《纳税实务》作业及答案解析

PAGEPAGE1《纳税实务》作业及答案解析项目一纳税基础知识作业及答案解析一、单项选择题1．下列各项中，属于税收法律关系客体的是(

)。A．纳税人 B．税率 C．课税对象D．纳税义务2．税收法律制度的核心要素是（

）A．课税对象

B．税收优惠 C．税率

D．计税依据3．下列各项中，属于税收法律关系客体的是(

)。A．征税人 B．课税对象

C．纳税人 D．纳税义务4．我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（

）。A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限5．我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（

），属于（

）。A．免征额税基式减免 B．起征点

税额式减免C．项目扣除税额式减免 D．起征点

税基式减免6．我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（

）。A．比例税率 B．全额累进税率C．超率累进税率D．超额累进税率7．通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。A．税基式减免B．税率式减免C．税额式减免D．法定式减免8．我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（

）。A．起征点B．免征额C．税率式减免D．税额式减免二、多项选择题1．税收具有(

)特征。A．无偿性B．收益性C．强制性D．固定性2．我国税收的职能包括（

）。A．财政职能

B．经济职能

C．监督管理职能

D．公平分配职能3．我国税收法律关系中的征税主体是（

）。A．税务机关

B．税务师事务所C．海关

D．审计机关4．我国现行的税率主要有（）。

A．定额税率

B．比例税率

C．超率累进税率

D．超额累进税率5．减税免税是国家对（）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。A．纳税环节B．课税对象C．税率D．纳税人6．在下列税种中，（）是我国现行的税种。A．国有企业所得税B．车辆购置税C．车船税D．产品税7．在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免税优惠制度。下列税种中，规定了起征点的有(

)。A．增值税

B．营业税C．消费税

D．个人所得税8．实行比例税率的税种有(

)。A．个人所得税B．营业税C．车船税D．企业所得税三、判断题1．税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。（

）2．税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此对于所有的税种均要规定税目。（

）3．起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（

）4．纳税期限就是纳税义务发生时间。

（

）5．课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。（

）6．纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。（

）7．增值税、消费税、营业税都属于流转税，也都属于中央与地方共享税。（

）8．比例税率即征税对象数额越大，税率越高。（

）答案一、单项选择题1．C本题考核税收法律关系。A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选属于税收法律关系内容。2．C税率是税收法律制度的核心要素。3．B本题考核税收法律关系客体。税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。4．B征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。5．D我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。6．D目前我国个人所得税中工资薪金的税率采取九级超额累进税率形式。7．A通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于税基式减免。8．B本题考核减免税的相关规定。免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。个人所得税计算中按规定扣除的1600万元属于免征额，而不是起征点。二、多项选择题1．ACD本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。2．ABC本题考核税收职能。税收具有财政能能、经济职能、监督管理职能。3．AC本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。4．答案:ABCD

解析:本题考核税率。以上均是我国现行税率。5．BD本题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。针对课税对象是为了鼓励和支持某些行为或项目的发展，针对纳税人是为了照顾某些纳税人的特殊困难。6．BC我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。7．AB

本题考核减免税优惠制度。消费税和个人所得税没有规定起征点。8．BD本题考核比例税率。A项实行超额累进税率，C项实行定额税率。三、判断题1．错税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。2．错

