外贸企业出口退税

外贸企业出口退税一、退税登记出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份）申请办理退税登记证；没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。出口企业退税税务登记内容发生变化时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记，填写《退税登记变更表》（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。变更退税登记的范围包括：•改变名称；改变企业代码；改变法定代表人、财务经理、办税员；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点；改变生产经营范围或经营方式；增减注册资金（资本）；改变隶属关系；改变生产经营期限；（10）改变或增减开户银行基本帐号；（11）改变其他税务登记内容。企业在办理变更退税登记时，应提交的资料：变更税务登记申请书；工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）；退税机关发放的原退税登记证件（登记证正、副本、登记表等）；出口企业发生解散、破产、撤销以及其他情形骗税行为暂缓退税，依法终止退税业务的应当在向工商行政管理机关办理注销手续前，清算已退税款，追回多退税款，再持有关证件向原退税机关申报办理注销退税登记。出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原退税登记机关申请注销退税登记。出口企业办理注销出口退税税务登记时，应提交的资料包括：•上级主管部门批文或董事会、职代会的决议，外商投资企业应报送政府部门的批复和董事会决议；工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书；原退税机关核发的税务登记证件（正、副本原件）；结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件；其他有关资料、证件。未办理出口退税税务登记证的企业，一律不予办理出口退（免）税，对逾期办理出口退（免）税登记的企业除令其限期纠正外，处以1000元罚款。出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度，时间由市局统一制定。二、出口退税《办税员证》制度出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。三、出口退税范围（一）下列企业出口的属于增值税、消费税征收范围的货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：1•有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；4•保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；5•下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。以上“出口”是指报关离境,退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述"除另有规定外"是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。（二）一般退免税货物应具备的条件1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2．必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；3．必须在财务上做销售；4．必须收汇并已核销。（三）下列出口货物，免征增值税、消费税来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税;避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税;出口卷烟:有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税;军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；四）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税:抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。4．外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税:1.一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；2.