税务登记代理实务

第二章税务登记代理实务税务代理实务

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企业税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务内容提要能力目标教学方法理解开业、变更和注销税务登记的管理规定理解税种认定登记的管理理解规定增值税一般纳税人认定及管理规定启发式教学案例教学法归纳教学法教学时间教学重点理论教学2学时开业、变更和注销规定销税务登记的管理规定税种认定登记的管理规定增值税一般纳税人认定及管理规定教学难点税种认定的管理规定案例分析某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。什么是代理税务登记？如何办理税务登记代理的相关业务？第一节企业税务登记代理实务第二章税务登记代理实务指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。税务登记企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；企业特定税种、纳税事项的税务登记。第二章税务登记代理实务范围第二章税务登记代理实务指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。开业税务登记第二章税务登记代理实务开业税务登记管理规程按领取营业执照之日起30日内办理税务登记，时间不能滞后。其中30日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。向所在地主管税务机关法定期限领取营业执照之日起30日内申报登记，《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。地点操作规范①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。注意：不包括银行账号企业在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。必备资料第二章税务登记代理实务纳税人类型设立税务登记时限税务登记证类型1.领取工商营业执照（含临时工商营业执照）自领取工商营业执照之日起30日内税务登记证及副本（或临时税务登记证）2.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的自有关部门批准设立之日起30日内税务登记证及副本3.应办而未办工商营业执照，或不需工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（无照户纳税人）2011年21号公告自纳税义务发生之日起30日内临时税务登记证及副本，并限量供应发票4.承包承租人自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本5.外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本6.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本7.其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外（自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记税务登记证及副本哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。具体规定税务登记表的主要内容包括10项，简单了解。3类:单位纳税人\个体户\临时经营的纳税人《税务登记表》第二章税务登记代理实务扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记：（1）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地（2）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地第二章税务登记代理实务第二章税务登记代理实务代理税务登记操作规范1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后2.代理填报《税务登记表》（1）《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人等。（2）注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表格，填写完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。3.代理领取税务登记证件案例分析泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2012年1月5日领取工商营业执照，1月18日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定的投资总额为16000万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。第二章税务登记代理实务指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。变更税务登记第二章税务登记代理实务变更税务登记范围改变名称改变法定代表人改变经济性质或经济类型改变住所和经营地点改变生产、经营范围或经营方式增减注册资本一般纳税人被取消资格，也要办理变更登记变更税务登记管理规程纳税人基本情况申报办理税务登记时限需要提供的资料已在工商行政管理机关办理变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记1）工商登记变更表及工商营业执照；

（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（4）其他。按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记（1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；

（3）其他有关资料。2.1企业税务登记代理实务增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证(正，副本)原件；纳税人税种登记表；其他有关资料。一般纳税人被取消资格需变更登记的第二章税务登记代理实务涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重新填写税种登记表，报主管税务机关重新核定（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记；（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。注意事项第二章税务登记代理实务案例分析【多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）

A.改变纳税人名称的

B.改变经济性质或企业类型的

C.改变注册资金的

D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

E.改变法定代表人的

『正确答案』ABCE『答案解析』因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。案例分析【单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A.15

B.30

C.10

D.45『正确答案』B『答案解析』上述情况应在30日内办理变更税务登记。案例分析

红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，2013年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。2014年10月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本30万元，固定资产规模8万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘3名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达800万元。

要求根据以上资料代理该公司变更税务登记及增值税一般纳税人认定登记。第二章税务登记代理实务1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年；2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件；3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款；4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停业复业（提前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票；5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业（提前复业）报告书》。停业、复业税务登记第二章税务登记代理实务需要申报登记办理注销税务登记情形纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注意：

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。第二章税务登记代理实务注意：

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记第二章税务登记代理实务纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。第二章税务登记代理实务注销税务登记管理规程具体情形办理注销税务登记的要求按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的宣告终止之日起15日内被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记发生解散、破产、撤销以及其他情形应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记2.1企业税务登记代理实务上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）其他资料代理注销税务登记需附送资料第二章税务登记代理实务代理填报《注销税务登记申请审批表》代理领取注销税务登记的有关批件

撤户的：核发《注销税务登记通知书》。

迁移的：核发《纳税人迁移通知书》附纳税人档案移交清单。

代理注销税务登记操作要点第二章税务登记代理实务常考的内容区分注销税务登记和变更税务登记各种税务登记的时限规定要点第二章税务登记代理实务案例分析【单选题】（2008年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表『正确答案』B『答案解析』纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。案例分析利达供水设备有限公司于2007年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于2014年1月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税30000元，已缴增值税25000元，应缴营业税10000元，已缴营业税5000元，滞纳金合计为5000元。领购增值税专用发票2本，未填开使用10组，购买营业税普通发票10本，未填开使用2本零5组，丢失1本。要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。第二节纳税事项税务登记代理第二章税务登记代理实务1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。2.一般纳税人资格认定的管理机关一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国税局或同级别的税务分局。县级以上国家税务机关在《增值税一般纳税人申请认定表》上签署审核意见。

1、增值税一般纳税人认定登记第二章税务登记代理实务

3.一般纳税人和小规模纳税人认定标准工业企业

年应税销售额50万商业企业

年应税销售额80万营改增企业

年应税销售额500万除个体工商户以外的其他个人/不认定为一般纳税人/非企业性单位/不经营发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。4.认定时间规定纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内进行。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。1、增值税一般纳税人认定登记第二章税务登记代理实务5.未及时认定的责任（1）纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人符合不办理一般纳税人资格认定的，经申请，税务机关可批准不认定为一般纳税人。（2）未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）1、增值税一般纳税人认定登记案例分析【单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售,2009年销售额100万元,但未申请一般纳税人认定；2010年4月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A.34000

B.33960.23

C.136000

D.102000『正确答案』D『答案解析』应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章