一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。而征税对象简单明确的税种，则没有必要规定税目。3．错本题考核减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，免征额才是对起征点以上部分征税。4．错本题考核纳税期限。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。5．错本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中的核心要素。6．错代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负担税款。7．错本题考核中央与地方共享税包括的税种。增值税、营业税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税。8．错本题考核税法要素中的税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。累进税率是征税对象数额越大，税率越高。项目二增值税作业及答案解析一、单项选择题1．根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（）。A．将购买的货物抵偿债务 B．将购买的货物用于投资C．将购买的货物用于分配股利 D．将购买的货物用于发放职工福利2．某卷烟厂2012年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（）A．7800B．8580C．93603．某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，2011年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。A．9299.15B．10040.55C．51004．如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。A．对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额B．对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额C．购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理D．购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理5．下列项目中，应计算销项税额的是（）。A．将购买的货物用于职工食堂B．将委托加工收回的货物继续用于产品生产C．将自产的货物作为奖品发放给业绩突出职工D．将购买的货物用于产品生产6．下列属于免征增值税的是（）。A．高校后勤集团将自产的面包提供给校宾馆B．商务部批准的融资公司将设备租给某企业，期满后所有权归承租人C．经营新型墙体材料产品D．废旧物资回收经营企业销售其收购的废旧物资7．某高校后勤集团为小规模纳税人，征收率3%，2012年5月收入如下：（1）销售给高校师生食堂蔬菜、猪肉20万元，（2）销售给高校师生饮料2万元，酒水8万元，（3）销售给其它高校师生食堂快餐2000份，收入1万元，（4）销售给某公司快餐4000份，收入2万元。则该高校后勤集团本月应纳增值税为（）元。A．3562.56B．4615.38C．1153.85D．8．某企业将自产的货物（成本10万元，耗用材料价值8万元）发放优秀员工，将购买的货物（成本20万元）发放职工福利。则下列正确的是（）。A．应反映销项税额1.87万元B．应反映销项税额1.7万元C．应反映应纳税额1.7万元D．应反映进项税额转出3.51万元9．下列说法错误的是（）A．纳税人进口货物，款项未付，已取得海关完税证，可抵扣进项税额。B．一般纳税人取得的运输发票，认证后可抵扣进项税额。C．纳税人丢失的海关完税证，凭海关证明，可抵扣进项税额。D．一般纳税人取得的国际运输发票，可以计算抵扣进项税额。10．某烟厂向农民收购一批烟叶，收购价款30万元，开具了从税务机关领购的收购凭证，则该笔业务允许抵扣的进项税额为（）万元。A．3.9B．4.29C．5.148D．4.二、多项选择题1．关于包装物押金计入销售额的时限规定正确的有（）A．如合同无规定，收到时计入。B．合同有规定，合同逾期时计入。C．如合同无规定，超过1年时计入。D．合同有规定，合同逾期时计入，但合同规定期限须在1年以内。2．下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A．银行销售金银 B．邮政部门销售邮务物品C．典当业销售死当物品 D．饮食业提供饮食服务的同时提供的烟酒3．下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A．生产企业销售货物时收取的优质服务费B．银行经营融资租赁业务收取的租赁费C．受托开发软件产品，著作权归受托方D．将货物用于抵偿债务4．下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A．将自制的货物用于对外投资 B．将购买的货物用于对外投资C．将委托加工的货物用于发放职工福利 D．将购买的货物用于在建工程5．下列可以享受增值税优惠政策的有（）。A．利用城市生活垃圾生产的电力B．销售标准黄金C．个体废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D．增值税纳税人收取的会员费收入6．有关新办小型商贸企业的管理说法不正确的有（）。A．税务登记时销售额达到预定标准的，可认定为一般纳税人B．辅导期内，纳税人取得的专用发票不得抵扣C．辅导期内，纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D．辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税7．下列情况确定销售额方法不正确的有（）A．还本销售时，一般不考虑还本支出；如销售方开具红字发票，则允许抵减销售额。B．以旧换新时，一律按新货的售价为销售额。C．以物易物时，双方均按购、销两笔业务处理。D．折扣销售时，只有折扣额与销售额在同一张发票上注明，才允许抵减销售额。8．销售货物时，不计入销售额计算增值税的有（）A．转让企业全部产权涉及的应税货物转让。B．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费。C．从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、牌照费。D．从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用。9．下列不得抵扣进项税额的有（）A．某一般纳税人购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票。B．某超市将购进的商品（已取得增值税专用发票）奖励优秀员工。C．某企业进口一台设备，款项未付，已取得海关完税证。D．某外贸企业从境内购进货物，取得增值税专用发票，出口销售。10．下列进项税额抵扣规定，正确的有（）A．增值税专用发票应自发票开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。B．海关完税证应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。C．废旧物资发票应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。D．免税农产品收购凭证，应自凭证开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。三、判断题1．纳税人销售软件产品后，按期收取的培训费收入，应按增值税混合销售的规定计算征收增值税，并享受相关优惠政策。（）2．纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。（）3．一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货的进项税额应作转出处理，其留抵税额不予退税。（）4．盐、音像制品和电子产品的增值税税率调整为13%。（）5．自2007年9月1日起，增值税专用发票最高开票限额审批权由省级税务机关下放至地市级税务机关。（）6．经营增值税免税货物的纳税人要求放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批。（）7．企业从外省购进货物，该货物本省规定税率13%，但取得增值税专用发票的税率为17%，不得抵扣进项税额。（）8．纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律以新货的售价作为销售额，计算征收增值税。（）9．小规模纳税人购置税控收款机，取得的无论是增值税专用发票，还是普通发票，均可以抵扣进项税额，而一般纳税人购置税控收款机，只能凭专用发票抵扣。（）10．