XXXX税收法律制度财经法规

第三章税收法律制度大纲要求第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

（二）税收的特征

（三）税收的分类★

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

（二）税法的分类（三）税法的构成要素★第二节主要税种

一、增值税★（一）增值税的概念与分类

（二）增值税一般纳税人

（三）增值税税率

（四）增值税应纳税额

（五）增值税小规模纳税人

（六）增值税征收管理二、消费税

（一）消费税的概念与计税方法

（二）消费税纳税人

（三）消费税税目与税率

（四）消费税应纳税额

（五）消费税征收管理三、营业税★

（一）营业税的概念

（二）营业税纳税人

（三）营业税的税目、税率

（四）营业税应纳税额

（五）营业税征收管理四、企业所得税

（一）企业所得税的概念

（二）企业所得税征税对象★

（三）企业所得税税率

（四）企业所得税应纳税所得额

（五）企业所得税征收管理

五、个人所得税★

（一）个人所得税概念

（二）个人所得税纳税义务人

（三）个人所得税的应税项目和税率

（四）个人所得税应纳税所得额

（五）个人所得税征收管理第三节税收征管★

一、税务登记★

（一）开业登记

（二）变更登记

（三）停业、复业登记

（四）注销登记

（五）外出经营报验登记

（六）纳税人税种登记

（七）扣缴义务人扣缴税款登记

二、发票开具与管理

（一）发票的种类

（二）发票的开具要求★三、纳税申报

（一）直接申报（二）邮寄申报

（三）数据电文申报（四）简易申报

（五）其他方式四、税款征收★

（一）查账征收（二）查定征收

（三）查验征收（四）定期定额征收

（五）代扣代缴（六）代收代缴

（七）委托征收（八）其他方式五、税务代理

（一）税务代理的概念

（二）税务代理的特点

（三）税务代理的法定业务范围★六、税收检查及法律责任★

（一）税收检查

（二）法律责任第一节税收概述一、税收的概述1.概念是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。2.税收的作用税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的作用：3.税收的特征：强制性、无偿性（核心）、固定性。★二、税收的分类1.按征税对象分类划分★（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等）（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城建税等）。（5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税）。【例题·多选题】下列属于流转税类的有（）。

A.营业税B.增值税C.消费税D.资源税

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为:★（1）中央税，属于中央政府的财政收入

（关税和消费税）（2）地方税，属于地方各级政府的财政收入

（营业税、房产税、车船税、契税等小税种）（3）中央地方共享税，属于中央政府和地方政府财政的共同收入

。如增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为：★（1）从价税，以征税对象价格为计税依据，如增值税、营业税、关税和企业所得税等税种。（2）从量税，以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。（3）复合税，即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）等。分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税资源税类资源税行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）三、税法（一）税收与税法的关系1.税法概念即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。2.税收与税法的关系（1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；

（2）税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。（2）税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。（2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。2.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。（3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等。如《发票管理办法》、《增值税暂行条例实施细则》等。（4）税收规范性文件——省以下（含本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。四、税法的构成要素（多选）——纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。★1.征税人（征税主体）——税务机关和海关。2.纳税义务人（纳税人）——依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3.征税对象（纳税对象）——纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是区别不同税种的主要标志。4.税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。但不是所有的税种都规定税目（如企业所得税）。5.税率——指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志

。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有个人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税率）。【例题·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.法定税率6.计税依据——计算应纳税额的根据。（1）从价计征，以计税金额为计税依据。（2）从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据，如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。（3）复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒。【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（）。A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒7.纳税环节。有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。8.纳税期限纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。9.纳税地点10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。★判（1）起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征。（2）免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。11.法律责任

第二节主要税种一、增值税★★——中央与地方共享税（一）概念与分类1.概念

增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类（单选）（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款的税额。（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分的税额。（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产价款的纳税额在纳税期内一次全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（判断）【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税

（二）增值税一般纳税人和小规模纳税人（需要认定）1.增值税一般纳税人（1）从事货物生产（工业性）及从事货物生产并兼营批发零售（主营工业）的企业，年应税销售额50万元以上的；（2）其他的增值税纳税人（商业性企业及主营商业的企业），年应税销售额80万元以上的。2.增值税小规模纳税人（1）概念年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（2）认定标准①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人（工业性）以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（主营工业），年应税销售额在50万元以下的；②其他纳税人（商业性），年应税销售额在80万元以下的③除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业，应认定为小规模纳税人。（3）小规模纳税人税务特征①小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；②小规模纳税人不享有税款抵扣权；③小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。（三）增值税税率1、一般纳税人——17%、13%、02、小规模纳税人——征收率（小规模纳税人3%）（四）增值税应纳税额1、一般纳税人增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额一当期进项税额（1）销项税额=销售额×税率注意：销售额为不含增值税的销售额和价外费用。（2）进项税额——纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。★①凭增值税专用发票记载的税款可抵扣②农产品按买入价的13%抵扣③运费凭普票上金额按7%抵扣（非代垫运费）（不含装卸费和保险费）【例题·单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额100万元，当月购进原材料30万元，增值税专用发票上注明的进项税税额为51000元，向农业生产者购进的免税农产品3000，发生的运费2000元，装卸费及其保险费500。增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为（）。A.51000B.80960C.34000D.5000

