自考会计新规制度设计综合设计题

《会计制度设计》历年综合设计题1月39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款解决程序，涉及拟定材料采购、验货、付款流程控制点。你以为该如何完毕此项工作？答案要点：

（1）设计材料采购、验货、付款解决程序，详细涉及：

①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；

②购货方财会部门收到寄来单据，交供应部门审核并编制收货单，告知仓库准备收货，另将提货单给运送部门提货；

③仓库验收后登记保管卡，并将签收收货单交供应部门；

④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；

⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖“付讫”章，与订购单副本一并归档。（2）材料采购、验货、付款控制点采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。

40.某集团公司是一家大型公司，集团公司内有许多公司，其生产工艺特点既有单环节生产也有多环节生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理规定上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同成本计算对象设计成本计算办法。答案要点：（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本办法。公司设计选用何种成本计算办法原则：依照公司自身生产组织、生产工艺特点和管理规定，即科学合理性原则；考虑公司核算工作实际条件，即切实可行性原则；选定办法后不应经常变动，即相对稳定性原则。

（2）对于集团公司大量大批单环节生产或大量大批但管理上不规定分步计算半成品成本多环节生产产品公司，采用品种法。

对于单件组织生产产品或小批单件但管理上不规定分步计算半成品成本多环节生产产品，采用分批法。对于大量大批且管理上规定分步计算半成品成本多环节生产产品。

41.甲公司是一家大型公司，其销售业务普通采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务解决程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。答案要点：

（1）非合同发货制销售业务解决程序设计要点：销售部门依照客户规定和产品价格目录编制销货发票；

经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；仓库依照已经付款销售发票发货，并登记产成品保管账簿。

销售部门和会计部门分别登记销售业务有关账簿。

（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点

销售开票、发货、收款和记账分管。

销售价格按关于原则（如价目簿）执行；并予以审核。

③普通状况下先收款后提货，减少销售坏账损失。定期进行账账、账实核对。10月39、某公司拥有自己运送部门。供应部门将提货单交给运送部门，运送部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达到合谋共识，A运用自己承担提货任务机会，将一某些货品擅自转卖她人后，再行入库，入库时B明知入库货品数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门根据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以察觉，但已给公司带来严重经济损失。

规定：

(1)依照上述资料，请你评价该公司内部控制制度。

(2)请为该公司提出内部控制制度改进建议，以尽量减少或避免上述事件再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。

40、请设计外购设备详细业务流程(涉及涉及部门和控制要点)。

41、某公司是一家小型公司，其生产组织和工艺特点是大量大批多环节加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。依照公司成本管理规定，不需要分步计算半成品成本。

规定：请为该公司设计适当产品成本计算办法和成本计算流程。1月39.甲公司材料仓库以往收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学材料发料程序，并拟定材料发料业务解决流程控制点。

材料发料程序：

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；

②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；

③供应部门依照领料单登记材料明细账，月底依照明细账编制材料库存月报；

④会计部门依照领用部门和供应部门送来领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记关于费用账和材料总账。

材料发料业务解决流程控制点：①材料领用审核、发放和记账分管；②会计部门对来自领用部门和发料部门领料单进行核对，从而保证领料真实性和对的性。③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。40.甲公司是一家大量、大批多环节生产公司。该公司有三个生产环节，依照成本管理规定，有两种方案可供选取：(1)除计算最后环节生产产品成本以外，还需要提供各生产环节半成品成本资料。

(2)只计算最后环节生产产品成本，不需要提供各生产环节半成品成本资料。规定：(1)请指出两种不同方案选取各合用哪种成本计算办法并解释其核算特点。

(2)请为甲公司设计第二种方案所合用成本计算流程。答：(1)第一种方案合用成本计算办法是逐渐结转分步法，第二种方案使用成本计算办法是平行结转分步法。逐渐结转分步法也称顺序结转分步法，它是按照产品持续加工先后顺序，依照生产步骤所汇集成本，费用和产量记录，计量自制，自制半成品成本随着半成品在各加工环节之间移动而顺序结转一种办法。平行结转分步法，又称“不计算半成品把成本法”，是先计算各加工环节发生生产费用中应计入竣工产品成本“份额”。然后由财会部门进行平行汇总，形成公司最后产品成本一种成本计算办法。(2)第二种方案合用是平行结转分步法，其成本计算流程是：①按生产不知何产品品种开设基本生产成本明细账，依照各种费用凭证或费用分派表登记各基本生产成本明细账。

