货投资分析采购服务商一体化企业主要存货：小批量产品大批量产品作为产品关键部件原材料或半成品年财务报表上存货金额来自于因为供给商未开发票而形成“假存货”或代理企业、子企业等库存连接国内生产商与国外经销商中间商；不了解市场需求，不能预测市场风险；销售规模小，每笔业务成交量小无库存战略市场主导者；实施营销战略，对市场需求及风险做出预测；依靠品牌战略，加强对供给商控制；销售规模扩大，采购成本增加保留适当库存贸易公司财务管理模式设计方案第3页存货管理是要使存货量能到达相对最优不能及时供货，损失订单；采购成本高；商品涨价风险储存成本；资金占用；存货过时、自然损耗存货数量过小存货数量过大存货管理贸易公司财务管理模式设计方案第4页确定自有存货种类、确定最正确存货量年预计销售收入7500万元，销售成本6337.5万元；但需库存产品销售收入约占总销售收入70%左右，故需库存产品销售收入为5250万元，销售成本4436万元，提议：年需库存产品周转次数=需库存产品成本/平均存货=30次年预计实际自有平均存货金额为145万元提议占库存总金额百分比市场价格改变较大或需控制产品关键零部件控制产品关键技术；降低采购成本关键元器件或半成品占企业总销售额0.3-0.6%产品降低采购成本小批量产品80%占企业总销售额15%以上且单价<600元产品为大批量产品及时满足市场需要，扩大销售大批量产品提议持有库存产品种类持有该库存原因8%12%年提议：自有平均存货金额为145万元自有库存周转次数=全部销售成本/平均存货=43次贸易公司财务管理模式设计方案第5页存货周转次数应逐年降低存货周转次数变动年年年年年降低存货周转次数前提：企业对终端市场需求越来越了解销售过程中能有效控制经销商存货周转次数最低控制在20次贸易公司财务管理模式设计方案第6页投资战略-应收帐款投资分析采购服务商一体化企业无目标客户定位无营销规划，不能预测及躲避市场风险缺乏对经销商有效控制，在某种程度上受经销商控制企业战略财务战略保守信用政策，严格控制应收帐款，对经销商信用期间为45天，应收帐款周转率偏高适当开放信用政策，适当延长对经销商信用期间，降低应收帐款周转率能把握市场需求经过营销战略规划，预测市场风险依靠品牌战略有效控制渠道经销商贸易公司财务管理模式设计方案第7页良好应收帐款管理能够促进企业业务发展扩大销售规模增强市场竞争力降低库存成本坏帐损失机会成本管理成本增加现金折扣成本增加风险正面效果负面效果持有应收帐款确定信用标准确定信用期限现金折扣政策收账政策应收帐款追踪分析应收帐款管理贸易公司财务管理模式设计方案第8页适当放宽预付、应收账款制度，对合作搭档提供一定信用支持向经销商提供一定信用向供给商提供一定资金融通对经销商进行ABC分类，向A类客户提供一定标准内信用对供给商进行ABC分类，向A类供给商提供一定资金融通贸易公司财务管理模式设计方案第9页投资战略-年对外投资情况单位：元年长久投资情况资料起源：财务部贸易公司财务管理模式设计方案第10页投资战略-对外投资分析

进行对外投资时要加强财务投资风险控制不轻易投入与企业主营业务无关投资项目加强对已选定投资项目标财务评定和提议加强对投资项目管理过程中财务监督和财务分析不提供业务合作搭档以外企业担保、借款贸易公司财务管理模式设计方案第11页筹资战略-筹资方式比较商业信用（应付、预收等款项安排）股票上市内部扩股发行债券长久借款短期借款手续方便；企业可灵活安排借、还款利筹资方式弊适用情况银行有借款额限制；筹资成本高经营中突发性事件引发周转不灵筹资速度相对教快；筹资成本低财务风险大；银行限制条款多主要用于固定资产投资资金成本低；筹资额大；债券利息可抵税各种限制较多；手续复杂固定资产投资及其它投资；企业扩大经营规模财务风险相对小；筹资额大各种限制较多；手续复杂各种限制更多；手续更为复杂固定资产投资及其它投资；企业扩大经营规模固定资产投资及其它投资；企业扩大经营规模财务风险相对小；筹资额大成本很小；筹资灵活与本企业信誉相关；与本企业规模相关经营中周转不灵贸易公司财务管理模式设计方案第12页筹资资方式选择：经营中当出现周转不灵或需要进行大额投资时，在自有资金不能满足情况下，应选择适当筹资方式日常经营存货投资应收帐款投资自建仓库测试中心投资研发中心投资设置海外办事处参股投资供给商控股投资供给商多元化投资商业信用短期借款长久借款发行债券内部扩股股票上市贸易公司财务管理模式设计方案第13页财务