2、小规模纳税人应纳税款应纳税额=不含税销售额×征收率【例题·单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（）。A.900B.30000C.9000D.927

（五）增值税征收管理1.纳税义务发生的时间★

（1）直接收款方式销售货物——收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）托收承付或委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天。（3）赊销和分期收款方式销售货物——合同约定的收款日期的当天。★（4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天。★（5）委托他人代销货物——收到代销单位的代销清单的当天；★（6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。（7）视同销售货物行为——货物移送的当天。★（8）进口货物——报关进口的当天。【例题·单选题】采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（）。A.收到货款的当天B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天

2.纳税期限

（1）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.纳税地点（《增值税暂行条例》规定）（1）固定业户——向其机构所在地主管税务机关申报纳税（2）非固定业户——向销售地主管税务机关申报纳二、消费税（一）消费税的概念是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。（二）消费税纳税人凡是在境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人，都是消费税的纳税人。（三）消费税税目与税率★

1．税目：烟、酒及酒精、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等。【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。

A.汽车轮胎B.游艇C.高档手机D.高尔夫球及球具

2.消费税税率——比例税率、定额税率。（1）比例税率：（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油（3）复合税率：卷烟、白酒（四）消费税应纳税额1.从价计征——应纳税额=销售额×税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。2.从量计征。（1）销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量（2）自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量（3）委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量。（4）进口的应税消费品，为海关核定的征税数量。3.从价从量复合计征4.应税消费品已纳税款扣除将外购（或委托加工收回）的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购消费品已缴纳的消费税给予扣除（按领用量扣）。（五）消费税征收管理。1.纳税义务发生时间（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间与增值税纳税义务发生时间相同。（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间为移送使用的当天；（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天；（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间为报关进口的当天。2.纳税期限（同增值税的3点）3.纳税地点（1）生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以及自产自用的应税消费品，除另有规定者外，均应在纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关缴纳消费税。（2）委托加工的应税消费品，由受托者向所在地主管税务机关解缴消费税税款。；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税款（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报。三、营业税（一）概念营业税，是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。（二）营业税纳税人1、凡是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人都是营业税的纳税人。2、加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。3、单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。（三）营业税的税目、税率1、税目：7个劳务+转让无形资产+销售不动产2、税率——比例税率

（四）营业税应纳税额应纳税额=营业额×税率（1）营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等。【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有（）。A.延期付款利息B.违约金C.滞纳金D.赔偿金【例题2·判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）（2）采用营业额余额计税①融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额——余额计税②外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税

③单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。④旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的“余额”为营业额。（五）营业税征收管理1.纳税义务发生时间——应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（1）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的——收到预收款的当天。（2）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的——不动产所有权、土地使用权转移的当天。（3）发生自建行为的——销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

【例题·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与合同的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

2.纳税期限（同增值税）3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地）【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。

A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税

B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税

D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税不动产（土地）所在地（1）转让、出租土地使用权（2）销售、出租不动产应税劳务发生地建筑业四、企业所得税（一）概念1.企业所得税，是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业等非法人企业。【例题·单选题】下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。A.有限责任公司B.合伙企业C.个人独资企业D.个体工商户（二）纳税人划分1、居民纳税人——境内外所得都必须在我国纳税2、非居民纳税人——只有来源于境内所得才纳税

（三）企业所得税税率★——基本税率为25%；1、非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；2、对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；3、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。【例题·多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（）A.15%B.20%C.25%D.33%

（四）企业所得税应纳税所得额（重点）★★

应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目金额—允许弥补的以前年度亏损1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等2.不征税收入——财政性资金的收入等★（1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。3.免税收入★（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。4.准予扣除的项目（1）成本——销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。（2）费用——销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。（3）税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。（4）损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（5）其他支出——生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。5.不得扣除的项目（多选题）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准（年会计例如12%）的公益、救济性捐赠，不得扣除；（6）赞助支出（非广告性）；（7）未经核定的准备金支出；6.亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。五、个人所得税（一）个人所得税纳税义务人

包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。（二）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意：工薪所得不包括：独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险等。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）利息、股息、红利所得。2.个人所得税税率（4、5、6比例税率；1、2、3超额累进税率）（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%。（9级）（2）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（5级）【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。【补充】（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成征收的是（）。

A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得

C.劳务报酬所得D.偶然所得

（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。即：

应纳税所得额=每月收入额-2000【或4800（外籍人员）】

2.个体工商户的生产经营所得

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-必要费用额（24000）4.劳务报酬所得★★★（1）每次收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次收入额-800