②月终，各环节将其生产费用在竣工产品和加工中在产品之间分派，计算各环节生产费用应计入产成品成本份额。

③将各环节生产费用总额减去本环节应计入产成品成本份额，即为本环节期末在产品成本。

④

将各环节应计入产成品份额平行想家，即可计算出竣工产成品总成本，再除以竣工产品数量，即为竣工产成品单位成本。

41某公司是一家大型公司，长期以来商品销售都采用提货制，今年所有改为发货制，但近来经常发生差错。经调查，除了管理上某些问题以外，该公司发货单设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。规定：(1)该公司当前发货单设计与否可行?发货单设计存在哪些局限性?

(2)请为该公司设计发货制下发货单(规定指明每份发货单用途)。答：(1)发货单设计不可行，存在严重问题，发货单设计沿用了提货制下发货单，缺少运送部门联和会计部门联。

(2)发货制下发货单普通一式五份：两份送成品仓库做好打包发货准备，发货后一份留仓库记成品卡：一份退回销售部门；一份送公司内部运送部门，如系发往外地，运送部门应依照“运往地点”拟定运送日期，然后据以向仓库取货发运，办妥运送后，知名“托运日期”以便日后查考；一份送门卫部门，代替货品出厂告知，亦可另行开具“货品出厂告知单”；一份留存销售部门备查，待仓库发货后，依照仓库退回一份开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算。1月39．某公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交存货和验收单后，依照验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员依照领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际状况没有对存货进行实地盘点。规定：(1)依照上述资料，请指出该公司内部会计控制制度存在重要问题及也许导致弊端。

(2)请对该公司内部会计控制中存在问题进行补充性或修正性设计。40．某公司是一家大量、大批多环节生产公司。该公司有两个生产环节但管理上不规定计算半成品成本。规定：(1)请为该公司设计适当成本计算办法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。

(2)依照合用成本计算办法，设计成本计算流程。

41．某公司在商业街设立一种产品销售网点，重要进行产品零售。王某是该销售网点店长兼任记账员。自以来，她采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使公司业直接经济损失50余万元。王某挪用公款重要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自担任店长起，多次从店销售款中直接取走钞票，两年时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，她又运用负责清理收回销售网点外单位欠款机会，将收回外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账解决。与此同步，运用自己既是店长又是记账员便利，王某又采用账内做假账方式来掩盖其舞弊行为。公司每年对她经营状况进行审计，但只是简朴核对账目，基本上是在走形式。规定：(1)依照上述资料，请指出该公司内部会计控制制度存在哪些重要问题。

(2)请指出该销售网点销售与收款业务流程设计控制要点。解答39.重要问题：1.仓库保管员并不是依照领料单直接发出材料，否则存贷不能实行棵树筹划和控制，也许导致缺贷损失。2.不能由于建立了存贷明细账忽视对存贷实行盘点，否则账实不符，也也许浮现弄错或舞弊行为。修正性设计：1.仓库保管员只有通过被授权负责人批准过领料单等关于凭证才干发料，且领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。2.由资料保管人员，记录人员，内部审计人员等共同构成盘点小组，定期对公司存贷实行盘点清查，并将盘点成果与会计记录进行比较以拟定与否相符。40.(1)品种法，即以产品品种为成本计算对象，合用大批大量但管理上不规定分步计算半成

品成本产品。

由于是大批大量生产，应定期计算成本，即以每月起止日期作

为成本计算起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致。(2)品种法核算流程：①依照原始凭证、其她关于资料，编制各种要素费用分派表，涉及材料费用分派表、职工薪酬分派表、外购动力费用分派表、折旧计算表和其她支出分派表。

②各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、由相应成本项目费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”，辅助生产车间发生费用记入“辅助生产成本明细账”。公司行政管理部门发生费用记入“管理费用明细账”。(3)将归集在“制造费用明细账”费用编制制造费用分派表，分派记入“基本生产成本明细账”。(4)将归集在“辅助生产成本明细账”费用编制辅助生产费用分派表，分派记入“基本生产本明细账”，“制造费用明细账”，“管理费用明细账”。

(5)将归集在“基本生产成本明细账”费用经在竣工产品与在产品之间分派后，将竣工品成本记入“库存商品明细账”。41.(1)①王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。②王某从销售款中直接取走钞票，擅自坐支钞票。③未做好应收账款管理，运用坏账准备抵销挪用公款，同步账内做假账。