小规模纳税人进口货物时，应按17%或13%的税率计算增值税。（）四、计算题1．某生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生下列业务：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）采用折扣销售方式销售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。解析：销项税额=100×17%=17（万元）（2）购进一批材料，取得增值税专用发票，价格20万元；支付运费，取得运费发票，注明运输费用0.7万元，包装费0.1万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元。2．某工业企业为增值税一般纳税人，本月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给与对方4万元折扣。解析：销项税额=200×17%=34（万元）（2）库存一批材料因火灾损毁，账面成本30000元，其中运费2790元。答案一、单项选择题1．D2．D3．C4．A5．C6．D7．B8．A9．D10．C二、多项选择题1．CD2．AC3．ACD4．ABC5．AD6．ABD7．AB8．ABC9．BCD10．BC三、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、计算题1．解析：进项税额=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（万元）（3）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。解析：进项税额=2×17%=3.4（万元）（4）销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，金额12万元。解析：销项税额=12÷（1＋17%）×17%=1.74（万元）（5）受托代销一批货物，按零售价的5%收取手续费2万元。解析：销项税额=2÷5%÷（1＋17%）×17%=5.81（万元）（6）销售生产过程中的边角料，收到款项3万元。解析：销项税额=3÷（1＋17%）×17%=0.44（万元）（7）直接自行收购废品，支付4万元。解析：直接自行收购废品，不得抵扣进项税额。2．解析：－进项税额=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（万元）（3）进口一批商品，取得海关完税证，注明增值税14万元，不慎丢失，已从海关取得相关证明。解析：进项税额=14万元（4）购进一批广告性礼品，取得增值税专用发票，价格10万元，并支付运费6000元，取得运费发票；将其中的60%用于赠送客户，30%用于发放职工福利。解析：销项税额=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（万元）进项税额=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（万元）（5）购置税控收款机一台，作为固定资产入账，从对方取得增值税专用发票，注明税款为1.7万元。解析：进项税额=1.7万元答案：应纳增值税合计=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（万元）项目三营业税作业及答案解析一、单项选择题1、某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。A、1.45B、1.75C、1.95D、2.252、某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。A、5887.68B、5251C、5456D、60003、东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元；当月购进音响设备10套，支付20万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A、2B、4C、6.8D、84、下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。A、按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元B、按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元C、起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额D、营业税起征点对营业税纳税人都适用5、下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。A、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额B、运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额C、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额D、纳税人提供建筑业劳务（不包括装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款6、2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。A、3B、3.15C、100D、1057、下列属于文化体育业税目，征收营业税的是（）。A、有线电视台收取的“初装费”B、经营高尔夫球场的收入C、融资租赁业务D、图书馆图书和资料的借阅业务8、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B、企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒9、根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。A、转让商标权B、进口货物C、销售旧房D、提供旅店住宿服务10、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A、从事汽车修配业的个人B、销售货物并负责运输所售货物的单位C、从事缝纫业务的个体户D、销售商品房的房地产公司二、多项选择题1、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的有（）。A、融资租赁业务B、个人金融商品转让C、邮票的生产调拨D、典当行销售死当物品2、根据营业税的有关规定，下列收入，应缴纳营业税的有（）。A、某足球俱乐部的门票收入B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入C、某拍卖行向委托人收取的手续费D、某企业生产销售邮票、首日封取得的收入3、根据营业税法律制度规定，下列劳务中，应缴纳营业税的有（）。A、纳税人单独提供林木管护劳务B、水利工程单位向用户收取的水利工程水费C、纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车D、汽车修理厂修理汽车4、根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有（）。A、延期付款利息B、违约金C、滞纳金D、赔偿金5、下列不属于营业税兼营行为的事项是（）。A、百货商场受托代销货物B、饭店提供客房、餐饮服务并设立独立柜台外销自制卤菜C、电梯生产企业销售电梯并提供安装服务D、电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务6、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业－租赁业”税目征收营业税的有（）。A、将承租的设备转租给他人B、交通部门有偿转让高速公路收费权C、出租电影拷贝D、土地租赁7、下列关于营业税征税税目的正确处理是（）。A、交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业——租赁业”征收营业税B、金融经纪业，按“服务业——代理业”征收营业税C、对远洋运输企业从事的光租业务，按“服务业——租赁业”征收营业税D、集邮和邮件的运输业务，按“交通运输业”征收营业税8、下列各项中，免征营业税的有（）。A、培训公司从事技术培训B、社区诊所提供的医疗服务C、图书馆举办文化活动的门票收入D、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入9、根据营业税法律制度的规定，下列项目免征营业税的有（）。A、企业转让5年前建造的职工宿舍楼B、学校和其他教育机构提供的教育劳务C、境内保险机构为出口货物提供保险D、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入10、某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。