（2）每次收入4000元以上的：

应纳税所得额=每次收入额-每次收入×20%。5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

（1）每次收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次收入额-800

（2）每次收入4000元以上的：

应纳税所得额=每次收入额-每次收入额×20%=每次收入额×（1-20%）6.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。（五）个人所得税征收管理1.自行申报税法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（多选）★★

（1）年所得l2万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（5）国务院规定的其他情形。2.代扣代缴——全员全额扣缴申报制度

扣缴义务人向个人支付税法规定的收入时，不论是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都应在规定的时间内向主管税务机关报送必要的纳税人涉税信息资料。第三节税收征管★★★一、税务登记（一）开业登记（先工商后税务）★★

凡法律法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应该办理税务登记，扣缴义务人应在发生扣缴义务时，到税务机关领取扣缴税款登记证。1.开业登记的对象（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人

①企业，②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。③个体工商户。④从事生产、经营的事业单位。（2）不须办理税务登记有：国家机关、个人、经营场所的流动性农村小商贩

(卖菜的老太)。提示：免税的和享受税收优惠的企业也应当办理

2.开业登记的时间（“自……起30日”——单选）★★★（1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（2）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；（3）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（4）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A.90B.60C.180D.120

3.办理税务登记应提供证件和资料。工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构代码证4、税务机关应当自收到申报之日起30天内核发税务登记证。5、办理下列事项必须携带税务登记证（多选）

①开立银行账户；②领购发票。③申请减税、免税、退税；④申请办理延期申报、延期缴纳税款；⑤申请开具外出经营活动税收管理证明；⑥办理停业、歇业；6、税务登记证管理（1）实行定期验证和换证制度。（2）公开悬挂（3）遗失时应在15天内以书面方式报告主管税务机关，并登报申明作废。（二）变更登记（先工商后税务）1.变更税务登记的范围及时间要求（1）适用范围。（与注销情形对比掌握）

发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的，否则先注销再设立）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。（2）时间要求（基本同开立，30日）【例题·单选题】根据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。

A.10日B.15日C.30日D.60日2.变更税务登记的程序和方法（1）先工商后税务（2）发证：受理30日内审核办理。税务登记证中内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式（个体工商户）的纳税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。2.税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出办理复业登记申请。4.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。★★5.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。6、停业期限最长不超过1年。（四）注销税务登记——（15日内），先税务后工商1、注销税务登记的适用范围及时间（15日内）（企业没了，企业搬了与银行结算账户的撤销情形类似）（1）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；（2）由于改组、分立、合并等原因而被撤销；（3）资不抵债破产；（4）因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记；（先注销，再设立）（5）被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起l5日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。；（6）纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。2、注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）。

A.纳税人破产B.纳税人变更法定代表人C.纳税人被吊销营业执照D.纳税人暂停经营活动

（五）外出经营报验登记

1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,税务登记证副本和《外管证》到经营地办理税务。

2.按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。有效期一般为30天，最长不超过180天

3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。（六）法律责任（1）纳税人“未按照规定期限办理”税务登记、变更或注销登记，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000～10000元的罚款。（2）纳税人“未按规定使用（转借、涂改、毁损、买卖、伪造）”税务登记证的，处2000～10000元的罚款，情节重的处1万～5万元的罚款三、发票管理

1．发票的领购（1）申请领购发票（首次）的单位和个人必须先提出购票申请，提供①经办人身份证明②税务登记证件或者其他有关证明③财务印章或者发票专用章的印模（2）临时到外地（本省、自治区、直辖市行政区域以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。2、发票种类（1）增值税专用发票。（防伪税控系统使用）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

出现下列情况之一的不得使用增值税专用发票：

①商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳保用品）化妆品；（另向个人消费者）

②销售免税项目货物（国家另有规定的除外）

③其他按规定不准抵扣的货物或者劳务

（2）普通发票——主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

普通发票中，行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。3.专业发票。（国有的三类行业：金融保险、邮电、运输）

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（三）发票的开具要求★★★1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（教材中没有，补充的考点）4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。7．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。8．发票遗失的应当于当日书面报告主管税务机关，并登报声明作废（而税务登记证遗失则是15天内报告）【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。A.5B.10C.3D.15

三、纳税申报（多选）纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。没有应纳税款、享有减免税的也应申报。（一）直接申报（上门申报）（二）邮寄申报

邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报（网上申报）

数据电文，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。（四）简易申报

简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。（五）其他方式

其他方式是指除上述几种申报方式外的符合主管税务机关要求的其他申报方式。【例题·多选题】纳税申报的方式有（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.代扣代缴四、税款征收★★★1.查账征收（1）定义：查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。（2）适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。【例题·单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.查验征收C.查账征收D.查定征收2.查定征收（1）定义：查定征收，是指对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。（2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。3.查验征收（1）定义：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。（2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收（个体工商户、个人独资）

