《审计学》课程教案

《审计学》课程教案课次1授课方式（请打√）理论课√讨论课□实验课□习题课□其他□课时安排4授课题目（教学章、节或主题）：第一章审计学概论教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）：通过本章审计概论的讲述，使学生掌握审计的基本知识，明确审计的含义、审计的产生与发展、审计的性质及职能和作用，区分注册会计师审计与其他两种审计的不同，为之后的独立审计方法和实务的系统学习打下基础。教学重点及难点：本章重点：1.审计的本质；2.审计存在的客观基础；3.财务报表审计目标。4.国家审计、内部审计和独立审计之间的关系；5.会计师事务所的组织形式和业务范围。本章难点：1.对审计独立性的理解与判断；2.对审计目标中关于“公允性”的理解；3.国家审计、内部审计和独立审计之间的关系。教学基本内容方法及手段第一节审计的起源与发展一、审计的起源（一）什么是审计1、审计的性质审计是一项独立性的经济监督活动。2、审计的要素审计活动中有三个关系人（或四项基本要素）：审计委托人（授权人）、审计人、被审计人和审计标准。3、审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价职能。4、审计的作用：审计职能实现后的效果即为审计作用，审计有批判性作用和建设性作用。（二）审计的起源1、审计产生的原因：生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化，基于经济监督的需要。2、审计起源于官厅审计，经过漫长的发展，才逐渐深入民间，形成民间审计；后来为加强企业内部管理，提高经济效益，出现内部审计。二、审计的发展审计发展一分为三：政府审计、民间审计和内部审计。政府审计的发展：1、政府审计的演变：从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计职能阶段。2、中国政府审计的发展历程：西周初期初步形成阶段、秦汉时期确在教学方式上仍以讲授为主。此部分内容是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生明白审计产生与发展的来龙去脉，为以后的审计知识、审计理论和方法的学习打下基础。教学方法是按历史线索，以说故事的方式讲解。立阶段、唐宋日臻健全阶段、元明清停滞不前阶段、中华民国演进阶段和新中国审计振兴阶段。（二）民间审计的发展1、民间审计的沿革：注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。1721年英国的“南海公司事件”是注册会计师审计产生的“催产剂”。英国的会计师查尔斯斯耐尔对“南海公司”进行的审计，成为注册会计师的第一人，标志着注册会计师的诞生。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体，标志着注册会计师职业的诞生。注册会计师审计经历了详细审计、资产负债表审计、财务报表审计三个阶段。2、中国民间审计的发展：1918年北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规—《会计师暂行规程》，标志我国民间审计诞生。谢霖是我国第一位注册会计师。正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所。1980年12月财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立，成为新中国第一家注册会计师事务所。1988年11月财政部领导下的中国注册会计师协会成立。1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施。1996年1月中国注册会计师独立审计准则颁布实施。新中国注册会计师审计的发展历程：萌芽创立阶段、萎缩中断阶段、恢复重建阶段、稳定发展阶段和规范调整阶段。第二节审计的基本概念一、审计的概念审计——是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。注册会计师审计——是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。二、审计的客体与对象审计客体：政府审计——国有资金、公共资金的运营内部审计——各部门、各单位内部民间审计——外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司审计对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动及其作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。三、审计目的审计目的是指审计所要达到的目的和要求。注册会计师审计目的包括一般目的和特殊目的。审计的一般目的注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，包括合法性和公允性两个方面：合法性——指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；公允性——指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师审计的特殊目的注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见，也包括合法性与公允性两个方面。四、审计种类按主体的不同，审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计按目的、内容不同，审计划分为会计报表审计、合规性审计和经营审计按与被审计单位的关系不同，审计划分为内部审计和外部审计按范围不同，审计划分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计按实施时间不同，审计划分为事前审计、事中审计和事后审计；定期审计和不定期审计；期中审计和期末审计按执行地点不同，审计分为就地审计和报送审计。第三节注册会计师审计与其他审计的关系一、审计监督体系我国审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。1、政府审计的类型：由议会直接领导并对议会负责；在政府内建立审计机构并对政府负责；由财政部领导，在财政部门内部设立审计机构监管财政监督，实行财政、审计合一制度。2、内部审计的类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导、受本单位总裁或总经理领导、受本单位董事会领导。3、注册会计师审计的组织形式类型：独资、合伙、有限责任公司和有限责任合伙等形式。二、注册会计师审计与政府审计的关系1、主要联系：都是现代审计监督体系的构成部分；均是外部审计，独立性强。2、主要区别：审计目标不同审计标准不同审计经费不同取证权限不同发现问题的处理方式不同三、注册会计师审计与内部审计的关系1、主要联系：都是现代审计监督体系的组成部分；注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成果。2、主要区别：审计目标不同独立性不同接受审计的自愿程度不同审计标准不同审计时间不同作业、讨论题、思考题：本章复习思考题：1．如何理解审计的本质？区分形式上和实质上独立性的意义何在？2．如何理解我国独立审计的总目标？3．区分会计责任与审计责任意义何在？为何二者不能相互替代？4．如何理解审计是一个国家的“经济警察”？5．为什么说独立性是审计的灵魂？6．审计三方面关系人及其关系是什么？7．如何理解审计产生和发展的客观基础？8．标准审计报告的基本要素有哪些？其各自的涵义是什么？9．审计意见的作用是什么？如何理解不同审计意见的含义？10．如何理解注册会计师审计意见和审定财务报表的关系？1