A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元三、判断题1、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产的，以不动产的公允价值减去该不动产的原账面价值为营业额。()2、单位或个人进行演出，以全部收入为营业额计算缴纳营业税。（）3、单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“文化体育业”税目征收营业税。（）4、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）5、营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税。（）6、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的征收营业税。7、保险公司的摊回分保费用按照金融保险业征收营业税。（）四、计算题1．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员销售配套培训教材取得收入70万元。(2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。(4)2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。要求根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。2．某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。(3)提供会议服务取得收入30万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。(6)计算转让房产应缴纳的营业税。答案一、单项选择题1、B【答案解析】本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=（25+20-10）×5%=1.75（万元）。2、C【答案解析】当月应纳的营业税＝200000×3%－3744÷（1＋17%）×17%＝6000－544＝5456（元）。3、D【答案解析】本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，不得扣减其他支出。应缴纳的营业税=（6+10+4+20）×20%=8（万元）。4、A【答案解析】本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是5000～20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。5、B【答案解析】本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。6、D【答案解析】本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105（万元）。7、D【答案解析】本题考核营业税税目。选项A，有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；选项B，经营高尔夫球场的收入是属于“娱乐业”税目的征税范围；选项C，融资租赁业务属于“金融保险业”税目。8、D【答案解析】根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。9、B【答案解析】本题考核营业税的征税范围，选项B属于增值税的征税范围。10、D【答案解析】本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。二、多项选择题1、BCD【答案解析】本题考核营业税的征税范围。选项B个人金融商品转让不征收营业税。选项CD属于增值税的征税范围，不征收营业税。2、ABC【答案解析】本题考核营业税的征收范围。根据规定，集邮商品(如邮票、明信片、首日封等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。因此，选项D邮票、首日封生产销售取得的收入，不属于营业税的征收范围，应当征收增值税。3、ABC【答案解析】本题考核营业税的特殊征税范围。选项D提供加工、修理修配劳务是增值税的征税范围。4、ABCD【答案解析】价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。5、ACD【答案解析】本题考核营业税的兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业税应税劳务项目，又经营货物的销售或非应税劳务(指加工、修理修配劳务)项目的行为，本题中只有B选项属于兼营行为，选项A代销货物属于增值税征税范围；选项C、D属于增值税的混合销售行为。6、ABD【答案解析】出租电影拷贝应当按“转让无形资产”税目征收营业税。7、AC【答案解析】本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目；选项D，集邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。8、BCD【答案解析】本题考核营业税的税收优惠。选项A不属于营业税的减免税项目。9、BCD【答案解析】本题考核营业税的免征。企业转让职工宿舍楼要按销售不动产缴纳营业税，不得免征营业税。10、ABCD【答案解析】本题考核营业税的计税依据。营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。三、判断题1、错【答案解析】本题考核营业税的计税依据。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。2、错【答案解析】本题考核营业税的计税依据。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。3、错【答案解析】本题考核营业税的税目。单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。4、错【答案解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。5、错【答案解析】本题考核营业税的兼营行为。纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。6、错【答案解析】本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。7、错【答案解析】本题考核营业税的征税范围。保险公司的摊回分保费用不征收营业税。四、计算题1．(1)远程培训及教材业务应缴纳的营业税混合销售应纳营业税=(130+70)×5%=10(万元)。(2)网络广告业务应缴纳的营业税=5000×5%=250(万元)，广告代理业属于服务业，只允许扣除广告发布费，其他的费用都不得扣除。(3)软件转让业务应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)。(4)远程技术支持业务应缴纳的营业税=100×5%=5(万元)。2．(1)受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)营业额中需扣除代转付的社保费和住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)。(3)提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)。(4)接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)不论是否派人来华，接受劳务的单位在境内，提供劳务的企业也应在我国缴纳营业税。(5)收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)。(6)转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)。项目4消费税作业及答案解析一、单项选择题1．下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是(

