会计基础 项目七

在经济管理中的作用具有重要意义。设置和登记会计账簿是编本项目主要介绍会计账簿的概念与基本内容，会计账簿的种类，会计账簿的登记要求，会计账簿的格式与登记方法，对一、会计账簿的概念与基本内容第6页式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。一、会计账簿的概念与基本内容(二)会计账簿的基本内容1.封面封面主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。第7页一、会计账簿的概念与基本内容(二)会计账簿的基本内容2.扉页主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管账簿人3.账页第8页第8页表7-1-1科目素引编号页码编号页码编号页码单位公章账簿编号启用日期经管人员印花税票姓名盖章年月日年月日姓名盖章是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。第9页第9页e共计然而，账簿序时、分类地记载经济业务，ao总账对所辖明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。分类账簿是会计账簿的第14页第14页又称辅助登记簿或补充登记簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾该种账簿可以提供某些有用的参考资料第26页第26页(一)日记账的格式与登记方法由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证及银(一)日记账的格式与登记方法收(付)”,”银行存款收(付)款凭证”简写为“银收(付)”。aQ库存现金日记账要做到“日清月结”、账实相符，类比做人、做事，同样也要”今日事今日毕”,不能“明日复明日”,并且要经常将自己实际完成的结果与制订的计划相对比，向内使劲，找出差距和原因，做到“账实相符”。第30页第30页(一)日记账的格式与登记方法银行存款日记账由出纳员根据与银行存款收付业务根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银(二)总分类账的格式与登记方法第32页第32页(三)明细分类账的格式与登记方法第33页(三)明细分类账的格式与登记方法是设有借方、贷方和余额三个栏目，主要适用于只进行金额核算而不需要+州万元十百005第35页+州万元十百005第35页三、会计账簿的格式与登记方法(三)明细分类账的格式与登记方法3.数量金额式明细分类账凭证月日字号数量数量可71020003领用0页分为借方、贷方和余额三大栏，在每栏内又分设“数主要适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细(四)总分类账与明细分类账的平行登记总分类账户记入借方(贷方),其所辖明细分类账户也应记入借方(贷方)。总分类账户本期借方(贷方)发生额=其所辖明细分类账户本期借方(贷方)发生额合计总分类账户期初(期末)余额=其所辖明细分类账户期初(期末)余额合计第37页第37页第39页第39页(2)账账核对第40页第40页(一)对账(3)账实核对账实核对的内容：②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实④有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的aQ账账核对与账实核对的区别在于：账账核对是同单位的账与账核对；账实核对是不同单位的账与账核对，以及同单位的账与实物例如，会计人员将8714误记为8174,两者的差是8714-8174=540,540÷9=60,这表账簿记录中就可查找百位数与十位数之间的下列数字，1与7、2与8、3与9,即查找17,28,39714误记为8174。(一)划线更正法a【例7-1】记账人员张三，把2365.50误的数字为2365.50)(二)红字更正法【例7-2】甲公司收到某单位违约罚款收入2000元存入银行，填制下列记账凭证，并据以登记入账。借：银行存款借：银行存款2000贷：其他业务收入2000此错误属于会计科目用错，更正时，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。借：银行存款2.000贷：其他业务收入2000然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。借：银行存款借：银行存款2000贷：营业外收入2000第59页第59页(2)记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金制一张与原记账凭证应借、应贷科目完以冲销多记的金额，并据以用红字登记【例7-3】甲公司向某学校捐款50000元，填制下列记账凭证，并据以登记入账。第61页第61页记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记号凭证少记金额”,以补充少计的金额，并据【例7-4】甲公司用银行存款购入原材料20000元，填制下列记账凭证，并借：原材料2000贷：银行存款2000此错误属于所填金额小于应填金额，更正时应将少记的金额18000元(20000-2000)用蓝字填制一张记账凭证，并据以用蓝字登记入账。借：原材料18000贷：银行存款18000(1)当记账凭证或账簿(2)当记账凭证或账簿一、会计账簿的更换第65页一、会计账簿的更换更换新账的程序是：年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”字样。在新账第一页第一行写明1月1日。“摘要”栏内注明“上