(2)合同发货制销售业务解决程序设计要点:

①

销售部门依照销售合同编制发货告知单，分别告知仓库备货和公司内部运送部门办理发货。②货品发出后，销售部门依照仓库签收发货告知单开具销售发票，登记

产品明细账。

(3)运送部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

(4)会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并告知出纳员办理贷款结算，

同步进行销售账务解决。

合同发货制销售业务流程控制点:

①销售开票、发货、收款和记账分管。②严格按合同发运商品，结算贷款。③定期进行账账、账实核对。10月39．甲公司为一大型工业公司，材料品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程有序进行，需要设计材料采购与付款业务解决凭证和传递程序。规定：(1)代为设计材料采购与付款业务重要原始凭证(指明名称即可)及用途。(2)阐明各种凭证传递程序设计规定。解答：(1)材料采购与付款业务重要原始凭证：①为保证生产所需物资，做出采购安排，公司必要编制“采购筹划”。②采购材料，要与购货单位订立“订货合同”。③请购部门要购买材料，要填制“请购单”。④材料验收入库，保管部门应填制“收料单”。⑤“收料溢缺报告单”，反映验收成果与购货发票与否相符。⑥如验收过程中发现材料不符合合同规定，有不符合本单位需要，要填制“退货单”。(2)各种凭证传递程序设计规定：①指定专人填制关于凭证；②不能由一种部门（或人员）完毕凭证所有必要手续；③不相容职务分离；④凭证传递要及时。40．乙公司是一家大量、大批多环节生产公司，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务原始记录。规定：为乙公司设计成本核算业务各种原始记录(指明名称即可，限于单据形式原始凭证和由会计人员编制各种费用分派表格式原始凭证)及用途。解答：(1)“生产告知单”，是生产筹划部门依照生产任务签发给关于生产部门产品生产告知凭证，是记录每一种班级每一种工人产量和工时一种原始记录。(2)“废品报告单”，是核算废品损失一种原始凭证。(3)人工薪酬结算凭证，反映产品生产过程中人工耗费凭证。(4)“领料凭证”，反映公司寻常领用材料凭证。(5)“退料凭证”，反映领料单位月末将当月已领未用材料退回仓库凭证或月末将当月已领未用但下期继续使用材料办理退料凭证。(6)“要素费用分派表”，反映公司材料、职工薪酬、固定资产折旧等要素费用分派凭证。(7)“辅助生产费用分派表”，反映公司辅助生产车间发生各项费用分派状况凭证。(8)“制造费用分派表”，反映公司各生产车间或部门为组织和管理生产发生各项费用分派状况凭证。(9)“户口损失分派表”，反映公司将归集不可修复废品生产成本、可修复废品追加修复费用以及扣除应收赔款和可回收残料后净损失，分派给合格产品状况凭证。(10)“产品成本计算单”，反映公司按成本项目归集每一种产品所发生成末，并计算竣工产品和月末在新产品成本明细表。41．丙公司是一家小型公司，由于业务量不大，销售和收款业务均由主管销售业务会计一人办理，近来业务量逐年增多，拖欠货款现象也较严重，近来公司新进了一批人员，准备充实该项业务经办部门，但不知如何设立岗位和职责分工。规定：(1)请你为该公司销售和收款业务设立必要岗位，并指出哪些岗位是不相容岗位。(2)针对拖欠货款现象日益严重，提出改进建议。解答(1)应设立关于岗位：客户信用调查评估、销售货款确认回收、销售合同审批订立、销售业务经办、办理发货、销售退回货品验收和处置、开具销售发票、销售业务会计、坏账准备计提和审批、坏账核销和审批等岗位。销售和收款业务不相容岗位分离规定：①户信用调查评估与销售合同审批订立同岗位相分离；②销售合同审批订立与办理发货岗位相分离；③销售货款确认回收与销售业务会计岗位相分离；④销售退回货品验收和解决与销售业务会计岗位相分离；⑤销售业务经办与刑具销售发票岗位相分离；⑥坏账准备计提与审批、坏账核销与审批岗位相分离。(2)针对拖欠北山款现象日益严重，建议设立专门信用管理部门，负责制定公司信用政策，监督各部门信用政策执行状况，建立客户信用档案或