)。A．化妆品B．柴油C．小汽车D．钻石饰品2．根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是(

)。A．将自产的应税消费品用于馈赠B．将自产的烟丝用于连续生产卷烟C．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入D．销售应税消费品并提供运输而收取运费和装卸费3．某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45％，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25％）。该公司当月应纳消费税为(

)。A．945万元

B．975万元C．1020万元

D．1023万元4．A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，但当月未销售，另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际应向税务机关缴纳的消费税额为(

)。A．8600元B．49100元C．24028．5元D．22100元5．某化工企业为增值税一般纳税人。2007年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30％。该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为(

)元。A．21000

B．22200C．24570

D6．某公司将自制化妆品品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应缴纳消费税(

)万元。A．12

B．30C．60

D7．某贸易公司委托甲公司加工应税消费品一批，发出材料成本110万元，加工费100万元，消费税税率30%，则甲公司应交消费税(

)万元。A．90

B．51C．63

D8．某进出口公司2012A．9月13日B．9月14日C．9月16日D．9月21日9．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(

)。A．自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天B．进口的应税消费品，为报关进口的当天C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天10．某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起(

)。A．10日内B．5日内C．15日内D．30日内二、多项选择题1．下列各项自产自用应税消费品的处理中，应当征收消费税的有（

）。

A．用于奖励本企业职工的应税消费品

B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品2．生产企业以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售时，计征消费税适用的税率（

）。

A．按外购白酒所用原料确定

B．外购白酒所用原料无法确定时，按粮食白酒税率征税

C．按其他酒适用税率确定

D．由税务机关核定适用税率3．某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（

）。A．消费税组价为9.13万元B．消费税组价为7.78万元C．增值税组价为9.13万元D．增值税组价为8.8万元4．下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（

）。A．将应税消费品抵偿债务B．将自产应税消费品作为福利用品发放给本公司员工C．将自产应税消费品作为股利进行分配D．将自产应税消费品与他人换取生产设备5．根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(

)。A．外购的已税化妆品用于生产化妆品B．委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产贵重首饰C．外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D．外购的已税烟丝用于生产烟丝6．某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理是（

）。A．无论是否返还均并入销售额缴纳增值税 B．逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税C．逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税 D．无论是否返还均并入销售额缴纳消费税7．根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的是（

）。A．委托方加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售的B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品C．有进出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D．自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的8．下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有（

）。A．外购烟丝时交纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应交消费税中扣除B．消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种C．酒类生产企业销售酒产品而收取的包装物押金，一律视同酒产品销售额计征消费税D．纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税9．下列情形属于出口免税但不退消费税的是（

）。A．有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品B．有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品C．有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口D．生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品10．根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（

）。A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销三、判断题1．消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。(

)2．我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。(

)3．纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。(

)4．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。(

)5．某啤酒厂销售啤酒单位2900元/吨（不含增值税），每吨收取包装物押金50元和运输装卸费80元，3月销售啤酒80吨，则当月应纳消费税2万元。(

)6．委托加工组价公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，含代垫辅料的成本，但不含增值税。(

)7．纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，可以扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。(

)8．木制筷子厂用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子为原料连续生产的一次性筷子，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的一次性筷子已纳消费税税款。(