国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）、白金等;3．生产企业自营或委托出口的非自产货物。国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。（六）贸易方式与出口退（免）税出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来样加工）、补偿贸易（现已取消），对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免）税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税。四、增值税退税率2004年1月1日起，根据国家出口退税率调整如下：一、下列货物维持现行出口退税率不变（一）现行出口退税率5%和13%的农产品；（二）现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）；（三）现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）；（四）船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物（商品代码及名称见附件1）二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率，由5%调高到13%。三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。四、调低下列货物的出口退税率（一）汽油（商品代码27101110）、未锻轧锌（商品代码7001）的出口退税率调低到11%：（二）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调低到8%；（三）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调低到5%；（四）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为17%和15%的货物，其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均为13%的货物，其出口退税率一律调低到11%。五、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的属于本通知第四条第（四）款范围的成套设备（指出口价值在200万美元以上的成套设备）及大型机电产品（指单台、件价值在100万美元以上的机电产品）的出口合同，按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案，省国家税务局审核后，在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及有关资料报国家税务总局（上报格式见附件6），国家税务总局会同财政部审核批准后，由当地国家税务局按照调整前的退税率办理退税。对未能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和大型机电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。六、自2004年1月1日起，无论任何企业以何种贸易方式出口货物均按本通知规定的出口退税率执行。具体执行日期以出口货物报关单上海关注明的离境日期为准。附件：1、保留17%退税率的产品目录2、出口退税率调整为13%的产品目录3、取消出口退税的产品目录4、退税率调整为8%的产品目录附件1保留17%退税率的产品目录海关税号商品名称备注8901-8902、89048905—8906、890784073410、8407342084082010—8408901084089092—8408909387012000—8707909087161000—8716900084099191—8409919984099991—840999998708船舶汽车及其关键件零部件所列税号中现行退税率为17%的保留，退税率为13%的按本通知规定的调整为准。