第九章会计档案

第九章会计档案第一节会计档案概述

一、会计档案的概念

会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

财政部、国家档案局联合发布了《会计档案管理办法》，并于l999年1月1日起正式实施。

二、会计档案的内容

1.会计凭证类

2.会计账簿类

3.财务会计报告类

4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。

A.银行对账单

B.经济合同

C.会计档案保管清册

D.会计档案销毁清册『正确答案』ACD

『答案解析』会计档案的内容包括会计凭证类，会计账簿类，财务会计报告类和其他类，其他类包括银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。【例题·单选题】下列各项中不属于会计档案的是（）。

A.会计移交清册

B.原始凭证

C.月度财务计划

D.记账凭证『正确答案』C

『答案解析』月度财务计划不属于会计档案。第二节会计档案保管

一、会计档案的归档

各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。

各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。

移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

【例题·单选题】上年度的会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（），期满后，移交本单位档案管理部门保管

A.一年B.半年C.两年D.三年『正确答案』A

『答案解析』各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。

二、会计档案的保管期限

各种会计档案的保管期限，根据其特点分为永久、定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。永久保存年度财务会计报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册；财政总预算；行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）25年的税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账，现金和银行存款日记账。15年的会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。10年的国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。5年的固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。3年的月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。【例题·判断题】会计档案销毁清册和会计移交清册必须永久保存。（）『正确答案』×

『答案解析』会计移交清册需要保存15年。【例题·多选题】企业应永久保存的有（）。

A.银行存款日记账

B.年度财务报告

C.原始凭证

D.会计档案保管清册『正确答案』BD

『答案解析』银行存款日记账保存25年，原始凭证保存15年。【例题·多选题】会计档案中的定期档案的保管期限有（）。

A.5年B.10年

C.15年D.20年『正确答案』ABC

『答案解析』会计档案中的定期档案的保管期限有3年，5年，10年，15年和25年。

三、会计档案的查阅和复制和交接

（一）会计档案的查阅和复制

各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

（二）会计档案的交接

1.单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。

2.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管。

3.单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管。

4.单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。

5.建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。

6.交接会计档案时，由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。

7.我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。

【例题·多选题】按照《会计档案管理办法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.会计档案的保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类

B.单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管

C.企业银行存款余额调节表、银行对账单和固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年

D.我国境内所有单位的会计档案不得携带出境『正确答案』BCD

『答案解析』会计档案的保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年和永久。

四、会计档案的销毁

1.由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。

国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。

4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章。

5.保管期满但不得销毁的会计档案

（1）对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。对于单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例题·多选题】国家机关销毁会计档案时，应由（）派员参加监销。

A.财政部门B.档案部门

C.审计部门D.会计部门『正确答案』AC

『答案解析』国家机关销毁会计档案时，应由财政部门和审计部门派员参加监销。【例题·单选题】企事业单位销毁会计档案，应由（）共同派员参加监销。

A.单位档案机构和同级财政部门

B.单位会计机构和同级财政部门

C.单位档案机构和会计机构

D.单位档案机构、会计机构和同级财政部门『正确答案』C

『答案解析』企事业单位销毁会计档案