应付职工薪酬课件

项目八应付工资薪酬项目八应付工资薪酬1项目八应付工资薪酬职工薪酬的定义职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬的主要内容

1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.社会保险费；——“五险”4.住房公积金；——“一金”项目八应付工资薪酬职工薪酬的定义2

5.工会经费和职工教育经费以其自产产品作为非货币性福利发放给职工将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用将租赁住房等资产供职工无偿使用6.非货币性福利

7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利）8.其他与获得职工提供的服务相关的支出工会经费2%职工教育经费1.5%5.工会经费和职工教育经费以其自产产品作为非货币性福3应付职工薪酬实际发放职工薪酬的数额分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额应付未付的职工薪酬1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利二、应付职工薪酬的核算应付职工薪酬实际发放职工薪酬的数额分配计入有关成本费用项目的41.“应付职工薪酬——工资”

工资核算业务流程图确认工资的核算发放工资的核算

1.“应付职工薪酬——工资”工资核算业务流5审核考勤记录产量记录扣款通知发放工资通知单提现划款发放工资审核审批编制工资结算汇总表分配工资工资费用分配表审核填制记账凭证登账工资核算业务流程图审核考勤记录产量记录扣款通知发放工资提现划款发放工资审核审批6借记“管理费用”科目借“在建工程”、“研发支出”科目管理部门人员销售人员在建工程、研发人员生产部门人员借记“生产成本”、“制造费用”科目借记“销售费用”科目

将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。确认工资的核算借记“管理费用”科目借“在建工程”、“研发支出”科目管理部门7借：生产成本—基本生产成本生产成本—基本生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—工资

确认工资的核算编制分配工资的分录编制结转代扣款项的分录借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—职工养老保险—职工医疗保险—职工失业保险—住房公积金应交税费—个人所得税借：生产成本—基本生产成本确认工资的核算编制分配工资的分录编8借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款发放工资的核算编制提取现金发放工资的分录借：应付职工薪酬—工资发放工资的核算编制提取现金发放工资的9

2.“应付职工薪酬——职工福利”

确认

职工福利费支付

职工福利费

2.“应付职工薪酬——职工福利”确认职工10确认职工福利费核算关于职工福利的确认

企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准。国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提（目前规定比例是14%）。例如：借：生产成本–A产品XXX*14%–B产品XXX*14%制造费用XXX*14%管理费用XXX*14%销售费用XXX*14%贷：应付职工薪酬—职工福利XXX*14%确认职工福利费核算关于职工福利的确认企业在计量11发放职工福利费核算关于职工福利的发放

企业支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。发放职工福利费核算关于职工福利的发放企业支付职工12

业务：合肥长江股份有限责任公司以现金支付李某的生活困难补助800元。【业务分析】

用现金支付给职工的生活困难补助，应借记“应付职工薪酬—职工福利”，贷记“库存现金”。借：应付职工薪酬—职工福利800贷：库存现金800【典型业务举例】发放职工福利费核算业务：合肥长江股份有限责任公司以现金支付李某的生活困13

3.应付职工薪酬——社会保险费4.应付职工薪酬——住房公积金确认“五险一金”的核算支付“五险一金”的核算

3.应付职工薪酬——社会保险费确认“五险一金”的核算14

企业计提的“五险一金”，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）”科目。确认“五险一金”的核算

企业缴纳的“五险一金”由两部分组成:

企业应交纳部分，由企业按比例计提；

职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）

企业计提的“五险一金”，应当根据受益对象计15

支付时借：应付职工薪酬—社会保险费（企业承担部分）

—住房公积金（企业承担部分）其他应付款—社会保险费（代扣职工部分）

—住房公积金（代扣职工部分）贷:银行存款（总交纳的金额）

支付“五险一金”的核算

支付“五险一金”的核算16

5.“应付职工薪酬——工会经费”

6.“应付职工薪酬——职工教育经费”确认工会经费、职工教育经费的核算支付工会经费、职工教育经费的核算

5.“应付职工薪酬——工会经费”17确认工会经费、职工教育经费借：生产成本—基本生产成本（A产品）生产成本—基本生产成本（B产品）制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—工会经费—职工教育经费确认工会经费、职工教育经费借：生产成本—基本生产成本（A产品18支付工会经费、职工教育经费借：应付职工薪酬—工会经费—职工教育经费贷:银行存款

支付时

支付工会经费、职工教育经费借：应付职工薪酬—工会经费19以其自产产品作为非货币性福利发放给职工将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用将租赁住房等资产供职工无偿使用

非货币性福利包含:：

非货币性福利是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的非货币形式的报酬。

7.“应付职工薪酬——非货币性福利”

以其自产产品作为非货币性福利发放给职工非货币性福利包含20

第一步：确认企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。【相关规定】第二步：计提折旧同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用第一步：确认【相关规定】第二步：计提折旧将拥有21【典型业务举例】

业务：合肥长江股份有限责任公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，该公司共有部门经理以上职工5名，每人提供一辆别克汽车免费使用，假定每辆别克汽车每月计提折旧1000元。【业务分析】

本例中，该公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，根据受益对象，确认的应付职工薪酬应当计入管理费用。借：管理费用5000贷：应付职工薪酬——非货币性福利5000计提折旧时：借：应付职工薪酬——非货币性福利5000贷：累计折旧5000将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用【典型业务举例】业务：合肥长江股份有限责任公司为部门22

第一步：确认企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。【相关规定】第二步：支付租金借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”科目。将租赁住房等资产供职工无偿使用第一步：确认【相关规定】第二步：支付租金将租赁23【典型业务举例】

业务：合肥长江股份有限责任公司为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套公寓，月租金为每套3000元。【业务分析】

本例中，该公司为副总裁以上高级管理人员租赁公寓免费使用，根据受