这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人5.代扣代缴——个人所得税

代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。6.代收代缴——委托加工应税消费品

代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。7.委托代征——车船税

委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。8.其他征收方式

如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等五、税务代理（独立的社会中介服务）（一）特点（没有强制性）1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。（二）法定业务范围（多选）★★

办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务六、税收检查及法律责任（一）税收检查1.税收保全措施（1）经县级以上税务局（分局）局长批准；（2）保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款；（陷阱：冻结全部资金）②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）2.税收强制执行（1）经县级以上税务局（分局）局长批准;（2）执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。（上述条款同样适用于税收保全）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。（二）法律责任——行政责任和刑事责任1.税务违法行政处罚（1）警告（责令限期改正）；（2）罚款；（3）停止出口退税权；（4）没收财产和违法所得；（5）收缴未用发票和暂停供应发票。2.税务违法刑事处罚（了解）与违反会计法的刑事处罚差不多，主刑，附加刑。3.税务行政复议（了解）当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。（1）先议后诉：纳税人在纳税上不服税务机关的情形（2）或议或诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行政复议只能向其本身。4．偷、逃、抗税★偷税——通过做假账来实现逃税——不通过做假账，而是通过转移、隐匿资产来实现抗税——暴力方式处罚：税务机关追缴税款、处滞纳金（每天万分之五）罚款（偷、逃：50%-5倍；抗税：1倍—5倍）儿童慢性咳嗽与处理1急性咳嗽，时间短于4周单击此处添加文本具体内容2亚急性咳嗽，时间介于4－8周单击此处添加文本具体内容3慢性咳嗽，时间超过8周单击此处添加文本具体内容一.定义CONTENTSONE1二.咳嗽感受器与部位三种感受器

RARlike（快速适应性感受器，机械刺激为主）

Nociceptive（伤害感受器，化学刺激为主）

Polymodal（咳嗽感受器，机械刺激与酸）有髓神经纤维口咽部、喉、支气管树、外耳道与鼓膜A

神经纤维C神经纤维C类神经纤维感受器(VR1)无髓神经纤维通过释放神经多肽，刺激RARs主要位于支气管Opioidreceptor阿片受体,有μ、κ、δ和σ亚型麻醉镇痛剂通过某些肽类物质(如β-内啡肽)及μ阿片受体抑制咳嗽呼吸道中也存在μ受体,参与了芬太尼诱发呛咳过程慢性咳嗽经常（16~62%）同时由一种以上病因引起UACS，哮喘，GERD是各年龄慢性咳嗽最常见的三种原因慢性咳嗽是57%哮喘和75%GERD的唯一症状大多数慢性咳嗽能明确病因，使治疗有效率达84~98%三.慢性咳嗽的常见病因上呼吸道咳嗽综合症(UACS)

慢性鼻窦炎慢性鼻炎，包括过敏性鼻炎增殖体肥大吸入综合症

胃食道反流病(GERD)

会厌功能障碍支气管源性疾病哮喘综合征病毒感染后咳嗽心因性疾病儿童慢性咳嗽(胸片正常)的常见原因常见的支气管源性疾病是儿童慢性咳嗽的第一大原因支气管哮喘咳嗽变异性哮喘(CVA)

非哮喘性嗜酸细胞性支气管炎(NAEB)<一>哮喘综合征有慢性气道炎症，气道高反应，肺功能异常有咳嗽及喘息发作，以夜间和清晨为重有特应性家族史对糖皮质激素，抗白三烯受体拮抗药及支气管扩张药有效1.支气管哮喘有慢性气道炎症，气道高反应，肺功能大多正常；中央气道慢性炎症和支气管反应增高平滑肌收缩刺激肌梭内咳嗽感受器以咳嗽为主，偶尔有喘息发作以夜间和清晨为重对糖皮质激素，抗白三烯受体拮抗药，支气管扩张药有效2.咳嗽变异性哮喘又称过敏性咳嗽有慢性气道炎症，痰液嗜酸细胞>2.5~5%无气道高反应和肺功能异常仅有咳嗽，无喘息发作对糖皮质激素，抗白三烯受体拮抗药有效；支气管扩张药无效3.嗜酸细胞性支气管炎激素敏感性咳嗽常用的相关检查支气管舒张试验支气管激发试验3％NaCl雾化吸入诱导咳嗽痰液咳出或吸出处理后计数嗜酸细胞数痰液嗜酸细胞>2.5~5%诱导痰嗜酸细胞计数RSV毛细支气管炎与慢性咳嗽有密切关系RSV导致支气管结构或功能的持续损害RSV改变神经敏感阈值，咳嗽感受器阈值降低RSV诱导RSV-IgE形成，ECP增高RSV诱发咳嗽(哮喘、肺发育不全、气道吸入)<二>病毒感染后咳嗽以夜间及清晨咳嗽为主，可伴有喘息发作多持续3－8周，但对于早产儿、小于3个月的婴儿及伴有基础疾病的患儿持续时间较长部分伴有特异体质的患儿，对糖皮质激素及白三烯拮抗药物治疗有效是儿童慢性咳嗽常见原因之一分泌物直接刺激鼻咽部分泌物反流刺激咽喉分泌物导致鼻咽喉部神经敏感度增加<三>上呼吸道咳嗽综合症