同上8456—8460、8462数控机床、加工中心、组合机床8425—843084671100-8467890084743100-8474809084791021-84791090起重及工程用机械、机械提升用装备、建筑、采矿用机械同上851730—85175029程控电话、电报交换机、光通讯设备9018—9020、90221200—9022140090222100医疗仪器及器械8601—8606铁道机车84713000重量W10公斤的便携数字式自动数据处理机88航空航天器8454—8455金属冶炼设备8534印刷电路附件2:出口退税率调整为13%的产品目录海关商品码商品名称调整后退税率备注1、食用粉类1101小麦或混合麦的细粉13%11022000玉米细粉13%11023010籼米大米细粉13%11023090其他大米细粉13%11031100小麦粗粒、粗粉13%11031300玉米粗粒、粗粉13%11031921籼米大米粗粒及粗粉13%11031929其他大米粗粒及粗粉13%11032010小麦团粒13%11081100小麦淀粉13%11081200玉米淀粉13%2、分割肉类02073510鲜或冷的鸭块13%需加扩展码02073520鲜或冷的鹅块13%需加扩展码02073610冻的鸭块13%需加扩展码02073620冻的鹅块13%需加扩展码02081010鲜、冷兔肉，不包括兔头13%需加扩展码02081020冻兔肉，不包括兔头13%需加扩展码02081090鲜、冷野兔肉13%需加扩展码附件3取消出口退税的产品目录海关税号现行退税率（%）商品名称2709000013石油原油及从沥青矿物提取的原油2710191113航空煤油2710191213灯用煤油2710192113轻柴油27101922135-7号燃料油2710192913其他柴油及其他燃料油2710199113润滑油2710199213润滑脂2710199313润滑油基础油2710199913其他重油；以上述油为基础成分的未列名制品271091002710990013废油44035原木440413筛木、木劈条、木片及粗修整的木棒等13经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超过6毫米13饰面用薄板等，经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超过6毫米13任何一边、端或面制成连续形状的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501、4502、45035、13软木及软木制品第47章13木浆、纸板4801-48162601-26122614-26221313纸、浆、纸板矿砂、矿渣及矿灰，包括铁锰铜镍钴铝锌铬锡铀钛铌钽钒矿砂及精矿，贵金属和其他矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。13沉淀铜17未精炼铜；电解精炼用的铜阳极740413铜废碎料711013铂粉、铂板、片、钯等510219205未梳其他山羊绒510539215105392913已梳无毛山羊绒已梳其他山羊绒4103101013山羊板皮2530902003019210135稀土金属矿鳗鱼苗05062826900010515骨及角柱，未经加工或经脱脂、简单整理（未切割成形）、酸处理或脱胶；上述产品的粉末氟钽酸钾2902200015苯720113非合金生铁、合金生铁720413钢铁废碎料7508901013电镀用镍阳极7602000013铝废碎料8101970013钨废碎料8110200013锑废碎料251013天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩250413天然石墨250813其他粘土等2818100015人造刚玉281820002818300015氧化铝附件4退税率调整为8%的产品目录海关商品码商品名称调整后退税率备注2613钼矿砂及其精矿8%28047010黄磷、其他磷8%280470907502未锻轧镍8%72021100锰铁8%7202190072022100硅铁8%7202290072023000硅锰铁8%72024100铬铁8%720249007601未锻轧铝8%附件5:退税率调整为5%的产品目录海关商品码商品名称调整后退税率备注27040010焦炭或半焦炭5%27011210炼焦烟煤5%未锻轧的精炼铜及铜合金5%2519轻重烧镁5%25309090其他矿石品5%2526天然冻石、滑石5%2529萤石、长石、白流石等5%2511天然硫酸钡、天然碳酸钡5%2825肼、胲及其无机盐，其他金属氧化物等5%2841金属酸盐及过金属酸盐5%2849碳化物5%2846稀土金属、钇、钪及其混合物的无机或有机化合物5%木制碎料板及其他类似木制材料板等5%五、消费税退税率消费税的退税率或单位税额，依＜＜中华人民共和国消费税暂行条例＞＞所附＜＜消费税税目税率（税额）表＞＞执行,外贸企业收购消费税货物出口，依据实际出口价格或数量征多少退多少。生产企业自营出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征。六、出口货物退（免）税的依据1．外贸企业退增值税的依据为企业购进出口货物的进项金额，外贸企业退消费税根据其实际出口的数量或价格予以退税。生产企业的退（免）增值税的依据是出口货物离岸价（FOB价）折合人民币金额。生产企业免消费税根据其出口的消费税货物数量或价格予以免征。七、出口货物退（免）税的地点、管理机关、期限与预算级次1、地点：按照属地管理的原则，由出口企业向其所在地退税部门进行退（免）税的申报工作。