结构战略-部分财务指标提议销售毛利率15.5%15.5%15.5%15.5%15.5%产品销售成本/产品销售收入84.5%84.5%84.5%84.5%84.5%产品销售利润率10.5%10.5%10.5%10.5%10.5%销售净利率5%5%5%5%5%管理费用/产品销售收入4%4%4%4%4%流动比率保持在1.5--2.1之间速动比率保持在0.8--1.2之间存货周转率年提议为43次，以后可逐年降低资产负债率保持在45%左右，以后年度可依据投资情况加大比率贸易公司财务管理模式设计方案第14页加强对销售毛利率，使销售净盈利率到达5%水泵部年数据分析业务收入：6170万元主业成本：5386万元营业费用：132万元（2.1%)毛利：652万元管理费用分摊：558*10/26=214.6万元（3.5%)财务费用：无税前利润：652-214.6=437.4万元税后利润率=437.4*67%/6170=4.7%净资产收益率=437.4*67%/（3630*10/26）=21%（资料起源：财务部）价格=成本+利润=销售成本+经营费用+管理费用+利润价格-销售成本=经营费用+管理费用+利润=5%+3%+5%/67%=15.5%平均销售毛利率要到达15.5%贸易公司财务管理模式设计方案第15页2002-年主营业务损益表预测贸易公司财务管理模式设计方案第16页财务组织贸易公司财务管理模式设计方案第17页财务组织结构董事会董事长监事会总经理战略规划委员会技术中心营销中心管理中心技术品管部办公室财务部人力资源部投资管理部东南亚销售部欧洲销售部中东销售部美洲销售部成套部财务规划委员会供给管理部市场运作部管理会计成本会计税务出纳管理会计贸易公司财务管理模式设计方案第18页部门名称财务部职能：负责企业财务分析、现金管理、筹资与投资管理、税务策划、信用管理、预决算管理、会计核实、成本管理、财务监督工作考评指标及权重：财务报表完成及时性财务工作准确性财务费用控制财务预算控制情况税务策划效果资金供给及时性应收账款坏账率主要任务完成情况财务部岗位设置上级：管理总监拟设岗位：

财务部经理税务岗成本会计会计出纳员包括流程名称：普通报销流程固定资产采购流程超预算审批流程预算及计划流程应收帐款管理流程费用控制流程贸易公司财务管理模式设计方案第19页部门职责：进行宏观经济预测、外汇市场预测和企业需要资金预测，实现对资金有效调度编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，确定并实施资金筹措和使用方案，合理有效使用资金进行各项成本预测、计划、分析和考评，加强对成本费用控制定时进行财务分析和企业运行情况分析，为企业经营管理决议提供翔实依据进行税务策划，办理税务事宜对企业各项业务计划、企业投资项目进行财务可行性论证参加协议条款审查工作，监督协议执行情况，监控协议执行风险负责财务资料真实、准确，各类凭证、数据存档执行国家要求会计准则，制订企业内部财务、会计制度和工作程序财务部部门职责贸易公司财务管理模式设计方案第20页财务管理贸易公司财务管理模式设计方案第21页财务管理内容预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析方法贸易公司财务管理模式设计方案第22页财务管理内容（一）预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析方法贸易公司财务管理模式设计方案第23页财务预算管理体制组织体系：预算管理委员会是在总经理直接领导下企业预算管理常设机构。其主要职责是：依据企业发展战略制订企业预算目标、政策、程序等；各项预算审定、监督、控制与调整修订等财务部是主管财务预算管理职能部门。其主要职责是：汇总、平衡各部门年度财务预算；研究、编制集团年度财务预算；对集团未来经营连续增加做出预测；分解和下达各项财务预算指标；月（季）度监督、检验、分析、总结和评价各部门财务预算执行情况各部门应依据本身业务情况，负责本部门财务预算管理工作，编制、上报本部门财务预算，检验、分析、总结和上报本部门财务预算执行情况企业实施统一计划、分级管理财务预算管理体制统一计划：指全企业年度经营目标实施集中统一管理标准分级管理：指各项财务预算指标统一向各部门分解、下达；业经下达财务预算指标由各部门负责落实贸易公司财务管理模式设计方案第24页财务预算期和编制工作期财务预算期指财务预算执行期。