慢性鼻炎过敏性鼻炎常年性非过敏性鼻炎血管运动性鼻炎感染性鼻炎慢性鼻窦炎增殖体肥大引起UACS的原因有：临床表现喉部发痒、疼痛，咳粘液性痰及清嗓动作有咽后壁分泌物流动感咽后壁可见粘液样分泌物咽部粘膜呈鹅卵石改变(结节状淋巴滤泡)一代抗组胺药物/鼻减充药物有效胃食道反流酸性反流非酸性反流气管食管瘘吞咽协调障碍<四>吸入综合症胃食道反流反流形式：食道下端咳嗽感受器反流到咽下部或喉部(咽喉部反流)吸入气管或支气管肺多见于小龄幼儿，表现为喂水或奶时的呛咳部分见于神经肌肉受损或发育异常的患儿上呼吸道感染后会加重症状进食稠厚流质或鼻饲能明显改善症状吞咽协调障碍1.室内环境空气污染污秽或刺激性有害气体；气媒性过敏原2.在集体环境中生活

幼儿园和小学<五>慢性或反复呼吸道感染3.支气管肺功能结构异常气道堵塞

支气管异物、支气管淋巴结压迫、异位血管.气道结构异常原发性纤毛运动障碍慢性气道炎症麻疹肺炎后,先天性心脏病肺功能异常早产儿、支气管发育不良胸部平片或CT：明确肺部病变鼻腔镜：明确鼻炎及鼻窦炎鼻窦平片或CT：明确鼻窦炎吞钡、同位素、食道下端pH测定：明确胃食道返流支气管扩张或激发试验：明确哮喘或病毒感染后咳嗽诱导痰液试验：明确嗜酸细胞支气管炎纤支镜检查：明确异物超声心动图检查：心脏情况四.常用辅助诊断措施ONE1常见慢性咳嗽的处理方法过敏性鼻炎：鼻用糖皮质激素抗组胺药-减充剂/抗组胺药避免过敏原/刺激物血管运动性鼻炎：鼻用嗅化异丙托品感染后鼻炎：第一代抗组胺药-减充剂鼻用嗅化异丙托品慢性鼻窦炎：抗生素+抗组胺药-减充剂

上呼吸道咳嗽综合症治疗原则避免接触过敏原;

阻断或减轻炎症反应和分泌物的产生;

治疗感染;

纠正结构异常

诊断为UACS诱发咳嗽的患者,如果第一代抗组胺药物和(或)减充血剂(A/D)的经验性治疗没有效果,下一步应进行鼻窦的影像学检查吸入皮质醇，减轻气道炎症和气道反应性白三烯受体拮抗剂，

受体激动剂，治疗夜间阵发性咳嗽一般不用祛痰药、中枢性止咳药和抗生素咳嗽变异性哮喘

(Coughvariantasthma)吸入性糖皮质激素及白三烯拮抗药物有效对支气管扩张药物无效嗜酸细胞性支气管炎避免反复呼吸道感染

受体激动剂或溴化异丙托品缓解咳嗽必要时可吸入糖皮质激素一般在1岁后逐渐好转

感染后气道高反应性加强喂养指导稠厚食品鼻饲喂养吞咽协调障碍1.针对性抗病原治疗2.治疗局部慢性病灶3.调节机体免疫状态4.加强营养与锻炼

慢性迁移性感染重视病史与体检，包括耳鼻咽喉和消化系统疾病。根据病史与体检结果选择有关检查，由简单到复杂。先检查常见病，后少见病。诊断和治疗两者应同步或顺序进行。如前者条件不具备时，根据临床特征进行诊断性治疗，并根据治疗反应确定咳嗽病因，治疗无效时再选择有关检查。慢性咳嗽的病因诊断原则

1．病史和查体，通过病史询问缩小诊断范围

2．常规X线胸片检查

3．胸片有明显病变者,可根据病变的形态、性质选择进一步检查。

4．胸片无明显病变者，如被动吸烟、环境刺激物，则脱离刺激物的接触，观察4周。咳嗽仍未缓解或无上述诱发因素，则进入下一步诊断程序。

慢性咳嗽病因诊断流程具体步骤：5．肺通气功能+支气管激发试验，诊断和鉴别哮喘通气功能正常、激发试验阴性，进行诱导痰检查

6．怀疑呼吸道过敏者，可行变应原皮试、血清IgE

和咳嗽敏感性检测。7．存在鼻后滴流或频繁清喉时，可先按UACS治疗，联合使用第一代H1受体阻断剂和鼻减充血剂。对变应性鼻炎可加用鼻腔吸入糖皮质激素。治疗1～2周症状无改善者，可摄鼻窦CT或鼻咽镜

