高校财务预算编制、执行过程中存在的问题及对策

高校财务预算编制、执行过程中存在的问题及对策

高校预算是学校经济活动的基础，但也存在管理的薄弱环节。为了进一步加强高校预算管理，必须科学界定管理体制，全面分析预算执行情况，积极监督预算执行情况。本文分析了高校民办教务计划的编制、执行和调整中存在的问题，发现原因，积极研究对策，确保高校资金的合理使用。高校财务预算编制本着“保证重点、压缩一般、量入为出”预算管理原则,首先保证人员支出的情况下,合理安排公用支出.下面就某高校几年来在财务预算的编制、预算执行过程情况进行分析,查找原因,提出改进措施,使财务预算达到预期的效果.1、2007年人员支出全年预算60%;2008年人员支出全年预算61.3%;2009年人员支出全年预算65.7%;2010年人员支出全年预算67%.2、2007年公用支出占全年预算40%;2008年公用支出占全年预算38.7%;2009年公用支出占全年预算34.3%;2010年公用支出占全年预算33%.(一)从以上的预算安排表中,可以看到此高校的人员比较多,收入比较少.(二)财务预算人员支出安排所占比重非常大、公用支出所占比重比较小,人员支出与公用支出结构极其不合理,严重阻碍了高校的发展的步伐,公用经费的严重不足.(三)人员支出呈逐年递增的趋势,公用支出呈逐年递减的趋势.2微资金支出情况2.1.1由财政统发人员工资、奖金、公补公积金预算执行情况非常准确.2.1.2属高校开支的自收自支、内聘大学生、临时用工人员支出,从财务预算到预算的执行情况基本正常,在各年度中有随时增加人员现象,致使人员经费超支,但也属于正常范围之内.2.1.3助学金财务预算在执行过程中比较正常,多年来未出现任何问题.2.2投入合理性分析2.2.1水、电、暖财务预算在执行过程中,基本符合财务预算,特殊情况下,如水、电、煤涨价,随时调整财务预算,做到了支出的基本合理、合法性.2.2.2交通费年年有增长的趋势,主要原因是近几年来油料价格、修理费价格都有所增长的趋势.2.3支出预算完成率2.3.107年至10年收入预算完成率分别为:07年107%、08年109%、09年114%、10年114%.综合收入完成率为111%.2.3.207年至10年支出预算完成率分别为:07年101%、08年118%、09年113%、10年101%,.综合支出预算完成率为108%.2.3.3收入预算完成率基本正常,基本上年年有递增的趋势,表明学校的发展潜力比较大.2.3.4支出预算完成率也基本上趋于合理,在10%上下浮动.2大学预算管理存在的问题2.1学生费、材料、课程费用超预算2.1.1财务预算执行基本上是首先保证人员经费原则,重点向教学、科研、学生第一线倾斜,但2007年度人员支出年初预算为3676万元,而年终决算比预算增加了42万元.主要原因是:临时工工资超预算24万元;公补公积金年初预算6%比例公补,而年末按10%补贴.因此,人员支出存在无计划开支现象;2007年公用支出超预算15万元,主要原因是水电费、取暖费超支,煤价上涨,致使两项费用增加.2.1.22008年公用支出超预算1046万元,主要原因:一是学校到了偿还工程款、设备款高峰期;二是办公费超支;三是差旅费、招待费、全面超预算.无计划出差、访学,公款旅游,游山玩水,只是满足了个人的需要.2.1.32009年度教学业务费及专用材料超预算79万元,主要原因教学业务费及专用材料存在无计划开支;差旅费超预算64万元,主要原因出差学习无计划的很多,培训费超支18万元;年初计划培训人员在年度执行中有无计划增加人员现象,致使培训费超支.2.1.42010年度行政差旅费超支22万元,外出学习人员随意性比较大,招待费超支35万元,存在某种程度的公款吃喝的问题,应当严格掌握招待费开支的范围及标准.3、综合以上分析可以看出,人员支出的占全年预算比例逐年增加.学校在校生人数基本上变化不大,而人员经费不断增加,有浪费人力资源的问题.2.1.5几年来,公用支出占全年财务预算的比例逐年递减,这说明在教学的投入上,存在经费严重不足,以致影响到教学工作、“四项经费”、教学设置、占地面积、生均宿舍面积等指标达不到标准.2.2公务用车经费2.2.12007年预算收入3200万元,实际收入3494万元,增加294万元,增长了8.9%,而人员经费07年比06年增加381万元,其中:人员工资增加131万元;临时工及自收自支人员工资比上年增加63万元;课时费增加89万元;公补公积金增加97万元.仅人员支出381万元比收入增加的294万元多了87万元,所以挤占公用经费87万元.2.2.22008年预算收入3400万元,实际收入3510万元,增加收入110万元,本年度新增大学生46人,调入职工24人,仅工资超预算96万元;其他自收自支人员及社保缴费超支45万元(增资及补发原自收自支人员以前年度养老保险),人员经费增加了141万元,同样挤占公用经费31万元.2.2.32009年预算收入为3600万元,实际收入3851万元,超收251万元,仅学校负担在职职工公补公积金补贴增加104万元;而受购房、炒股的影响退集资款326万元,也挤占了公用经费占全年预算的比率.2.3财务预算约束加强2.3.1预算控制不力,目前由于预算编制时间及指标下达的滞后,没有制定有效的控制制度,无预算事项比较多,调整过繁,事后对预算执行情况缺少考评措施,而预算指标的下达在5-6月份,这将有1/2的经济业务成为过去,无法进行事前、事中控制,成为一种事后预算,失去了预算编制的作用,必然会使学院财务管理的有效性降低.2.3.2内部监督不到位,在执行预算时部门之间互相攀比,讨价还价现象严重.因此在执行预算时,难度加大,缺乏有力的内部监督机制,当遇到预算没有而必需开支的项目时,只好由领导追加经费,调整预算,在一定程度上简化了财务管理的作用.2.4经费使用不精,造成了虚假实验项目,造成了本年度教学工作的不稳定高校在本着保证人员经费支出的前提下,可用于公用经费及事业的发展的经费不足,严重影响了本年度教学工作,有些部门资金使用上存在不精打细算,乱花钱的现象时有发生,一方面公用经费严重不足,另一方面有跑、冒、滴、漏现象,再有维修工程缺乏合理规划.3大学财务预算管理应加强哪些措施3.1加强高校财务预算管理的应用高校财务管理离不开各级领导的大力支持和各部门的积极参与.因此,在内部管理中应突出预算管理基本知识的普及,把高校运行机制与预算执行结果挂起钩来,从而转变预算管理是财会部门的专项工作,不属于学校的整体工作,不与学校的事业发展计划相结合的错误观念.3.2加强预算管理机制、完善预算奖惩制度财务预算管理的过程包括预算的编制、审批、汇总、下达、预算的执行与控制、预算调整、预算差异分析与考核等.从预算管理过程看,环节多、时间长、涉及面广,每个环节紧紧相扣,从编制到执行都需要得到各部门的支持、认同和配合.因此,要保证预算管理的科学性,切实可行性和效益性,