企业财务预算期为每年1月1日至12月31日。财务预算编制工作期指财务预算实际编制时间。企业预算应在预算期上一年度11月开始着手编制。贸易公司财务管理模式设计方案第25页财务预算内容及其之间关系商品销售预算（数量、单价、收入）产品成本预算（采购数量、单价及总额、采购费用）期末产品存货余额预算（虚拟库存金额）长久销售预算费用预算（各项经营费用、管理费用、财务费用）资本支出预算（固定资产更新、新建项目等）预算现金流量表预算资产负债表预算损益表现金预算（现金流入、流出预算）销售预算经营预算报表预算贸易公司财务管理模式设计方案第26页财务预算所需相关部门提供资料部门资料市场运作部销售部行政部技术品管部供给管理部企业管理委员会财务部办公室投资部年度经营目标年度市场营销计划、储运及相关费用年度产品销售计划及相关费用存货情况、年度产品采购计划及相关费用年度产品开发计划及相关费用年度工资计划、培训计划及费用预算年度折旧计划、利息年度投资计划年度办公用具采购计划、活动及相关费用成套部年度投标计划、运作计划及相关费用贸易公司财务管理模式设计方案第27页企业管理委员会应提供资料部门资料企业管理委员会年度经营目标企业年度总销售额目标每一个区域市场销售额目标企业毛利润额企业净利润额企业研发投入企业生产投入（即模具投入）企业总营销费用新产品销售额、利润额及营销费用对建筑物投资额对外投资额贸易公司财务管理模式设计方案第28页市场运作部应提供资料部门资料市场运作部年度市场营销计划及相关费用各产品销售价格、数量市场调研费用促销方式及费用产品国外注册费用展览费样品费国内运费库存费用（除管库人员工资等费用以及仓库折旧）货物出运各项费用（国际运费、报关、配载等发生相关费用）客户投诉处剪发生费用本部门人员国内差旅费本部门人员涉外费贸易公司财务管理模式设计方案第29页销售部应提供资料部门资料销售部年度产品销售计划及相关费用年度本区域市场销售总额及对各客户销售额应收帐款客户走访费用国内差旅费业务招待费贸易公司财务管理模式设计方案第30页供给管理部应提供资料部门资料供给管理部存货情况、年度产品采购计划及相关费用各产品采购价格、数量库存产品积压引发损失供给业务员以及质检人员差旅费供给业务员业务招待费贸易公司财务管理模式设计方案第31页技术品管部应提供资料部门资料技术品管部年度产品开发计划及相关费用新产品开发所需各项设备、材料金额开新模具需投入金额检测设备所需投入技术开发人员差旅费技术认证费用专利申请费用贸易公司财务管理模式设计方案第32页办公室应提供资料部门资料办公室年度办公用具采购计划、活动及相关费用购置固定资产支出固定资产租赁费固定资产维修费办公用具（低值易耗品）购置支出水电、电话、传真等费用会议、职员活动支出报刊杂志、书籍等支出车辆管理费用支出公关等所需费用与法律事务相关支出本部门人员差旅费贸易公司财务管理模式设计方案第33页财务部应提供资料部门资料财务部年度折旧计划、利息支出固定资产折旧已借款项利息本部门人员差旅费贸易公司财务管理模式设计方案第34页人力资源部应提供资料部门资料人力资源部年度工资计划、培训计划及费用预算全体员工工资、福利、奖金等预算员工培训支出预算员工招聘支出处理员工劳动关系争议所需要支出人力资源部人员差旅费贸易公司财务管理模式设计方案第35页投资部应提供资料部门资料投资部年度投资计划年度投资总额投资回报率投资部人员差旅费业务招待费对所投资企业审计、检验等费用投资过程中可能产生其它费用贸易公司财务管理模式设计方案第36页成套部应提供资料部门资料成套部年度投标计划、运作计划及相关费用中标额、协议额及利润额预算应收帐款额部门人员差旅费业务招待费投标中发生各项费用售后服务所需支出贸易公司财务管理模式设计方案第37页企业财务预算及计划流程总经理管理委员会行政部各部门财务部年度目标总预算确定审批年度部门规划企业年度工作计划重订部门规划信息提供工作计划收入、支出预算预算审核、汇总、平衡超额是否企业年度各项预算实施审批每年11月份，各相关部门制订销售基准价格及采购基准价格每年11月15日之前，各部门将编制好是财务预算草案及编制说明上交财务部经同意财务预算，于每年1月正式下达各部门说明：贸易公司财务管理模式设计方案第38页财务预算制订程序市场运作部：产品目录销量预测仓库管理费预算供给管理部：采购价格采购计划采购费用市场运作部：销售价格各相关部门管理委员会管理委员