2、管理机关：青岛市生产企业出口退（免）税由当地国税机关负责受理申报审核工作，外贸企业和保税区商贸企业出口退（免）税由青岛市国家税务局进出口税收管理分局负责受理申报及审核工作。3、申报期限：出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口货物专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。4、预算级次：出口退税由中央财政及地方财政共同负担。八、申报一、保税区外外贸公司（一）、受理企业申报的要求1、企业进行退（免）税申报必须携带:“退税登记证”副本（退税使用的银行帐号不得擅自变更）、“办税员证”。2、外贸，保税区企业须采用单票对应法（包括出口一票对进货一票、出口一票对进货多票出口多票对进货一票）方予受理申报。3、企业将通过预审的退税单证及数据（必须采用远程申报）报退税机关进行正式申报。按企业分类管理的类型，审查企业申报的退税资料是否完整，资料的装订是否符合要求，各类申报表的填写是否完整、章戳是否齐全。4、双方办理交接手续。备注：每年清算结束后，不予受理企业上年度的出口货物退（免）税款申请。（二）、主要申报资料1.外贸企业申报附送或提供退（免）税单证、资料、（1）出口货物报关单（出口退税联）；（2）出口收汇核销单（退税专用联）；（3）增值税专用发票；（4）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；对2004年6月1日以后报关出口（以出口报关单上注明的出口日期为准）的货物，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的，免予提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标国内中标的机电产品，凡增值税专用发票或普通发票是在2004年6月1日以后开具的，中标企业在申请退税时，除自小规模纳税人购进的，免予提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。（5）《代理出口货物证明》。代理出口协议约定由受托方收汇，受托方在办理代理出口货物证明时，必需提供已收汇核销单，退税机关在代理出口货物证明上注明“收汇已核销”字样；（6）代理出口协议副本；（7）《出口退税货物进货凭证申报明细表》一式两份；（8）《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》各一式两份；（9）主管税务机关要求报送的其他凭证、资料。（三）、外贸企业特殊贸易方式申报要求：（1）利用国际金融组织或国外政府货款采取国际招标方式，由国内外贸企业中标销售的机电产品；对利用外国贷款采用国际招标方式的国内企业中标的机电产品办理退税，企业应填报《出口货物退税汇总申报表》、《出口货物进货凭证申报明细表》、《退税申请书》，同时提供的以下单证：由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同，中标人与供货企业签订的收购合同（协议）；中标货物的购进增值税专用发票、增值税税收（出口货物专用）缴款书。中标货物已征消费税的，还须提供专用税票。中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单；分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）;中标企业销售机电产品的外销发票或普通发票；中标机电产品用户招标产品的收货清单；利用国际金融组织或外国政府贷款证明（复印件）；退税机关收到的招标单位所在地税务机关签署的《中标证明统治书》。（2）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物的出口退税。企业应填报《出口货物退税汇总申报表》、《出口货物进货凭证申报明细表》、《退税申请书》，及同时提供的下列单证进行申报：购进货物增值专用发票，增值税税收（出口货物专用）缴款书。出口货物报关单（退税专用联），对外承包工程合同等资料。（四）.出口企业申报的退税单证中，对于从骗税多发地区、敏感地区购进并在广东九龙、汕头海关及其所属海关出口；从广东汕头、潮州、揭阳、汕尾四市及其区县购进出口的货物；省外非固定货源单位购进的大宗货物出口业务;根据骗税动态,退税局规定的出口业务，要求必须单独申报。且以上退税单证单独申报前必须经过调查部门调查。（对以上情况中无信息的报关单需发函调查，有信息的可暂不发函调查。对有虚假嫌疑的报关单，受理申报部门可提出疑点，经讨论同意后，转调查部门发函）。（五）申报时限外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向我局申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。