财务会计与信息化账簿管理知识分析

第二章会计信息生成方法教学目标和要求：经过本章教学，使学生掌握会计核实基本方法和基本程序教学重点、难点：1、会计科目与帐户；2、借贷记帐法；

财务会计与信息化账簿管理知识分析第1页教学内容：

第一节会计科目与帐户设置；第二节复式记账法；第三节会计凭证；第四节会计账簿；第五节会计循环财务会计与信息化账簿管理知识分析第2页

第一节会计科目与帐户设置一、会计科目

1、概念：

会计科目：是对会计要素按经济内容深入分类项目（名称）。2、会计科目标分类（1）、会计科目按提供指标详尽程度不一样，分为：

总分类会计科目（一级科目）会计科目明细分类会计科目（明细科目）

财务会计与信息化账簿管理知识分析第3页

A材料主要原料及材料B材料原材料燃料C材料低值易耗品包装物

一级科目二级科目明细科目（总帐科目）（子目）（细目）财务会计与信息化账簿管理知识分析第4页(2)、会计科目按经济内容分类，可分为：资产类会计科目负债类会计科目会计科目全部者权益类会计科目成本类会计科目损益类会计科目二、帐户1、帐户概念

帐户：是以会计科目作名称，是含有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果载体（工具）。会计科目与帐户关系：

财务会计与信息化账簿管理知识分析第5页2、帐户分类：帐户按提供指标详尽程度不一样，分为：总分类帐（总帐）帐户明细分类帐（明细帐）帐户按经济内容分类，可分为：资产类帐户负债类帐户帐户全部者权益类帐户收入结果帐户费用成本帐户

财务会计与信息化账簿管理知识分析第6页三、帐户基本结构

“丁字式”帐户

左方帐户名称右方

帐户基本要素有两个：（1）帐户名称（2）左右两个部位提供指标：期初余额；期末余额本期增加额；本期降低额财务会计与信息化账簿管理知识分析第7页在增减记帐法下：左（增加）帐户名称右（降低）财务会计与信息化账簿管理知识分析第8页在收付记帐法下：左（收方）帐户名称右（付方）财务会计与信息化账簿管理知识分析第9页在借贷记帐法下：左（借方）帐户名称右（贷方）财务会计与信息化账簿管理知识分析第10页

左（借方）资产、费用成本类帐户右（贷方）

期初余额

+—

借方发生额贷方发生额期末余额财务会计与信息化账簿管理知识分析第11页左（借方）负债、全部者权益、右（贷方）收入结果类帐户期初余额

—+

借方发生额贷方发生额期末余额财务会计与信息化账簿管理知识分析第12页

提供指标：期初余额；期末余额本期增加额；本期降低额这四个金额指标关系：期末余额=期初余额+本期增加额-本期降低额四、帐户使用方法：财务会计与信息化账簿管理知识分析第13页

第二节复式记帐法一、记帐方法种类及复式记法优点：

记帐方法：是依据一定记帐原理，按照一定记帐规则，在帐户中登记经济业务方法。记帐方法种类：

单式记帐方法记帐方法复式记帐方法财务会计与信息化账簿管理知识分析第14页

单式记帐法含义：复式记帐法：是对发生每一笔经济业务，都要以相等金额在两个或两个以上相互联络帐户中进行登记方法。复式记帐法优点：（1）能够全方面、清楚地反应经济业务来胧去脉；（2）能够检验帐户统计正确性复式记帐法种类：借贷记帐法复式记帐法增减记帐法收付记帐法财务会计与信息化账簿管理知识分析第15页二、借贷记帐法

概念：借贷复式记账法是以“资产＝负债＋全部者权益”为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”记账规则，对发生经济业务在两个或两个以上账户中全方面地、相互联络地统计一个复式记账法。（一）