会（由总经理及营销总监、市场运作部经理、销售经理、供给管理部经理、财务经理等组成）：从企业久远利益、整体利益角度对采购价格、销售价格给予评价、修订财务部财务部经理、成本会计等：核实企业毛利协调相关部门确定采购基准价格确定销售基准价格（参考采购基准价格制订流程及销售基准价格制订流程）财务部财务部经理、成本会计等：核实企业毛利协调相关部门确定采购基准价格确定销售基准价格企业各部门企业全体部门：本部门费用预算财务部：核实企业经营费用百分比、管理费用百分比、净利润协调各部门费用预算确定本年度各部门预算及企业整体预算人力资源部：供给管理部人员工资财务部：自建库房折旧贸易公司财务管理模式设计方案第39页采购价格1：定制产品供给基准价格制订流程市场运作部总经理供给管理部财务部供给管理委员会审批产品工艺和材料信息产品目录和销售预测技术品管部产品分类基准价格产品目录审核历年价格数据供给厂商和市场信息产品成本核实制订标准价格审核采购标准价格复核信息有效性立案实施注：供给管理委员会由供给管理部经理、市场运作部经理、财务人员、技术品管部人员、营销总监、总经理等人员组成。贸易公司财务管理模式设计方案第40页采购价格2：非定制产品采购市场标准价格制订流程市场运作总经理供给管理财务供给管理委员会审批质量要求产品目录和销售预测技术品管产品分类市场价格产品目录审核历年价格数据供给厂商和市场信息制订市场标准价格审核市场标准价格复核信息有效性立案实施注：供给管理委员会由供给管理部经理、市场运作部经理、财务人员、技术品管部人员、营销总监、总经理等人员组成。贸易公司财务管理模式设计方案第41页采购价格3：暂时采购价格确定流程市场运作总经理供给管理财务供给管理委员会审批质量要求暂时性产品采购要求技术品管供给厂商和市场信息市场价格提议审核市场价格立案实施注：供给管理委员会由供给管理部经理、市场运作部经理、财务人员、技术品管部人员、营销总监、总经理等人员组成。审核市场价格贸易公司财务管理模式设计方案第42页销售价格：销售基准价格制订流程市场运作部供给管理部财务部是提供采购价格可行依据预算计算平均毛利否适当是执行提出价格、销售预测产品改进否技术开发部产品功效设计开发降低采购价格否可行是否依据预算重新计算平均毛利成本预算控制费用预算控制管理委员会总经理审批签字制订基准价格是否贸易公司财务管理模式设计方案第43页财务预算执行控制和反馈程序财务部门财务部门总经理或管理委员会各部门下达经审批预算监督收入、货款入账对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告下达预算；监控通报每个月上报对预算指标执行情况，对超预算开支说明原因及时上报发生不可控费用审批汇报评价提议汇报各部门预算执行情况，进行评价对预算执行中出现问题提出财务处理提议针对预算中出现问题，调整原预算及时调整经营办法贸易公司财务管理模式设计方案第44页财务管理内容（二）预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析方法贸易公司财务管理模式设计方案第45页现金概念界定库存现金在途现金业务周转金支票和汇票各种银行存款等现金包含：全部能够即时支付伎俩——企业持有现金交易性需要预防性需要投机性需要--日常现金支付需要--以防发生意外支付需要--用于不寻常购置机会动机管理成本机会成本成本贸易公司财务管理模式设计方案第46页现金管理要求提升现金周转率加速收款：降低赊销；建立科学收账政策；采取安全快速结算方式控制付款：延缓应付款支付时间；在允许情况下使用现金浮游量及适度透支力争现金流入和现金流出同时进行，将加速收款和控制付款有效结合确保现金周转安全建立、健全现金收支内部控制制度：明确现金收支职责分工和内部牵制制度；明确现金支出同意权限；做好收支凭证管理及账目查对按照国家相关要求，组织现金收支，确保现金安全贸易公司财务管理模式设计方案第47页财务管理内容（三）预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析方法贸易公司财务管理模式设计方案第48页企业持有应收帐款正、负面效果分析扩大销售规模增强市场竞争力降低库存成本管理成本机会成本坏帐损失增加现金折扣成本增加风险持有应收帐款正面效果持有应收帐款负面效果应收帐款管理贸易公司财务管理模式设计方案第49页应收帐款管理——信用政策制订确定