对中标机电产品和其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。二、保税区商贸企业主要申报资料（一）主要申报资料企业进行出口货物退（免）税申报必须携带:“退税登记证”（退税使用的银行帐号不得擅自变更）、“办税员证”，另外还须报送以下资料：1．报关离境出口货物《出口货物退税汇总申报表》2份。《出口退税货物申报明细表》2份。报表必须严格按“出口发票”“报关单”“保税区出境货物备案清单”“结汇水单”内容登录，不得人为调整。《出口退税货物进货凭证申报明细表》2份。报表必须严格按“税收（出口货物专用）缴款书”“分割单”“出口退税进货分批申报单”内容登录，不得人为调整。税收（出口货物专用）缴款书或分割单，增值税专用发票，出口报关单，出口货物备案清单装订成册。含消费税的出口货物在进行退（免）税申报时，除以上4项内容外还应单独报送《出口退税货物进货凭证明细表》，注明消费税，一式2份以及出口退税货物进货凭证（消费税出口退税专用缴款书）装订成册。出口退税进货分批申报单。九、审核一、计算机审核（一）正式审核内容：对出口企业经计算机预审过的无疑点的和按规定可以人工挑过的出口退税申报数据，生成正式出口退税申报电子数据。（二）审核程序：正式审核人员接到转来的符合标准并有申报部门签字的企业申报电子数据，进行数据读入，进入“审核环节申报明细数据查询”，按相应申报年月，在相应的审核环境中进行数据读入，进行自动审核,与外部信息进行对审，对无疑点的数据生成税款后确认回传历史库。（三）对在正式审核中出现疑点的申报电子数据，属于按规定可以直接挑过的疑点，人工挑过；不属于直接挑过的疑点，用电子办税厅通知企业进行疑点删除后再行申报,同时通过电子办税厅回复申报科。（四）对由调查部门转来的调查无误的疑点订正表，逐笔录入计算机，进行人工挑过，生成税款确认回传历史库。出口退税审核系统产生的基本疑点共计七十六种，错误级别有“”、“W”、“E”三种。对所有疑点须经调查部门核实，根据实际业务情况，按照出口退税管理系统中疑点调整的方法进行调整。调整方式如下：1．经调查部门核实后，申报数据及业务真实的，可作人工挑过；2．经调查部门核实后，须进行调整的，应根据调查部门转来的订正表用调整法将原错误记录冲掉，填报一笔正确记录；3．经调查部门核实后，不能办理出口退税或重复录入数据的，应用红字或调整法将原错误记录冲掉；4．经调查部门核实后，属漏录数据的，应用补充登记法补录一笔。对疑点进行调整的同时应在订正表上签字确认已录入计算机，将订正表装订成册，按季转档案室存档。（五）计算机审核退税结果的处理1．正式审核完毕后，将无疑点的申报数据和按规定可以人工挑过的申报数据确认本次审核，将应退税额当时通过电子办税厅远程传递给企业，通知企业于2日内送交《退税申请书》。2．审核确认后，产生本次审核的应退税款，并将数据转到历史库备份。3．在接到《退税申请书》并审核无误后，打印《退税审批表》，在《退税申请书》及《退税审批表》上签署意见，当日转交科长岗位复审后转计会科。十、单证管理保税区外外贸公司的单证管理审核外贸企业申报的退税单证，包括出口货物报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单、出口发票等单证的真实性、合法性，主要的审核内容有：。（1）出口货物报关单：出口货物报关单必须为“出口退税专用联”；出口货物报关单必须盖有海关在退税机关备案的“验讫章”；报关单中“经营单位”必须与申请退税单位名称一致（代理出口业务须附送代理方的《代理出口货物证明》）；报关单中打印的外汇核销单号码须与附送的核销单号码一致；报关单上的印章和报关放行日期等内容打印必须清晰、完整。报关单上有涂改部分的，须加盖海关校对章。有下列情况之一的，属无效报关单：假报关单，伪造的报关单。非黄色出口退税专用联报关单（个别海关已报经海关总署和国家税务局备案认可的除外）。缺少报关单号、核销单号的报关单。有关重要项目不全的报关单，如：出口企业代码、出口企业名称、出口口岸、贸易性质、出口商品代码、出口商品名称、出口数量、出口货物美元离岸价、出口报关放行日期等。自行涂改的报关单（如系海关涂改必须盖有海关校对章）。无已备案的验讫章的报关单。（2）出口收汇核销单（以下简称核销单）：核销单上的各个栏次必须填写完整、准确、清晰；核销单上需加盖海关验讫章，外汇管理局核销章；核销单上有涂改部分，需加盖外汇管理局印章或提供外汇管理局出具的更改证明；核销单上报关单号码及核销单号码须与相应报关单上的内容一致。（3）增值税专用发票（抵扣联）：增值税专用发票须填开完整，字迹清晰，（供货方名称、税务登记号码、地址及开户行须为蓝色印章）；增值税专用发票上须加盖供货企业的财务专用章或发票专用章；不得超位填开增值税专用发票或一次性填写达不到票面最高金额（手工版）；增值税专用发票不得涂改（手工版）；增值税专用发票中的大小写必须封顶填开；增值税专用发票适用的征税率符合政策规定；由税务机关代开的增值税专用发票须加盖税务机关印章；其他有关增值税专用发票开具的规定。