)9．金银首饰应在零售环节缴纳消费税时，同时缴纳增值税。进口环节由海关代征增值税，不代征消费税。(

)10．对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。(

)四、计算题1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年生产经营情况下：（1）2011年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证。（2）1—5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（3）6—12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托供销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算，商场以结算价为基数加价8％作为不含税价对外销售，另外再按每箱结算价收取3%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了了款项，并开具了相应的合法票据。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税；（2）计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税；（3）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税；（4）计算商场代销卷烟业务应缴纳的营业税。2．某县城酒厂外购粮食白酒20吨支付价税合计46800元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已入库。支付该批白酒运费2000元、保险费500元、装卸费500元。当期生产领用粮食白酒10吨进行勾兑，生产低度白酒20吨，并将其中15吨销售，取得银行存款68200元，支付销售运费3000元，收取包装物押金2000元（规定60天内收回）。当期有1000元以前月份发出包装物押金到期。计算该企业应缴增值税、消费税。3．眉山市某镇某酒厂2012年9月发生如下业务：（1）购入高度薯类白酒100吨，取得税控增值税专用发票注明价款300000元，增值税51000元。（2）购入包装容器一批，取得税控增值税专用发票一张，注明价款80000元，增值税13600元，款未付，发票通过认证。（3）支付上术包装容器运费1000元，装卸费200元，取得普通发票。（4）订购包装箱一批，取得税控增值税专用发票一张，注明价款20000元，增值税3400元，款已付，发票未通过认证。（5）支付上述包装箱运费5000元，取得货运定额发票。（6）领用80吨高度薯类白酒勾兑成200吨中度酒。（7）销售中度酒1500箱（每箱12瓶，每瓶0.5公斤），每箱含税售价180元。（8）将200箱中度酒发给职工用做福利，将300箱中度酒做礼品送给关系单位。（9）发出包装箱100个，每个收取押金50元。（10）当期到期未收回包装箱30个，账面押金1500元。要求：计算该酒厂9月应缴增值税、消费税。答案一、单项选择题1．D本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。2．B（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、职工福利、馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税。（2）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项C应当计征消费税。（3）对于D项中取得的运费和装卸费是属于消费税的价外费用，应该缴纳消费税。3．C本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×25％＝75（万元）；合计应纳消费税＝945＋75＝1020（万元）4．D本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工业务缴纳的消费税由受托方代收代缴，因此不是A厂自行申报缴纳的消费税，不应计算在内，但是用于连续生产应税消费品，因此可以抵扣消费税。5．A本题考核消费税的计算。应纳消费税＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。6．C本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税的。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额＝（成本+利润）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60万元。7．A本题考核消费税的计算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90万元。8．D本题考核进口货物的增值税和消费税的纳税义务发生时间。按照现行规定，进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。9．B本题考核消费税的纳税义务发生时间。（1）进口的应税消费品，为报关进口的当天；（2）委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；（3）采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。10．A本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。二、多项选择题1．ABCD本题考核

生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的、都应在移送环节缴纳消费税。2．AB

本题考核点是白酒适用税率的规定。按消费税法有关规定，以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。3．AC本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13万元，这一价格也是计算增值税的依据。4．AD本题考核消费税计税价格的确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5．AB本题考核外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣。按规定，外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车、外购的已税烟丝用于生产烟丝不属于可以抵扣已缴纳的消费税的项目。6．AD本题考核酒类产品的包装物押金的税务处理。根据规定，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税7．ABC本题考核消费税的征税范围。（1）纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时纳税。（2）委托加工的应税消费品直接出售的，委托方不再缴纳消费税。8．ABCD本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。9．BD本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口退税的政策范围，只有选项B和D符合题意。10．BD本题考核消费税的纳税地点。（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。三、判断题1．错本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税额抵免方法，而消费税实行直接按销售额计税方法。2．错本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质，隶属关系，经营方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中国人和外国人，中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。3．错本题考核特殊业务的消费税计税依据确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。4．错本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。5．错本题考核点是消费税申报入库时间的规定。按税法规定还应缴纳1天的滞纳金。6．对考核考生对委托加工组价公式中的“加工费”的认识。7．错应一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。8．对考核委托加工收回应税消费品连续加工时可抵扣已纳消费税的范围和规则。9．对本题考核点是金银首饰计征增值税、消费税的规定。金银首饰只在零售环节缴纳消费税，其他环节不征消费税。但增值税是逐环节征收。10．对对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。四、计算题1．（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税①销售额=4563÷（1+17%）+7500+2.6×200=11920（万元）②销项税=11920×17%=2026.4（万元）③可抵扣的进项税=204+60×7%=208.2（万元）④应纳增值税=当期销项税—当期进项税=2026.4-208.2=1818.2（万元）（2）计算卷烟厂2006年应缴纳的消费税①可抵扣的生产领用的外购已税烟丝的消费税=（400+850）×30%=375（万元）②应纳消费税=[4563÷（1+17%）+（7500+2.6×200）]×45%+(1500+3000+200)×0.015-375=5059.5（万元）（3）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税①销售额=520×（1+8%）=561.6（万元）②销项税=561.6×17%=95.472（万元）③进项税=2.6×200×17%=88.4（万元）④应纳增值税=95.472-88.4=7.072（万元）（4）商场代销卷烟业务应缴纳的营业税=（520×3%）×5%=0.78（万元）2．答案:应缴消费税=15×1000×2×0.5+（68200+2000）÷（1+17%）×20%=15000+12000=27000（元）应缴增值税=（68200+2000）÷(1+17%)×17%－46800÷（1+17%）×17％－(2000+3000)×7%=10200－7150=3050(元)