信用标准确定信用期限现金折扣政策制订信用政策业务部门客户征信调查：信誉，偿债能力，可抵押资产，可能影响客户付款经济环境依据预计坏帐损失率划分信用等级销售部门随时反应客户信用改变情况依据客户信用情况以及信用等级参考行业信用期限结合企业持有应收帐款成本效益分析结合信用期限制订现金折扣期和折扣率依据企业预计总体赊销规模依据该客户营运情况、信用级别依据与企业交易次数、累计金额以及收益额度对违反信用条件客户收账政策重新对该客户进行信用等级调查、评价收账方法应得当，宽严适度权衡催帐收益与催帐费用关系贸易公司财务管理模式设计方案第50页客户信用管理：依据资信调查进行客户评级管理客户资信调查内容企业概况：年度营业额、资产净值、企业历史、人员、销售渠道付款习惯：总交易次数、额度，最高信用额度、延迟付款百分比等财务情况：客户财务情况。各类财务指标。公共纪录：企业发展史、经营情况、相关企业、商帐追讨纪录等。客户评级：甲级：经营稳定，本身财务情况佳，诚信度高，有较长交易历史，且历史统计佳乙级：经营稳定，诚信度高，有一定交易历史，历史统计佳。丙级：其它贸易公司财务管理模式设计方案第51页客户信用管理依据客户资信情况进行放帐管理放账最高限额：上一年度该代理商各批次平均定货量1.5倍。安全放账限额：上一年度该代理商赢利1.5倍甲级资质客户可放账超出安全限额，乙级资质客户不得超出安全限额，丙级资质客户不予放账放账额度依据销售季节核实，放账周期最多不超出一个销售周期放账周期乙级以上资质客户可采取T/T方式丙级资质客户只能采取信用证方式结算方式贸易公司财务管理模式设计方案第52页应收帐款日常管理应收帐款追踪分析帐龄分析平均收账期分析坏帐准备程度客户管理紧密关注赊销商品销售和变现情况，考查重点是金额大或信用差客户业务部门随时反馈该客户本身以及当地环境改变可能引发信用改变财务部门及时提醒销售部门赊销到期及呈送客户应收帐款详细资料分析企业还有多少应收帐款在信用期内多少应收帐款超出信用期不一样帐龄过期帐款各占多少百分比多少应收帐款将因拖欠时间过长而发生坏帐损失计算详细客户平均收账期、企业总体平均收账期参考行业相关数据及时对收账期进行调整建立坏帐准备制度，赊销后马上按要求计提坏帐准备金确定收不回款项按要求冲销应收帐款制订销售人员对客户年访问计划，了解客户发展基本情况设置客户档案，纪录与其交易情况，及时调整对其信用期限、额度、折扣率等在货款回收过程中，依据客户付款情况及时对客户进行信用级别评价贸易公司财务管理模式设计方案第53页应收帐款管理流程销售部经理销售业务员总经理财务部应收帐款记账帐务处理依据信用政策赊销催款详细资料及证实文件客户信息按期收到货款否汇报客户情况查找原因组织催款签字审批客户信息是情况说明及处理意见帐务处理及评价客户超期30天收到货款否是超期3年收到货款是处理否帐务处理及评价客户冲销应收帐款重新评价客户信用政策业务支持部停顿出新货通知每个月编制客户应收帐款详细资料获知信息贸易公司财务管理模式设计方案第54页财务管理内容（四）预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析方法贸易公司财务管理模式设计方案第55页华能成本管理是要对产品从虚拟生产投入到从仓库出运为止所发生各项费用管理虚拟生产投入运至码头若此模具是由华能所开供给商所给予产品出厂价采购人员工资等采购人员差旅费、业务招待费往仓库运费质检人员差旅费库房租赁费自建仓库折旧仓库管理人员工资等库存损耗仓库其它费用库存费用质检费用采购费用采购价模具折旧++++=华能虚拟一体化企业产品销售成本产品销售成本运费+产品运输至码头所产生运费产品说明：蓝色框内内容表示供给管理部应负担费用（对于库存费用，若因为订单签署后客户毁约引发产品积压损失，则由销售部负担该损失），红色框内内容表示应由市场运作部负担费用产品积压引发损失贸易公司财务管理模式设计方案第56页成本管理中，需要对产品采购价格进行细化分析技术品管部提供：生产工艺改变及引发产品成本改变产品应用材料改变及引发产品成本改变质量要求改变及引发产品成本改变技术改变及引发产品成本改变供给管理部提供：供给商生产规模、生产能力供给商资产负债等情况供给商生产成本、制造费用、管理费用等情况与供给商谈判中给予供给商利润空间产品原材料市场价格及改变情况市场化产品或元器件市场价格及其改变情况相关部门及时提供以下资料分析采购价格各原因复核信息准确性产品采购价格=原材料+供给商直接人工+供给商其它生产成本+供给商管理费用+供给商财务费用+供给商其它费用+供给商利润在与供给商合作关系中，主要关注原材料改变情况、供给商生产改进、工艺、技术、应用材料、质量要求改变等引发采购价格改变。对于非定制产品及暂时性采购产品只需复核其信息准确性即可，无须进行采购价格详细分析。财务部提供：历年产品采购价格历年原材料市场价格核实产品销售成本产品销售成本=模具折旧+采购价格+采购费用+质检费用+库存费用+运费