（4）税收（出口货物专用）缴款书（以下简称专用税票）：专用税票有关栏次必须填写完整、准确、清晰，并加盖清晰的税务机关印章和银行收款印章；专用税票上的计税金额须与其附送的增值税专用发票上的计税金额的合计数一致；专用税票上填写的增值税专用发票号码及数量须与附送的专用发票的号码、数量一致；专用税票上填写的法定税率、征收率须符合国家政策规定;专用税票上进货单位、供货单位的名称、税务登记号须与其附送的增值税专用发票上的进货单位，供货单位一致，并且与申请退税的企业一致；专用税票中的商品名称、数量、计税金额、法定税率、征收率必须与企业录入的数据及生成的相应申报表上的内容一致；专用税票为缴纳消费税的，法定税率与征收率相同，适用税率应与申报表上的退税率一致；专用税票须提供退税专用联次（第二联）；专用税票列明的出口货物的计量单位及数量与同一关联号下的报关单的出口货物的计量单位与数量不一致时，可以按照报关单的计量单位及数量进行合理换算，但计算出来的换汇成本不能超过换汇成本的最高限额（二期网络审核除外）。（5）出口货物完税分割单（以下简称分割单）：分割单有关栏次必须填写完整、准确、清晰，并加盖税务机关的印章；分割单上备注栏上注明的专用发票数量及号码须与附送的专用发票的数量、号码一致；分割单上的供货企业，进货企业的名称，税务登记号码须与附送的专用税票上的供货企业、进货企业的名称、税务登记号码一致，并且与申请退税企业的名称一致；分割单上的法定税率、征收率须符合国家政策要求；分割单上的计税金额小于其附送专用发票的计税金额的合计数时，其超出部分所附送的专用税票应按法定税率金额计征入库；分割单上有关的货物名称、数量、计税金额应与相应的申报表上的数据一致二、保税区内商贸公司的单证管理（一）出口货物退（免）税企业进行退（免）税申报时所报送的资料必须真实，齐全。1．进保税区的出口货物报关单（出口退税联）、保税区出境货物备案清单、增值税专用发票、《税收（出口货物专用）缴款书》或“出口货物完税分割单”均应为原件，收汇单可为复印件。2．从骗税案件多发地区购进的货物必须函调后单独申报。3．进保税区的“出口货物报关单”中“经营单位”名称和“增值税专用发票”“、税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”中“供货单位”名称应当一致。“保税区出境货物备案清单”的“经营单位”名称和“增值税专用发票”、“税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”中“购货单位”名称要和申请退税单位一致。否则不予退税。（二）单据的具体要求：1．进保税区的出口货物报关单：出口货物报关单必须为“出口退税专用联”；出口货物报关单必须盖有海关在退税机关备案的“验讫章”；报关单中“经营单位”必须与申请退税单位名称一致（代理出口业务须附送代理方的《代理出口货物证明》）；报关单中打印的外汇核销单号码须与附送的核销单号码一致；报关单上的印章和报关放行日期等内容打印必须清晰、完整。报关单上有涂改部分的，须加盖海关校对章。有下列情况之一的，属无效报关单：假报关单，伪造的报关单。非黄色出口退税专用联报关单（个别海关已报经海关总署和国家税务局备案认可的除外）。缺少报关单号、核销单号的报关单。有关重要项目不全的报关单，如：出口企业代码、出口企业名称、出口口岸、贸易性质、出口商品代码、出口商品名称、出口数量、出口货物美元离岸价、出口报关放行日期等。自行涂改的报关单（如系海关涂改必须盖有海关校对章）。无已备案的验讫章的报关单。2．保税区出境货物备案清单：（1）保税区出境货物备案清单（第四联：备案单位存查）一律为粉红色。（2）保税区出境货物备案清单必须具有海关编号，其他各项填报齐全，字迹清晰、完整无损并盖有各口岸海关已在税务部门备案的验讫章（包括补办的报关单）。（3）有下列情况之一的，属无效备案清单：假备案清单，伪造的备案清单。缺少海关编号的备案清单。有关重要项目不全的备案清单，如：经营单位名称、代码、出境口岸、贸易方式、出口商品代码、出口商品名称、出口数量、出口货物美元离岸价、报关备案日期等。自行涂改的备案清单（如系海关涂改必须盖有海关校对章）。无已备案的验讫章的备案清单。3．收汇水单复印件：“收汇水单”中“单位名称”必须与“出口发票”、“备案清单”中“经营单位名称”一致。收汇单与出口单证必须有对应关系。收汇单与备案清单金额必须相符。字迹清楚、不得涂改或缺少印章。4．增值税专用发票（抵扣联）：增值税专用发票须填开完整，字迹清晰，（供货方名称、税务登记号码、地址及开户行须为蓝色印章）；增值税专用发票上须加盖供货企业的财务专用章或发票专用章；不得超位填开增值税专用发票或一次性填写达不到票面最高金额（手工版）；增值税专用发票不得涂改（手工版）；增值税专用发票中的大小写必须封顶填开；增值税专用发票适用的征税率符合政策规定；由税务机关代开的增值税专用发票须加盖税务机关印章；其他有关增值税专用发票开具的规定。