8．对于饮水或喂奶呛咳者，可考虑改用稠厚食品，必要时进行短期鼻饲喂养。

9．上述检查仍未确诊，或试验治疗仍继续咳嗽者，应考虑进行高分辨率CT和纤支镜以及心脏超声检查，除外支气管扩张症、支气管内膜结核及左心功能不全等疾病。

10．反复发作的慢性咳嗽患者，夜间不咳，较敏感，如上述各项检查和针对性治疗均无效时，应除外心因性咳嗽。

注意点：

1．经相应治疗后咳嗽缓解，病因诊断方能确立。

2．部分患者可同时存在多种病因。如果患者治疗后，咳嗽症状部分缓解，应考虑是否同时合并其它病因谢谢第三节分析文体特征和表现手法2大考点书法大家启功自传赏析中学生，副教授。博不精，专不透。名虽扬，实不够。高不成，低不就。瘫偏‘左’，派曾‘右’。面微圆，皮欠厚。妻已亡，并无后。丧犹新，病照旧。六十六，非不寿。八宝山，渐相凑。计平生，谥曰陋。身与名，一起臭。【赏析】寓幽默于“三字经”，名利淡薄，人生洒脱，真乃大师心态。1.实用类文本都有其鲜明的文体特征，传记的文体特征体现为作品的真实性和生动性。传记的表现手法主要有以下几个方面：人物表现的手法、结构技巧、语言艺术和修辞手法。2.在实际考查中，对传记中段落作用、细节描写、人物陪衬以及环境描写设题较多，对于材料的选择与组织也常有涉及。3.考生复习时要善于借鉴小说和散文的知识和经验，同时抓住传记的主旨、构思以及语言特征来解答问题。传记的文体特点是真实性和文学性。其中，真实性是传记的第一特征，写作时不允许任意虚构。但传记不同于一般的枯燥的历史记录，它具有文学性，它通过作者的选择、剪辑、组接，倾注了爱憎的情感；它需要用艺术的手法加以表现，以达到传神的目的。考点一分析文体特征从哪些方面分析传记的文体特征？一、选材方面1.人物的时代性和代表性。传记里的人物都是某时代某领域较