产品毛利=产品销售收入-产品销售成本贸易公司财务管理模式设计方案第57页华能在管理用中目标利润推算法对产品成本进行预算、分解后对相关部门进行费用控制总销售收入预算总销售毛利率15.5%产品销售成本总额=产品销售收入*84.5%销售部门总预算；销售、供给、财务共同产品价格制订企业战略规划预算；财务部控制说明：要编制月度及年度各相关部门成本预算供给管理部预算、市场运作部库存预算、财务部折旧预算、人力资源部工资预算等财务部审核、汇总各部门预算后，分解各产品销售成本，对产品成本形成各步骤开支及各步骤相互关系做出要求，进行费用控制贸易公司财务管理模式设计方案第58页财务部要依据销售收入和供给管理预算对供给管理部各项开支制订成本标准供给管理部提供本年度采购实际情况：各产品采购数量，采购基准价格；采购人员、质检人员发生差旅费；采购人员业务招待费；库存产品积压引发损失等市场运作部提供国内运费、库存费用等情况财务部门提供本年度仓库折旧费、模具折旧费预算人力资源部门提供本年度供给管理部人员工资预算产品价格与预计销量确定产品销售收入要确保企业总毛利率到达15.5%，各产品毛利率能够有不一样。各产品毛利率大小受三个原因影响：企业历史水平、产品行业水平和销售金额。普通而言，一个产品销售金额越大其盈利率将越高，这是因为在采购价格确定上讨价还价能力加强以及采购费用规模成本效应。全部产品毛利率=全部产品销售毛利之和/全部产品销售收入各部产品毛利率=该产品销售毛利/该产品销售收入财务部依据计算各产品销售价格、销量和采购价格来到达企业要求15.5平均毛利；当出现不能到达时，有权要求市场部对销售价格或销量进行调整，或要求供给管理部对采购价进行调整。经过确保各产品毛利率实施企业总毛利率。各产品销售成本=各产品销售收入-（各产品销售收入*各产品毛利率）制订各产品销售成本在其形成步骤中成本控制标准，下达给供给管理部与产品销售相关各部门预算产品销售收入预算制订各产品销售成本组成原因控制标准贸易公司财务管理模式设计方案第59页在执行中对产品销售成本组成各步骤进行管理主要要求库存费用质检费用采购费用采购价模具折旧++++=产品销售成本运费+在虚拟生产过程中，若模具由企业开发，则模具折旧费由企业负担。此部分为固定支出，每个月按固定资产计提折旧，折旧费平均分摊至该详细产品成本中。若模具由供给商工厂开发且自有，则模具折旧费直接表达在采购价当中。以市场部、供给管理部和财务部预算各产品价格作为基准价格采购价与其运费（运至仓库或者运至码头）结合考查。要求各产品采购价+运费总额，在月/年底直接计算如产品销售成本当中仓库管理人员工资等由供给管理部负担。月/年底按产品采购金额分摊于库存各产品。库房折旧及仓库管理其它费用在月/年底按产品采购金额分摊于库存各产品上。存货损耗在盘存时按实际损失价值加在损耗产品产品销售成本中指由仓库或供给商仓库运至码头运费，即国内运费此运费预算额由市场运作部作出（也由其联络运输）。因该费用基本市场化，所以可认定其为固定支出，执行时算做供给管理部费用要与产品采购价格结合考查，目标在于预防出现供给管理部为一味降低采购价格而远途采购工资等支出为固定支出，在月/年底按各产品采购金额进行分摊制订费用控制流程，要求差旅费和业务招待费限额。在月/年底按各产品采购金额进行分摊运费与该产品采购价结合考查，加总于该产品产品销售成本中供给管理部提出质检次数要求，负担质检人员差旅费。在采购人员考评中，产品质量作为其一项考评指标。各产品销售成本到达预算70%，财务部对供给管理部提出警告；到达90%，需营销总监审批签字财务部进行支付；超预算费用或不可控费用经总经理审批后财务给予支付，同时对应调整部门预算说明：贸易公司财务管理模式设计方案第60页针对每一个采购协议，财务部都要对照既定采购基准价格进行审核，确保利润实现供给管理部销售部总经理销售协议财务部营销总监否执行采购价格符合利润要求？