5、税收（出口货物专用）缴款书（以下简称专用税票）：专用税票有关栏次必须填写完整、准确、清晰，并加盖清晰的税务机关印章和银行收款印章；专用税票上的计税金额须与其附送的增值税专用发票上的计税金额的合计数一致；专用税票上填写的增值税专用发票号码及数量须与附送的专用发票的号码、数量一致；专用税票上填写的法定税率、征收率须符合国家政策规定;专用税票上进货单位、供货单位的名称、税务登记号须与其附送的增值税专用发票上的进货单位，供货单位一致，并且与申请退税的企业一致；专用税票中的商品名称、数量、计税金额、法定税率、征收率必须与企业录入的数据及生成的相应申报表上的内容一致;专用税票为缴纳消费税的，法定税率与征收率相同，适用税率应与申报表上的退税率一致；专用税票须提供退税专用联次（第二联）；专用税票列明的出口货物的计量单位及数量与同一关联号下的报关单的出口货物的计量单位与数量不一致时，可以按照报关单的计量单位及数量进行合理换算，但计算出来的换汇成本不能超过换汇成本的最高限额（二期网络审核除外）。6、出口货物完税分割单（以下简称分割单）：分割单有关栏次必须填写完整、准确、清晰，并加盖税务机关的印章；分割单上备注栏上注明的专用发票数量及号码须与附送的专用发票的数量、号码一致；分割单上的供货企业，进货企业的名称，税务登记号码须与附送的专用税票上的供货企业、进货企业的名称、税务登记号码一致，并且与申请退税企业的名称一致；分割单上的法定税率、征收率须符合国家政策要求；分割单上的计税金额小于其附送专用发票的计税金额的合计数时，其超出部分所附送的专用税票应按法定税率金额计征入库；分割单上有关的货物名称、数量、计税金额应与相应的申报表上的数据一致三、出口企业申报退税资料的装订管理办法1．外贸企业按照税收专用缴款书或分割单，增值税专用发票，收汇核销单，出口报关单的顺序装订（B类企业留存备查的出口发票，增值税专用发票，收汇核销单应按照申报电子数据的月份和录入序号顺序分别装订成册）。2．保税区商贸企业按照税收专用缴款书或分割单，增值税专用发票，收汇水单复印件，出口报关单，出口货物备案清单的顺序装订。3、装订时企业打印的“出口货物退税汇总表”，“出口退税进项凭证申报明细表”，“出口退税出口申报明细表”应排列在其它单据之前，并要求明细表上的序号和单据装订的顺序相同。4、每册的申报单据B类企业出口货物报关单不得超过100张,C类企业不得超过50张。5、封皮规格长处38厘米，宽畅21.5厘米.6、封皮应使用青岛市国家税务局进出口税收管理局统一印制的封皮.7、封皮内容需填列清楚,完整,并加盖单位公章.8、企业装订退税资料时,单据在整理后的长和宽不得超出封皮.八、企业装订退税申报资料时必须使用线绳，不准出现明线，不准使用装订机钢铁制钉进行装订。十一、涉税证明（一）出口商品退运已补税证明办理依据出口企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口退税报关单的，出口企业需出具主管其出口退税的地（市）国家税务局签发的《出口商品退运已补税证明》，海关方能办理退运手续。出口货物因故退运时，出口货物发货人应先到外汇管理局办理出口货物出口收汇核销单注销手续。外汇管理局应给出口货物发货人出具证明，出口货物发货人持证明和原海关出具的专为出口收汇核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续。退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验审批出口退税的退税机关出具的未退税或出口退税款已收回的证明和原出口退税专用报关单，凭以办理退运手续。受理申请出口企业填写或录入《出口商品退运已补税证明》后，需持以下资料申请办理《出口商品退运已补税证明》：（1）出口货物报关单（出口退税联）；（2）出口收汇核销单（出口退税专用）或外管局出具的该票货物已（未）收汇证明；（3）出口货物外销发票；（4）税收通用缴款书（原件及复印件,已退税须提供）。核准出具办理该项证明时对已退税款追缴入库的出口货物及未办理税款退税的出口货物，本岗位人员应按出口退税电子化管理办法要求对出口企业填报或录入的《出口商品退运已补税证明》的相关内容和数据录入或读入计算机，自动查找该报关单是否开出代理出口证明；是否办理退税；已办理退税的数量、计税金额、税额等情况。审核无误后在证明上签署意见并转科长复审（报关单上注明退运数量，加盖“已办理退运证明章”），科长复审后，返还企业。如报关单无海关外部信息，属于海关外部信息未到的，企业可正式行文，提出申请，予以办理。属于所属期海关信息已到的，由企业先到调查部门开具海关核查函到海关核查，核查后，凭海关的出具的海关核对结果证明予以办理。（二）出口货物转内销证明办理依据外贸企业出口货物必需单独设帐核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必需从出口库存帐转入内销库存帐。征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。