理论依据（会计平衡公式）

资产＝负债＋全部者权益财务会计与信息化账簿管理知识分析第16页财务会计与信息化账簿管理知识分析第17页为何资产＝负债＋全部者权益？

第一、资产与权益二者是同一问题两个方面，而不是两种东西；

第二、从任何时点看二者都保持着数量上平衡关系（相等）。经济业务改变四种类型：1、资本进入企业，引发资产与负债或全部者权益等额增加，不改变这个平衡；2、资本退出企业，引发资产与负债或全部者权益等额降低，不改变这个平衡；3、资产内部此增彼减，不改变这个平衡；4、负债或全部者权益内部或彼此此增彼减，不改变这个平衡；用图式表示以下：财务会计与信息化账簿管理知识分析第18页

资产（1）负债、全部者权益（3）（4）资产（2）负债、全部者权益财务会计与信息化账簿管理知识分析第19页

(二)、记帐符号以“借”“贷”作为记帐符号

(三)、记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”（四）、帐户设置和利用（五）、试算平衡

1、发生额平衡：全部帐户借方发生额累计=全部帐户贷方发生额累计

2、余额平衡：全部帐户借方余额累计=全部帐户贷方余额累计财务会计与信息化账簿管理知识分析第20页三、会计分录（一）、会计分录概念及编制

会计分录：是依据发生经济业务内容和一定记帐方法，预先确定应计入帐户名称、登记方向和金额统计。会计分录种类：简单会计分录会计分录一借多贷复合会计分录一贷多借

财务会计与信息化账簿管理知识分析第21页会计分录格式：[例１]

借：应付账款5000

贷：银行存款5000[例2]

借：原材料3000

贷：银行存款

应付账款1000也能够将例2分录列示为：借：原材料

贷：银行存款:

借:原材料1000

贷：应付账款1000

财务会计与信息化账簿管理知识分析第22页（二）、帐户对应关系账户对应关系：采取复式记账法统计每笔经济业务后，由相互关联账户之间产生应借应贷相互关系。对应账户：有着对应关系账户，互称对应账户。财务会计与信息化账簿管理知识分析第23页

第三节会计凭证一、会计凭证概念

会计凭证:是统计经济业务,明确经济责任,凭以记帐书面证实。

二、会计凭证种类

会计凭证按其填制程序和用途可分为：

财务会计与信息化账簿管理知识分析第24页

外来原始凭证起源自制原始凭证原始凭证一次凭证填制手续累计凭证汇总凭证会计凭证通用凭证收款凭证记帐凭证专用凭证付款凭证转帐凭证

财务会计与信息化账簿管理知识分析第25页三、会计凭证填制(一)原始凭证填制要求:（1）填制及时;（2）内容完整;（3）统计真实;（4）书写规范.(二)记账凭证填制基本内容.填制方法1.

收款凭证:反应现金.银行存款增加业务.财务会计与信息化账簿管理知识分析第26页2.

付款凭证：反应现金、银行存款降低业务。货币资金（含现金、银行存款等）相互划转业务，按要求只填付款凭证，不填收款凭证，防止重复记账。借：现金

贷：银行存款

这笔经济业务只填一张银行存款付款凭证，不填现金收款凭证。财务会计与信息化账簿管理知识分析第27页3、转账凭证：不包括货币资金收、付款业务其它业务使用该凭证。4、混合业务：既包括货币资金又包括转账业务混合业务。举例说明专用凭证填制方法：借：应收账款56000

贷：主营业务收入56000（使用转账凭证）财务会计与信息化账簿管理知识分析第28页借：管理费用3200

贷：其它应收款3000

库存现金200

（填制一张转账凭证，一张现金付款凭证）

通用凭证：是对于收款、付款和转账业务，都使用一个格式记账凭证。财务会计与信息化账簿管理知识分析第29页科目汇总表含义、格式及编制。（三）、会计凭证审核（四）、原始凭证审核