是审核核实利润审批深入控制采购价格；调整采购基准价格和销售价格对比采购基准价格贸易公司财务管理模式设计方案第61页财务部经过成本核实控制、管理供给管理部开支编制供给管理部费用开支明细会计帐，进行产品销售成本核实到达预算70%马上提醒；到达预算90%则经营销总监签字审批后支付部门费用会计帐，进行产品销售成本核实整年供给管理部费用开支按各产品汇总节约，按要求奖励超支，按要求处罚年度预算对部门发生超预算费用、不可控费用，经总经理审批后给予支付每个月年度年度预算贸易公司财务管理模式设计方案第62页经营费用分解--年市场费用、销售费用提议（以水泵销售为例）单位：元年预计水泵市场预计销售额960万美元，约为7939万元人民币贸易公司财务管理模式设计方案第63页经营费用分解--年市场部门与各销售部各自可实际支配经营费用提议（以水泵销售为例）单位：元贸易公司财务管理模式设计方案第64页经营费用分讲解明基本情况年预计水泵市场预计销售额960万美元，约为7939万元人民币其中中东销售部预计销售额450万美元，东南亚销售部预计销售额430万美元，美洲销售部预计销售额80万美元经营费用控制：按企业预计销售收入7939万元人民币5%核实本年度经营费用额，共为7939万元*5%=396.95万元营销五项费用实际支配中展览费、市场调研费及样品费由三个销售部门均分。广告费、促销费由三个销售部门按预计销售收入百分比分摊。销售费用实际支配中运杂费按各部门预计销售收入百分比分摊中东客户要求产品经过其国大使馆认证，故认证费支出由中东销售部负担其余各项经营费用由三个销售部门分摊注：此经营费用分摊中未要求各部门人员工资、福利及奖金贸易公司财务管理模式设计方案第65页财务管理内容（五）预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析方法贸易公司财务管理模式设计方案第66页财务风险是指因为负债筹资而引发到期不能偿债可能性现金性财务风险收支性财务风险企业资金起源借款投资及获赠财务风险企业经营影响管理躲避风险1风险2影响管理躲避影响管理躲避现金流出量超出现金流入量，不能到期偿付借款，影响正常经营合理安排现金流量；合理安排长短期借款用途严格财务预算优化资本结构：在资产利润率降低时降低负债比率提升盈利债务重整，收不抵支，面临破产风险贸易公司财务管理模式设计方案第67页针对财务风险产生原因采取对应财务管理举措财务风险产生主要原因财务管理举措应收帐款过多长、短期借款借款期安排不善库存安排不善预付款过多费用过大融资渠道安排不善关联担保确定适合信用政策，加强应收帐款管理，降低坏帐损失若存货不能满足销售，则应增加进货次数，加大每次进货批量；若存货积压，占用流动资金，则应采取降价等方法销货在维持与供给商关系基础上，确定最正确预付款占总采购货款比率，尽可能降低对供给商预付款降低费用预算，在年度经营中缩减开支，如严格出差管理、降低办公用具消耗，控制人员流入等对固定资产投资项目上尽可能采取扩股筹资方式，在周转性支出上采取短期借款方式长久借款应主要安排用于资本性项目建设，还款期与项目回收期基本一致；周转性支出采取短期借款方式要对被担保企业进行严格资信调查，采取严格担保审批程序；对被担保企业加强财务管理贸易公司财务管理模式设计方案第68页经过分析敏感性财务指标设置财务危机预警系统财务主要预警指标说明与行业水平相比，以确定企业在市场竞争中位置考查企业关键能力强弱关键主导业务资产销售率=关键主导业务销售收入净额/关键主导业务平均资产额经营性资产收益率=息税前润/平均经营性资产已赢利息倍数=息税前利润/利息费用销售营业现金流入比率=营业现金流入量/销售收入净额非付现成本占营业现金净流量比率=非付现营业成本[如累计折旧等]/营业现金净流量资金安全率=资金变现率/资产负债率安全边际率=（实际销售额-保本销售额）/实际销售额[资金变现率=（现金+良性债权+适销存货+可变现无形资产）/资产总额]与行业水平相比，确定企业盈利情况，考查企业在市场竞争中地位考查企业偿债能力。当经营性资产收益率大于负债利息率，表明企业偿债能力强反应了赢利能力对到期债务尤其是长久债务偿还确保程度长久来看，最少应该大于1，过小则意味着企业将面临亏损、偿债安全性下降风险剔除了应收款对盈利能力影响，对销售质量更深入了解，及时发觉财务危机反应企业现金净流量质量高低。