建筑扬尘环保税培训

凤翔县税务局建筑扬尘环保税培训2021SUMMARYREPORTOFSIMPLEANDFRESHSTYLE概念解释申报指引案例介绍相关要素计算方法34215目录施工扬尘排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税〔2018〕）117号施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工等施工活动中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。应税污染物概念解释。《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法按照本法规定缴纳环境保护税。纳税主体相关要素按照上述原则，施工扬尘环境保护税的纳税人为建筑工地的施工方，所以该环保税由施工单位（总包单位)向建设项目所在地主管税务机关申报缴纳。问：谁是施工扬尘环保税纳税人？一般情形按次缴纳申报缴纳期限按月计算，按季申报缴纳特殊情形相关要素纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按次缴纳申报的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。月应纳税额=月建筑面积（施工面积）×（扬尘产生量系数－扬尘排放量削减系数）÷一般性粉尘污染当量值×适用税额月应纳税额计算方法建筑工地主要按施工面积算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。计税面积建筑面积依据建设行政主管部门核发的《建筑工程施工许可证》、施工合同等资料上载明的建筑面积确定。市政工程计算方法月建筑面积（施工面积）可按照总建筑面积除以施工周期进行计算。陕西省施工扬尘排污特征值系数表工地类型扬尘产生量系数（千克/平方米·月）建筑施工1.01市政（拆迁）施工1.64工地类型扬尘类型扬尘污染控制措施扬尘排放量削减系数

（千克/平方米·月）措施达标是否建筑工地一次扬尘道路硬化措施0.0710边界围挡0.0470裸露地面覆盖0.0470易扬尘物料覆盖0.0250定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.310运输车辆简易冲洗装置0.1550市政（拆迁）工地一次扬尘道路硬化措施0.1020边界围挡0.1020易扬尘物料覆盖0.0660定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.680运输车辆简易冲洗装置0.0340计算方法二次扬尘是指沉落在设备、地坪及建筑构筑上的粉尘再次扬起，称为二次扬尘。计算方法问：施工扬尘核定征收环境保护税过程中，削减系数如何准确确定？答：由施工单位自行申报削减系数计算缴纳环保税，在环保、住建等行业监管部门发现施工企业因削减措施不到位而实施行政处罚时，由纳税人更正申报补缴税款。1.《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例

2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

3.《国家税务总局陕西省税务局关于环境保护税核定相关问题的公告》（2018年第11号）相关要素参考资料施工扬尘环保税计算案例案例介绍某建筑施工单位2020年12月施工面积为10000平方米，该建筑施工单位在施工过程中采取了道路硬化的扬尘污染控制措施但不达标。一般性粉尘污染当量值为4，陕西省大气污染物税额为1.2元/污染当量，建筑施工的扬尘产生量系数为1.01，道路硬化的扬尘排放量削减系数为0.071。Q:2020年12月大气污染物应纳税额是多少？根据《中华人民共和国环境保护税法》第十条、

《国家税务总局陕西省税务局关于环境保护税核定相关问题的公告》（2018年第11号）规定，适用抽样核定计算：应纳税额=（扬尘产生系数-扬尘削减系数）×建筑面积或施工面积÷一般性粉尘污染当量值×适用税额。但是建筑施工单位采取道路硬化的扬尘污染控制措施不达标（是否达标参考公告），不能扣除削减量，所以2020年12月应纳税额=1.01×10000÷4×1.2=3030元

一、采取扬尘污染控制措施但未达标，或者未采取扬尘污染控制措施施工扬尘环保税计算案例案例介绍设该建筑施工单位在施工过程中采取了道路硬化和边界围挡两项扬尘污染防治措施且达标。陕西省一般性粉尘污染当量值为4，大气污染物税额为1.2元/污染当量，建筑施工的扬尘产生量系数为1.01，道路硬化的扬尘排放量削减系数为0.071，边界围挡的扬尘排放量削减系数为0.047。Q:2020年12月大气污染物应纳税额是多少？建筑施工单位采取的道路硬化和边界围挡扬尘污染控制措施达标，可以扣除削减量，所以2020年12月应纳税额=（1.01-0.071－0.047）×10000÷4×1.2=2676元

（二）采取达标的扬尘污染控制措施

申报指引1.登录电子税务局系统后，在【首页】-【我要办税】-【综合信息报告】一、税源信息采集申报指引2.点击左边功能菜单的【税源信息报告】，在选项中选择“环境保护税税源信息报告”申报指引3.填写“环境保护税基础信息采集表”页面的必填项（带*号）及相关税源信息，填完完毕后点击界面下方的“提交”按钮即可进行税源采集。申报指引注意事项：1、建筑扬尘污染物类别选择大气污染物。2、建筑扬尘环保税计算方法按“抽样测算”法，所以“是否采用抽样测算法计算”一栏必须选“是”。3、抽样测算纳税人只需填写表头，无需填写主表明细（排放口信息

和污染物信息）及采集表附表。4、按次申报环境保护税的纳税人，无需填写基础信息采集表。申报指引环保税申报表由两部分组成，分别是环境保护税基础信息采集表和环境保护税纳税申报表（分为A表和B表）。施工扬尘环保税的纳税人，申报方式为按月计算、按季申报的，需填报《环境保护税基础信息采集表》、《环境保护税纳税申报表（B表）》；仅按次申报的，只需填报《环境保护税纳税申报表（B表）》，无需填报《环境保护税基础信息采集表》。

二、申报表填报申报指引1.环境保护税税源信息采集完毕后，点击“进入申报表”。采用抽样测算方式核定计算环保税的纳税人适用《环境保护税纳税申报表（B表）》。

申报指引2.“污染物类别”为大气污染物、“征收品目”为一般性粉尘、“单位”为平方米；注意是按月填写，每月一条申报记录，一个项目一季度是3条记录。污染当量值（特