1、

正当性、合理性、合规性审核。

2、

完整性审核。

3、

正确性审核。财务会计与信息化账簿管理知识分析第30页（五）、记帐凭证审核

1、

记帐凭证是否附有原始凭证，所记金额和内容是否与凭证相符。

2、应借、应贷科目名称和金额是否正确，帐户对应关系是否清楚。

3、相关项目是否填列齐全，相关人员是否署名盖章。

财务会计与信息化账簿管理知识分析第31页

第四节会计帐簿

一、帐簿概念及意义会计帐簿：是由一定格式、相互联结帐页组成，以会计凭证为依据，全方面地、连续地、系统地登记各项经济业务簿籍。登记帐簿意义：会计凭证登记帐簿编制会计报表二、

帐簿种类：财务会计与信息化账簿管理知识分析第32页

序时帐簿（日志帐）总分类账（总帐）分类帐簿帐簿（按用途分）明细分类账（明细帐）

备查帐簿（辅助帐簿）订本式帐簿帐簿（按外表形式分）活页式帐簿卡片式帐簿财务会计与信息化账簿管理知识分析第33页三、日志帐设置和登记（一）专用日志账设置和登记（二）通用日志账设置和登记四、

分类账设置和登记（一）分类账格式总分类帐三栏式分类帐三栏式明细帐数量金额式多栏式财务会计与信息化账簿管理知识分析第34页（二）总分类帐与明细分类帐平行登记

1、总分类帐与明细分类帐关系：总分类帐与明细分类帐联络：总分类帐与明细分类帐区分：总分类帐户依据一级会计科目设置，提供总括货币指标，统驭控制明细分类帐户；明细分类帐户依据明细会计科目或管理要求设置，提供详细核实指标，对总分类核实进行详细说明。

二者关系：

总分类帐是明细分类帐统驭，明细分类帐是总分类帐补充说明。财务会计与信息化账簿管理知识分析第35页并非全部总账都设置明细账，普通只包含：（1）

主要财产物资（2）

主要债权,债务业务（3）

主要成本费用业务（4）

主要全部者权益业务2、总分类帐与明细分类帐平行登记平行登记关键点：（1）同依据登记（2）同时间登记（3）同方向登记（4）同金额登记财务会计与信息化账簿管理知识分析第36页

平行登记举例:

借原材料贷

期初余额:7000(2)4000(1)5000(4)6000

发生额:11000发生额:4000

期末余额:14000

财务会计与信息化账簿管理知识分析第37页借原材料──甲材料贷借原材料──乙材料贷期初余额:6000(2)3000期初余额:1000(2)1000(1)(1)3000(4)4000(4)

发生额:6000发生额:3000发生额:5000发生额:1000

期末余额:9000期末余额:5000财务会计与信息化账簿管理知识分析第38页

借应付帐款贷

(3)10000 期初余额:8000(5)5000(1)5000(4)6000

发生额:15000发生额:11000

期末余额:4000

财务会计与信息化账簿管理知识分析第39页借应付帐款──光华企业贷借应付帐款──柳坪企业贷

(3)7000期初余额:5000(3)3000期初余额:3000(5)5000(1)3600(1)1400 (4)6000发生额:1发生额:9600发生额:3000发生额:1400

期末余额:2600期末余额:1400财务会计与信息化账簿管理知识分析第40页五、

对帐和结帐

见教材65页

（一）对帐对帐：是对帐簿统计进行查对工作。对帐包含：帐证查对、对帐帐帐查对、帐实查对。

财务会计与信息化账簿管理知识分析第41页（二）结帐结帐：是在期末（月末、季末、年末）将当期应记经济业务全部登记入帐基础上，结算出各帐户本期发生额和期末余额工作。结账工作怎样开展，取决于账户终究属于实账户还是虚账户。帐户分为实帐户和虚帐户：实帐户普通有期末余额，是列示在资产负债表上帐户，包含资产类帐户、负债类帐户、全部者权益类帐户等。财务会计与信息化账簿管理知识分析第42页虚帐户普通没有期末余额，是列示在利润表上帐户，包含费用类、收入类帐户等。月结、年结举例六、帐簿登记和使用规则（一）帐簿启用规则（二）帐簿登记规则

(三)错帐更正方法财务会计与信息化账簿管理知识分析第43页