普通而言，比率越低，表明现金净流量是由经营活动创造；若该比率大于1则表明发生负现金净流量衡量企业资金安全性以及财务危机情况当二者都大于0表示企业经营情况良好；二者都小于0表示财务危机随时可能暴发；资金安全率>0，安全边际率<0，表示财务情况良好，但运行效率欠佳；资金安全率<0，安全边际率>0，表示财务情况不良，过分经营，应调整信用政策贸易公司财务管理模式设计方案第69页财务风险日常管理财务预算季/年度现金流量表、资产负债表和损益表对比预算及正常水平及时找出偏差和原因及时上报情况提出提议月度资产负债表和损益表经营决议现金流入预算现金流出预算各项财务指标预算财务预警指标预算分析关键主导业务以及其它业务占总销售额销售比率关键主导业务资产销售率依据资料，分析全部财务预警指标分析现金流量表情况：现金流量比率、经营现金流量比率、现金短缺率、现金余裕率等对比行业水平以及历史数据，找出偏差，分析原因。要考虑销售期间重大事件发生影响每个月要向营销部门主管及总经理提交各产品占总销售额比率以及主导业务资产销售率每季/年度要向总经理提交全部财务预警指标分析汇报，针对问题提出处理方法安排投融资计划安排应收帐款、预付帐款、库存等调整费用开支现金流量比率=现金流入量/现金流出量（大于1时，从整体上讲，企业对支付需要是有保障）经营现金流量比率=经营现金流入量/经营现金流出量（大于1时，企业有着良好现金支付保障能力）现金短缺率=现金短缺额/现金流出总额（表明现金短缺情况，无法进行现金支付程度）现金余裕率=现金余裕额/现金流入总额（表明现金余裕情况，现有现金支付水平）注：贸易公司财务管理模式设计方案第70页财务管理内容（六）预算管理现金管理应收帐款管理成本管理财务风险管理财务分析贸易公司财务管理模式设计方案第71页财务分析是经过对财务资料分析，考查企业经营情况，以进行正确经营决议财务分析资产负债表损益表现金流量表预算、成本等经营能力偿债能力盈利能力成长能力正确经营预测与决议贸易公司财务管理模式设计方案第72页财务分析主要分析工具是比率分析与企业现行目标比较经验标准与同比历史标准比较与其它企业相比较衡量企业行为标准正确应用比率分析将比率与财务预算中比率相比较将比率分析与经验相比较将比率与同行业平均值对比分析进行趋势分析：分析几年比率改变，寻求比率在时间上改变比率分析法贸易公司财务管理模式设计方案第73页经营能力分析周转率高低表达企业投入资产有效使用程度。目主要分析工具说明总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额表示资产在该营业期间能取得多少营业额，衡量经营效率主要比率通常该比率越高表示盈利率越高流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额衡量流动资产实现销售能力该比率越高表示流动资产周转速度越快，流动资产占用额越小应收帐款周转率=销售收入净额/平均应收帐款表示应收帐款平均偿还次数，以及资金占用情况应依据成本与收益对比、历史数据、行业平均值等合理设定存货周转率=存货成本/存货虚拟存货周转率，即与合作供给商协商产成品存货周转率在确保销售情况下，越短越好应确定最正确进货时间和经济批量贸易公司财务管理模式设计方案第74页偿债能力分析分析企业资本结构安全程度；防止企业面临清算或破产目主要分析工具说明流动比率=流动资产/流动负债考查短期债务偿还安全性普通在1.5以上属于良好速动比率=（流动资产-存货）/流动负债更为准确反应偿还短期债务能力普通在1时表示正常资产负债比率=负债总额/资产总额通常认为比率越高，企业财务安全性越差但应同时注意债务详细情况分析以及资产变现情况分析已赢利息倍数=息税前利润/利息费用倍数越大，表示偿还利息能力越强普通要参考同行业水平以及企业历史数据进行确定贸易公司财务管理模式设计方案第75页盈利能力分析了解产品利润率以及企业赢利情况；自有资金积累能力目主要分析工具说明销售毛利率=销售收入净额/销售收入考查产品赢利情况以及成本情况企业加权平均毛利率要到达15%销售净利率=净利润/销售收入考查企业赢利能力企业经理率要到达5%总资产净利润率=净利润/平均资产总额反应总资产赢利情况评价资产使用效益情况净资产收益率=净利润/净资产是分析企业赢利能力关键指标，衡量全部者投资盈利情况考查自有资金积累情况贸易公司财务管理模式设计方案第76页成长能力分析测知企业经营效率、业务扩展等情况；了解资产保值增