突出的人物。2.选材的真实性和典型性。传记的材料比较翔实，作者从传主

的繁杂经历中选取典型的事例，来表现传主的人格特点，有

较强的说服力。3.传记的材料可以是重大事件，也可以是日常生活小事。[知能构建]二、组材方面1.从时序角度思考。通过抓时间词语，可以迅速理清文章脉络，

把握人物的生活经历及思想演变过程。2.从详略方面思考。组材是与主题密切相关的。对中心有用的，

与主题特别密切的材料，是主要内容，则需浓墨重彩地渲染，

要详细写；与主题关系不很密切的材料，是次要内容，则轻

描淡写，甚至一笔带过。三、句段作用和标题效果类别作用或效果开头段内容：开篇点题，渲染气氛，奠定基调，表明情感。结构：总领下文，统摄全篇；与下文某处文字呼应，为下文做铺垫或埋下伏笔；与结尾呼应。中间段内容：如果比较短，它的作用一般是总结上文，照应下文；如果比较长，它的作用一般是扩展思路，丰富内涵，具体展示，深化主题。结构：过渡，承上启下，为下文埋下伏笔、铺垫蓄势。结尾段内容：点明中心，深化主题，画龙点睛，升华感情、卒章显志，启发思考。结构：照应开头；呼应前文；使结构首尾圆合。标题①突出了叙述评议的对象。②设置悬念，激发读者的阅读兴趣。③表现了传主的精神或品质。④点明了主旨，表达了作者的情感。⑤运用修辞，使文章内涵丰富，意蕴深刻，增加了文章的厚度与深度。四、语言特色角度分析鉴赏传记的类别自传采用第一人称，语言或幽默调侃或自然亲切；他传采用第三人称，语言或朴实自然或文采斐然。语意和句式句子中的关键词所包含的情感、态度等，整句与散句、推测与肯定、议论与抒情、祈使与反问等特殊句式，往往有着不同一般的表现力。这些都是分析语言的切入点。修辞的角度修辞一般是用来加强语言的表现力的。抓住修辞特点，就能从语言的表达效果上加以体味。语言风格含蓄与明快、文雅与通俗、生动与朴实、富丽与素淡、简洁与繁复等。1.(2015·新课标全国卷Ⅰ)阅读下面的文字，完成后面的题目。[即学即练]朱东润自传1896年我出生在江苏泰兴一个失业店员的家庭，早年生活艰苦，所受的教育也存在着一定的波折。21岁我到梧州担任广西第二中学的外语教师，23岁调任南通师范学校教师。1929年4月间，我到武汉大学担任外语讲师，从此我就成为大学教师。那时武汉大学的文学院长是闻一多教授，他看到中文系的教师实在太复杂，总想来一些变动。用近年的说法，这叫作掺沙子。我的命运是作为沙子而到中文系开课的。大约是1939年吧，一所内迁的大学的中文系在学年开始，出现了传记研究这一个课，其下注明本年开韩柳文。传记文学也好，韩柳文学也不妨，但是怎么会在传记研究这个总题下面开韩柳文呢？在当时的大学里，出现的怪事不少，可是这一项多少和我的兴趣有关，这就决定了我对于传记文学献身的意图。《四库全书总目》有传记类，指出《晏子春秋》为传之祖，《孔子三朝记》为记之祖，这是三百年前的看法，现在用不上了。有人说《史记》《汉书》为传记之祖，这个也用不上。《史》《汉》有互见法，对于一个人的评价，常常需要通读全书多卷，才能得其大略。可是在传记文学里，一个传主只有一本书，必须在这本书里把对他的评价全部交代。是不是古人所作的传、行状、神道碑这一类的作品对于近代传记文学的写作有什么帮助呢？也不尽然。古代文人的这类作品，主要是对于死者的歌颂，对于近代传记文学是没有什么用处的。这些作品，毕竟不是传记文学。除了史家和文人的作品以外，是不是还有值得提出的呢？有的，这便是所谓别传。别传的名称，可能不是作者的自称而是后人认为有别于正史，因此称为“别传”。有些简单一些，也可称为传叙。这类作品写得都很生动，没有那些阿谀奉承之辞，而且是信笔直书，对于传主的错误和缺陷，都是全部奉陈。是不是可以从国外吸收传记文学的写作方法呢？当然可以，而且有此必要。但是不能没有一个抉择。罗马时代的勃路塔克是最好的了，但是他的时代和我们相去太远，而且他的那部大作，所着重的是相互比较而很少对于传主的刻画，因此我们只能看到一个大略而看不到入情入理的细致的分析。英国的《约翰逊博士传》是传记文学中的不朽名作，英国人把它推重到极高的地位。这部书的细致是到了一个登峰造极的地位，但是的确也难免有些琐碎。而且由于约翰逊并不处于当时的政治中心，其人也并不能代表英国的一般人物，所以这部作品不是我们必须模仿的范本。是不是我国已经翻译过来的《维多利亚女王传》可以作为范本呢？应当说是可以，由于作者着墨无多，处处显得“颊上三毫”的风神。可是中国文人相传的做法，正是走的一样的道路，所以无论近代人怎么推崇这部作品，总还不免令人有“穿新鞋走老路”的戒心。国内外的作品读过一些，也读过法国评论家莫洛亚的传记文学理论，是不是对于传记文学就算有些认识呢？不算，在自己没有动手创作之前，就不能算是认识。这时是1940年左右，中国正在艰苦抗战，我只身独处，住在四川乐山的郊区，每周得进城到学校上课，生活也很艰苦。家乡已经陷落了，妻室儿女，一家八口，正在死亡线上挣扎。我决心把研读的各种传记作为范本，自己也写出一本来。我写谁呢？我考虑了好久，最后决定写明代的张居正。第一，因为他能把一个充满内忧外患的国家拯救出来，为垂亡的明王朝延长了七十年的寿命。第二，因为他不顾个人的安危和世人的唾骂，终于完成历史赋予他的使命。他不是没有缺点的，但是无论他有多大的缺点，他是唯一能够拯救那个时代的人物。(有删改)【相关链接】①自传和传人，本是性质类似的著述，除了因为作者立场的不同，因而有必要的区别以外，原来没有很大的差异。但是在西洋文学里，常会发生分类的麻烦。我们则传叙二字连用指明同类的文学。同时因为古代的用法，传人曰传，自叙曰叙，这种分别的观念，是一种原有的观念，所以传叙文学，包括叙、传在内，丝毫不感觉牵强。(朱东润《关于传叙文学的几个名词》)②朱先生确是有儒家风度的学者，一身正气，因此他所选择的传主对象，差不多都是关心国计民生的有为之士。他强调关切现实，拯救危亡，尊崇气节与品格。这都是可以理解的。(傅璇琮《理性的思索和情感的倾注——读朱东润先生史传文学随想》)★作为带有学术性质的自传，本文有什么特点？请简要回答。答：________________________________________________解析本题考查分析文本的文体基本特征和语言特色。解答时，要在阅读的基础上，了解文章的文体特征、内容的侧重点、内容表达的特征。本文作为一篇带有学术性质的自传，突出特点之一就是偏重学术经历，介绍了自己的传记文学观及其形成过程。文章的开头与结尾，将自己的生平与学术结合起来，尤其是为张居正写传原因的解说，结合当时的社会背景和自己家庭的情况，更是呈现出学术背后的家国情怀。在行文方面，语言平易自然，穿插“怎么会在传记研究这个总题下面开韩柳文呢？”“我写谁呢？”等口语，语言平白如话，就像面对面闲谈一样。答案①偏重学术经历，主要写自己的传记文学观及其形成过程；②写生平与写学术二者交融，呈现学术背后的家国情怀；③行文平易自然，穿插使用口语，就像和老朋友闲谈一样。1.一般和具体结合我们在对文本的一般性特征进行分析的同时，也应该注意到富有个性的“具体”的特征。[思维建模]分析文体特征2要领2.注意效果解读