解析:3．答案:增值税进项税=51000+13600+1000×7%=64670元（未通过认证的税控发票不能抵扣进项税）增值税销项税=[（1500+200+300）×180+100

×50]/（1+17%）×17%=53034.19元（白酒包装物押金不管是否逾期，都要并入销售额计算增值税销项税）当期应纳增值税=53034.19－64670=－11635.81元（即当期留抵增值税11635.81元）当期应纳消费税 ＝(1500+200+300)×12×0.5+[(1500+200+300)×180+100×50]÷(1+17%)×20% =12000+62393.16=74393.16元项目五企业所得税作业及答案解析一、单项选择题1．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。A．20%B．25%C．30%D．33%2．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。A．股息、红利等权益性投资收益 B．依法收取并纳入财政管理的政府性基金C．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D．财政拨款3．企业的下列收入中，哪个是应税收入（）A．国债利息收入 B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C．符合条件的非营利组织的收入 D．银行存款利息收入4．某企业于2011年5月A．2011年1月1日至2011年12C．2011年5月5日至205．企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。A．不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B．不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C．免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D．不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入6．下列无形资产，（）可以计算税前扣除。Ａ．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；Ｂ．自创商誉；Ｃ．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；Ｄ．与经营活动无关的无形资产。7．企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（）。A．核算经营地B．生产经营地C．货物销售地D．登记注册地8．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。A．在黑龙江省工商局登记注册的企业B．在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C．在美国注册的企业设在苏州的办事处D．在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业9．对固定资产提取折旧扣除，下面说法不正确的是（）A．未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧扣除B．厂办幼儿园房屋不能提取折旧扣除C．以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧扣除D．价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧扣除10．在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（）。A．印花税 B．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C．特别纳税调整加收的利息 D．向环保局缴纳的罚款二、多项选择题1．根据企业所得税法规定，企业分为（）。A．本国企业B．外国企业C．居民企业D．非居民企业2．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有（）。A．10%B．15%C．20%D．25%3．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，其中包括（）。A．企业生产的成本、费用B．企业的税金C．企业的损失D．赞助支出4．企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（）Ａ．现金、存款、应收账款、应收票据Ｂ．不准备持有至到期的债权投资Ｃ．准备持有至到期的债券投资Ｄ．债务的豁免5．非居民企业在中国境内的场所包括（）。A．管理机构B．营业机构C．办事机构D．提供劳务的场所6．企业所得税法中所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定（）。A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定C．转让财产所得，按财产所在地确定D．股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定7．下列属于企业所得税法所称其他收入的是（）。A．资产溢余收入B．逾期未退包装物押金收入C．确实无法偿付的应付款项D．汇兑收益8．关于财政性资金的说法，正确的有（）。Ａ．企业取得的各类财政性资金，均应计入企业当年收入总额Ｂ．企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入Ｃ．纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入Ｄ．财政性资金包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返、出口退税等各种税收9．税法规定的工资薪金总额包括（）。Ａ．工伤保险费Ｂ．住房公积金Ｃ．奖金Ｄ．加班费10．纳税人具有下列（）情形的，核定征收企业所得税。Ａ．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的Ｂ．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的Ｃ．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的Ｄ．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的三、判断题1．不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（）2．企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）3．居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。