受理申请出口企业填写或录入《出口货物转内销证明》后，提出申请办理《出口货物转内销证明》的予以受理。审核出具本岗位人员接受出口企业提供办理出口货物转内销证明的申请后，应对审核无误的证明分别按以下不同情况审核开具，并转科长复审，复审后，返还企业。（1）如转内销的出口货物是国外退关退货货物，应核查企业的《出口商品退运已补税证明》，按照实际补税情况出具证明。（2）如转内销的出口货物是已申报退税的库存出口货物，应根据出口退税审核系统中该笔商品进项结余情况和企业申请的转内销货物的数量、金额等情况，经调查部门调查后出具证明，同时将《出口货物转内销证明》上的数据及时扣减出口退税审核系统中相应的进货结余。（三）补办报关单证明办理依据出口企业遗失出口退税报关单向海关申请补办的，出口企业需在6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。出口企业申请补办需出具主管出口退税的地（市）国家税务局签发的《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》（以下简称《补办报关单证明》）。受理申请需要申请出具（补办报关单）证明的出口企业应填报或录入《补办报关单证明》后，持以下资料凭证方可受理申请办理：（1）出口货物报关单联次未全丢失的，应提供其他联次的出口货物报关单或复印件（如全部丢失的，可提供盖有“复印件专章”的海关报关单复印件）；（2）出口发票；（3）征税机关出具的该批货物已征税证明（生产企业用）；（4）退税机关要求提供的其他资料。核准出具本岗位人员根据出口退税电子化管理办法的要求，对《补办报送单证明》的有关信息录入或读入计算机进行对审，经审核无误后签署意见转科长复审，复审后，返还企业。计算机审核的基本内容：（1）根据出口报关单号、企业代码、出口数量、出口商品代码、贸易性质等，查找海关报关单信息中是否有此票报关单、报关单信息中有此票报关单，则计算机自动核实是否开出过代理证明、是否办理过退运证明，若均无办理则审核通过。（2）计算机审核查找到报关单没有退运，若已开出代理证明，则自动提示已开出代理证明及其数量，若计量单位一致，计算机自动审核，报关单信息中出口数量是否大于已开出代理证数量，若大于则审核通过，小于则提示出应核实相关数据；若计量单位不一致，则自动显示出报关单信息中出口数量和已开出代理证明数量，人工判断是否可以开具《补办报关单证明》。（3）计算机审核查找到报关单没有办理过代理证明的，但已办理退运证明的，则提示出已办理退运数量，若计量单位一致，计算机自动审核报关单信息中出口数量是否大于退税数量，若大于则审核通过，若小于则提示出应核实相关数据，若计量单位不一致，则自动提示出已办理退运数量、报关单信息中出口数量，人工判断是否可以开具《补报关单证明》。（4）计算机审核查找到报关单，但已开具代理证明已办理过退运，则自动显示三个数量。若计量单位一致则自动审核是否可以开《补报关单证明》；若计量单位不一致，提示三个数量，人工判断是否可以开具《补办报关单证明》。（5）如报关单无海关外部信息，由企业先到调查部门开具海关核查函到海关核查，核查后，凭海关的出具的海关核对结果证明予以办理。（四）代理出口货物证明办理依据《代理出口货物证明》由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。代理出口协议约定由受托方收汇核销的，则必需在外汇管理局办完外汇核销手续后，方能签发《代理出口货物证明》，并在《代理出口货物证明》上注明“收汇已核销”字样。受理申请出口企业办理《代理出口货物证明》应持以下凭证资料：（1）代理出口协议；（2）代理出口货物报关单；（3）如属代理方结汇的，还需提供“出口收汇核销单”；（4）委托方的营业执照复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。核准出具本岗位人员出具《代理出口货物证明》时，应先审核受托方是否具有代理出口资格，委托方是否为有进出口权的外贸公司或出口自产产品的生产企业。然后按照出口退税电子化管理办法要求，对出口企业填报的“代理出口货物证明”进行信息对审，审核无误后，签署意见转复审转科长复审，复审后，返还企业。计算机审核的基本内容：（1）未办理退税，计算机自动核实是否办理过退运，若未办理过《退运补税证明》，自动审核是否已开具《代理出口货物证明》，若没有则审核通过。（2）计算机自动到海关报关单信息中查找报关单号，若找到此票报关单号，若未办理退税且没有开具《代理出口货物证明》，计算机自动核实是否办理过《退运补税证明》，企业办理过此退运证明的则计算机显示已办理退运证明的数量以及原出口的数量，如计量单位一致，则原出口的数量与退运数量的差额小于本次开具代理出口证明数量则审核通过；如计量单位不一致则计算机显示三个数量即报关单信息中出口数量，退运数量，本次开具代理证明数量由审核人来判断。（3）计算机自动到海关报关单信息中查找报关单号，若查找到此票报关单号未办理退税，没有办理过退运补税证明，但已开具代理证明计量单位一致，则计算机自动