分析文体特征时，不能仅仅停留在辨别认知的层面上，而必须懂得去对它们做“效果”分析。对“效果”的分析不外乎从这样的两个方面去考虑：一是从表达者的表达这个方面去考虑，看他采用这样的方式会给他的表达带来怎样的好处；二是从阅读者这个方面考虑，看他这样做可以对读者的阅读产生什么样的积极的效果。分析传记的文体特征☞咀嚼经典高考题目提升审题答题技能高考曾经这样考品答案，悟技巧，不丢分1.(2014·辽宁卷)本文第一自然段有何作用？请简要分析。(6分)(《侯仁之：城市的知音》)①交代侯仁之选择历史专业的原因；②写出了侯仁之对国家民族命运的关注，使传主形象更加丰满；③体现了传记的真实性；④为下文介绍侯仁之的学术研究及成就做铺垫。(答出1点给1分，2点给3分，3点给5分，4点给6分)2.(2013·福建卷)文章已有“《梦里京华》”一例，为何还要例举“委曲求全”？请简要分析。(4分)(《那一种遥远的幽默》)①增强说服力，进一步突出王文显剧作别有一番幽默，肯定他喜剧创作的能力和影响。②引出下文对王文显任代理校长时行事风格的叙写，形成对比，以突出王文显治校的持重务实，一丝不苟。(每点2分，意思对即可。)3.(2012·新课标全国卷)12(1)选项E：本文撷取谢希德人生的若干片断，描写她热爱祖国、献身科学、关爱亲人的事迹，表现了一位杰出女性的伟大人格。(√)(《谢希德的诚与真》)本选项考查对文体特征的理解，涉及文章的选材、文本的主要内容与主题等内容。(正确选项，3分)因传记是记载人物生平或事迹的一类记叙文体，它的表达技巧比较接近于小说和散文，可以说文学类文本的表现手法都与传记相通。由于传记的文体特征，需要格外注意其他人物对传主的映衬、细节描写、引用和议论等方面。考点二分析表现手法3题型(一)叙述1.顺叙的作用(效果)：思路清晰，结构条理。2.倒叙的作用(效果)[知能构建](1)能增强文章的生动性，使文章产生悬念，更能引人入胜。(2)强调作用，这一段主要写了……放到开头强调了传主的……(与传主精神、品质等的关系)。(3)表达了作者对传主怎样的情感(与作者情感的关系)。(4)深化了主旨(与主旨的关系)。(5)使文章结构富于变化，避免了叙述的平淡和结构的单调。3.插叙的作用(效果)(1)内容上：①(如果是引述他人的话，或是传主自己的话、书信等)突出了传记的真实性，使文章内容更充实。②深化了文章主题。③使人物形象更加鲜明。④(如果是引述他人的话等就属于侧面描写)侧面烘托了传主的……⑤(如果插叙的语段拿传主和其他人对比)通过对比，衬托出了传主的……(2)结构上：①避免了结构的平铺直叙，使行文起伏多变，使结构更加紧凑集中。②对……做了必要的铺垫照应，补充说明。(二)描写(主要是细节描写)1.描写的三种作用(1)让传主形象更全面完整，更立体化。传主形象是由多个侧面组成的，只表现其伟大的一面，而不展现其普通的一面，人物就不能立体化。

(2)让人物真实可信。要把人物写好，就要写其普通的一面，因为读者是普通的公民，他愿意接受伟人身上普通的一面。这样的人物会让读者觉得真实亲切，易于接受。(3)符合读者心理需要。对于大人物诸如政治家、艺术家、影视明星等，读者已经从媒体中了解了一些他们在本行业内的成就、事迹。对于传记作品，读者更渴望了解一些花絮。因此，一些细节正能解决这一问题。2.两种答题方式(1)如果是写人物的细节，可以这样：①思维趋向：写人物的细节＝细节内容＋独特形象＋表现主题＋读者心理。②答题方式：通过描写……细节，……刻画出一个……形象，突出……(主题思想)，给读者……感受。(2)如果是场面细节，可以这样：①思维趋向：场面细节＝细节内容＋读者感受＋表现主题。②答题方式：通过对……的描写，传神地写出在场人……的心情，烘托了……的现场气氛，使读者仿佛置身于现场之中，产生身临其境之感。真实性和感染力都很