居民企业从其间接控制的外国企业分得的收益，境外所负担的税额则不能抵免。（）4．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。（）5．企业按有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（）6．企业所得税扣缴义务人由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。（）7．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（）8．租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者无形资产的使用权取得的收入。（）9．税务机关按税法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（）10．企业发生的劳动保护支出，准予扣除。（）四、计算题1．某市一企业2011年的财务资料显示如下：（1）本年度产品销售收入1000万元，出租空余办公楼取得年租金120万元，接受捐赠收入20万元；（2）本年度产品销售成本400万元，销售费用60万元，管理费用20万元（其中研究开发费用10万元），财务费用10万元，营业外支出5万元（其中工商行政罚款1万元），缴纳增值税180万元，消费税50万元，营业税60万元，城市维护建设税和教育费附加29万元；（3）本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率是15％。（4）2007年度亏损额为30万元。根据以上资料，请计算：（1）企业2011年收入总额；（2）企业2011年所得税前准予扣除项目金额；（3）企业2011年应纳税所得额；（4）企业2011年应缴纳企业所得税额。2．某粮油工业有限公司系中外合资的生产性外商投资企业，该公司主要经营大豆加工、调和油生产销售等。该企业执行《企业会计准则》，2011年为企业所得税减半期(过渡期优惠)，2010年未弥补亏损150万元，该公司2011年度有关资料如下：（1）销售应税产品调和油取得不含税收入10000万元；销售免税产品（花生油）取得不含税收入3500万元；（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元；（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元；（4）销售费用2000万元（其中符合条件的广告及宣传费支出1600万元，赞助支出100万元）；（5）财务费用200万元；（6）管理费用1200万元（其中业务招待费100万元；应税和免税新产品研发费用30万元；职工教育费实际支出25万元；拨缴工会经费30万元）；（7）“投资收益”60万元（投资于非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益50万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（8）营业外支出800万元（其中公益性捐赠支出100万元，非公益性捐赠50万元，合同违约金支出20万元）；（9）资产减值损失200万元（本年度计提存货跌价准备）；（10）全年提取雇员工资1000万元(不含管理人员)，当年实际发放800万元；福利费支出(不含管理人员)150万元；（11）2008购买节能节水设备100万元，符合从当期应纳税额中抵免。期间费用无法分清的按照项目收入在应税项目和免税项目之间进行分配。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：按照年度申报表的填写规则计算应纳所得税额（小数点后面保留两位）参考答案一、单项选择题1．答案：B考点：《法》第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2．答案：A考点：不征税收入包括哪些内容？《法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。3．答案：D考点：免税收入包括哪些内容？《法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利公益组织的收入。4．答案：C考点：纳税年度的确定。《法》第五十三条第二款规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。5．答案：Ｂ考点：应纳税所得额的计算公式及顺序。《法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。6．答案：Ｃ考点：哪些无形资产不得计算摊销扣除。《法》第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。《条例》第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。7．答案：D考点：纳税地点的确定。《法》第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。8．答案：C考点：居民企业和非居民企业的判断。《法》第二条规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。9．答案：A考点：折旧的提取范围。《法》第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，与经营活动无关的固定资产等，不得计算折旧扣除。10．答案：A考点：税前不得扣除项目。《法》第十条规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，罚款不得扣除。《条例》第一百二十一条规定，特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。二、多项选择题1．答案：CD考点：企业的分类。《法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。2．答案：BCD考点：法定税率。《法》第四条规定，企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。高新技术企业的税率为15%。3．答案：ABC考点：税前扣除的原则性规定。《法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。4．答案：ACD考点：货币收入的形式体现。《条例》第十二条收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。5．答案：ABCＤ考点：非居民企业机构、场所的范围。《条例》第五条规定，机构、场所包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。6．答案：ABD考点：所得来源地的确定。《条例》第七条规定，共六种情形。7．答案：ABCＤ考点：其他收入的范围。《条例》第二十二条规定，其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入