基础会计专业课实训账簿

基础会计专业课实训账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第1页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序12月24640基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第2页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第3页。一、账务处理程序原始凭证记账凭证日记账总分类账明细分类账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第4页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第5页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第6页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序——日记账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第7页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序——总分类账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第8页。第一节、基础知识篇一、账务处理程序——明细分类账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第9页。一、账务处理程序—记账凭证账务处理程序3银行存款存款日记账原始凭证收款付款转账记账凭证总分类账汇总原始凭证明细分类账会计报表表示填制、登记或编表表示核对1256674库存现金存款注：基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第10页。一、账务处理程序—记账凭证账务处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第11页。一、账务处理程序—记账凭证账务处理程序

在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生的经济业务事项，都编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第12页。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第13页。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序的特点根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。因此，这种账务处理程序主要适合于规模较大、交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第14页。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第15页。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第16页。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第17页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第18页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表账务处理程序的一般步骤1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6．根据科目汇总表登记总分类账。7．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。8．期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第19页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表账务处理程序的一般步骤1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6．根据科目汇总表登记总分类账。7．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。8．期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第20页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表的编制方法首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第21页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第22页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第23页。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表的编制和使用较为简便，减轻了登记总分类账的工作量，科目汇总表可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性。缺点是：不反映各科目的对应关系，不便于查对账目。因此，科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，特别适用于规模大、业务量多的大、中型企业。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第24页。第一节、基础知识篇

会计账簿，是按照会计科目开设账页，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。二、会计账簿的定义会计账簿是会计科目(账户)的载体。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第25页。第一节、基础知识篇

1.按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（2）分类账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿二、会计账簿的分类会计账簿是会计科目(账户)的载体。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第26页。第一节、基础知识篇

1.按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（2）分类账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿——文字表达二、会计账簿的分类会计账簿是会计科目(账户)的载体。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第27页。第一节、基础知识篇

2.按外表形式分类（1）订本账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。（库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式）（2）活页账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。（各种明细分类账可采用活页账形式）（3）卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。（在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式）二、会计账簿的分类基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第28页。第一节、基础知识篇二、会计账簿的分类

3按账页格式分类（1）三栏式账簿：日记账、总分类账、资本债券债务等明细账（2）多栏式账簿:核算项目比较多、且管理上要求提供各核算项目详细信息的经济业务，收入、费用明细账（3）数量金额式账簿：既需要进行经济业务金额核算，又需要进行数量核算的业务基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第29页。第一节、基础知识篇二、会计账簿的分类多栏式账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第30页。第一节、基础知识篇二、会计账簿的分类多栏式账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第31页。第一节、基础知识篇

1.封面2.扉页3.账页（1）账户的名称（总账科目、明细科目）；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）（5）金额栏（借、贷、余）；（6）总页次和分户页次。三、会计账簿的内容基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第32页。第二节会计账簿实训—登账一、账簿启用表和经管交接表基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第33页。第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票印花税的定义：印花税票是指在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应纳税凭证上的一种有价证券。

基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第34页。第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票

纳税人有印章的，加盖印章注销；应该贴于帐本扉页启用表（填写完整）右上角的印花税票用公司公章沿骑缝处盖章注销。如果是个体户，没有章，只能划几条横线（必须横线）注销了。

基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第35页。第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第36页。第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票

1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款;

2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款;

3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。

4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第37页。三、填写日记账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第38页。三、账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第39页。三、填写总账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第40页。三、账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第41页。三、账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第42页。三、账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第43页。三、明细分类账明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000刘芳此行注销基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第44页。四、账簿登记要点总结1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

2、登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如打“√”)，防止漏记、重记和错记情况的发生。

基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第45页。四、账簿登记要点总结3、使用蓝黑墨水，红字限制使用(1)按红字冲账的记账凭证记账使用;(2)在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额。◆4、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或者“年初余额”字样。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第46页。明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆

5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第47页。三、账簿刘芳此页注销基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第48页。明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆

5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第49页。明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

第页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第50页。×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5页连续第页转下页(过次页)208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆6.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第51页。三、账簿基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第52页。明细分类账

第页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回464000

0◆7.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第53页。四、错账更正方法×月×日，会计小张在登记账簿时发现：金额3860元误记为3680元，怎么办？怎么办？……嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢?基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第54页。用橡皮擦？用修正液涂？用胶带纸粘？用小刀刮？都不行！那怎么办？想解决这个问题吗？请跟我一起来学习吧！我来试试看继续基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第55页。四、错账更正方法

1.错账的基本类型

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第56页。

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第57页。2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2009212银收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第58页。※错账：账户中登记为4460，凭证字号登记为银付。注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账

第页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002银付1托收货款收回446000

0464000刘芳12收刘芳基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第59页。2）、红字冲销法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。1、适用范围：2、具体更正步骤

1）用红字金额编制一张与原记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据此入账。

（注销）摘要栏中写明“注销某月某日某号凭证”2）用蓝字重新编制一张正确的记账凭证，并登记入账。凭证的摘要栏中写明“订正（更正）某月某日某号凭证”

(一)全额冲销法基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第60页。例生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，凭证如下，并已登记入账。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第61页。注销补正基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第62页。入账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第63页。入账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第64页。3）、红字更正法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记>应记）。1、适用范围：2、具体更正步骤(二)差额冲销法

以多记的差额，编制一张与原记账凭证科目、方向完全相同的红字记账凭证，并据此入账。注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证多记金额”

基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第65页。例4车间一般耗用材料1000元。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第66页。冲销基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第67页。入账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第68页。补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

银付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800￥12800刘芳基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第69页。

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：用蓝字编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

银付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200￥115200刘芳基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第70页。五、结账

1、结账的含义◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第71页。

库存现金日记账

第1页20091付2支付运费在途物资200001536297期初余额112本日合计20000151629712121本月合计12311214880129238014587971231本年合计121488012923801458797……1231本日合计30001458797基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第72页。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第73页。

总分类账

第1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借

12923802009123112311231本月合计本年合计借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第74页。六、对账

（一）对账的含义●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）◆编表核对基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第75页。一、日记账的设置与登记方法1.库存现金日记账①格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第1页20091现付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297112本日合计200001516297121211516297基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第76页。2.银行存款日记账①格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第1页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计23400000

1317186012121

13171860借基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第77页。例生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，凭证如下，并已登记入账。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第78页。注销补正基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第79页。入账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第80页。入账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第81页。二、红字更正法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记>应记）。1、适用范围：2、具体更正步骤(二)差额冲销法

以多记的差额，编制一张与原记账凭证科目、方向完全相同的红字记账凭证，并据此入账。注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证多记金额”

基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第82页。例4车间一般耗用材料1000元。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第83页。冲销基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第84页。入账基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第85页。

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

银付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800￥12800刘芳基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第86页。

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：用蓝字编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

银付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200￥115200刘芳基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第87页。五、结账

1、结账的含义◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。基础会计专业课实训账簿全文共95页，当前为第88页。

库存现金日记账

第1页20091付2支付运费在途物资200001536297期初余额112本日合计20000151629712121本月合计12311214880129238014587971231本年合计