基础会计教案(全套)

#一、教学章节第二章会计要素和会计等式二、教学内容会计要素的计量会计等式三、教学目标认知掌握会计要素的计量方法和适用情况掌握会计等式的四大类型情感举例应用会计等式的变化，掌握九种具体变化会用历史成本运用例题应用自己举例归纳变化的九种类型四、教学重点会计等式五、教学难点会计等式六、教学方法讲授七、授课班级2016会计班八、教学过程教师活动学生活动教学意图知识延伸1、 组织教学（维持纪律，清点学生人数）45人2、 复习提问资产的定义负债的定义收入和费用的具体要求3、 导入新课本章主要是针对会计要素与会计等式内容进行详细讲解，是学习日常会计处理方法的一个重点，同时也是一个难点，学习时要在理解的基础上加以必要的记忆。4、 讲授新课八、会计要素的计量（计量属性）历史成本——过去的流出重置成本一一现在的流出思考回答问题会计等式。其内容包括反映财务状况等式和反映经营成果等式。“资产=负债+所有者权益'是复制记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据；“收入一费用=利润”是编制利润表的依据。20分钟

可变现净值一一现在的流入现值一一将来的流入公允价值一一现在的流入（一） 历史成本历史成本，又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（二） 重置成本重置成本，又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。（三） 现值现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。（四） 公允价值公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（五） 可变现净值可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。其实质就是该资产在正常经营过程中可带来的预期净现金流入或流出（不考虑资金时间价值）。企业在对会计要素进行计量例：设备价款300万元，运杂费2万元，安装调试费用13万；固定资产成本=315万元在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。常用于：盘盈固定资产在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。应用：交易性金融资产在产品100万成本:加工后的商品估计售价150万元，预计的加工成本10万元，预计的销售费用10万元，可变现净值是130万元。应用：常用于存货的计量。这一等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。这一等式反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据。（2） 一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；这一等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。这一等式反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据。（2） 一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；（3） 一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务；同加增加（4） 一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；（5） 一项资产减少、一项所有者权同减减少时，一般应当采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。第二节会计等式一、 会计等式的表现形式会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式：它是表明会计要素之间基本关系的等式。（一）财务状况等式财务状况等式，亦称基本会计等式和静态会计等式，是用以反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式。即：资产=负债+所有者权益二）经营成果等式经营成果等式，亦称动态会计等式，是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。即：收入一费用=利润（三）动静结合的等式资产=负债+所有者权益+利润200=100+1001200=100+100+1000资产=负债+所有者权益+（收入一费用）费用+资产=负债+所有者权益+收入二、 经济业务对会计等式的影响(1)经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡。(资产与权益同时等额增加)【例1】1月2日，A企业收到所有者追加的投资80万元，款项存入银行。资产=负债+所有者权益200=100+100+80=+80经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。(资产与权益同时等额减少)【例2】1月10日，A企业用银行存款归还所欠B企业货款4万元。资产=负债+所有者权益200=100+100-4=-4经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。(资产内部有增有减)经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间的此增彼减。(权益内部有增有减)益等额减少的经济业务；(1)一项资产增加、另一项资产等左增减不额减少的经济业务；变一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；(9)一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务；一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务；右增减不变【例3】1月15日，A企业用银行存款6万元购买一台设备。资产=负债+所有者权益200=100+100+6-6=不变【例4】1月28日，A企业将已到期但无力支付的应付票据30万元转为应付账款。资产=负债+所有者权益200=100+100不变=-30+30『正确答案』A『答案解析』企业用银行存款购入原材料，银行存款减少，原材料增加，资产总额不变。5、 课堂练习【例题•单选题】企业用银行存款购入原材料，原材料入库，表现为（）。一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变一项资产增加，另一项资产减少，资产总额增加一项资产增加，另一项负债增加一项资产减少，另一项负债减少【例题•单选题】下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。从银行提取现金购买原材料，货款未付购买原材料，货款已付预付货款6、 课堂小结会计要素会计等式7、 布置作业复习第二章整理第二章笔记『正确答案』B『答案解析』选项B，购买原材料货款未付，属于资产和负债同时增加，资产总额发生变化1.熟悉会计要素的含义与特征-2.掌握会计要素的确认条件与构成3.掌握常用的会计计量属性1 J（4.掌握会计等式的表现形式"5.掌握基本经济业务的类型及其时会计等式的影响

九板书设计11.熟悉会计要素的含义与特征)MJ二-2堂握会昔要素的确认条件与构成第/1二计要素J§掌握常用的会计计量属性 Jo\'第二节］4.掌握会计等式的表现形式q甚』~5'堂握基本经浒业务的类型及其对E寺瓦J会计等式的影响:后反思业分析

、章节标题第三章会计科目与账户

第一节会计科目一、教学章节二、教学内容会计科目。其内容包括会计科目的概念、分类、设置原则以及常用的会计科目。账户。其内容包括账户的概念、分类、功能、结构以及账户与会计科目的关系。三教学目标认知掌握会计，会计科目的概念与分类掌握会计科目的设置账户的概念与分类账户的功能与结构账户与会计科目的关系情感本章主要是针对会计科目与账户内容进行详细讲解，是会计核算的理论基础，学习时要在理解的基础上加以必要的记忆。运用能够运用所学会计信息知识，应用到对会计学科体系的认识中去。建立基本的专业认识。四、教学重点会计科目五、教学难点会计对象六、教学方法讲授法，例题应用。七、授课班级2016会计班八、教学过程教师活动学生活动教学意图时间1、组织教学（维持纪律，清点学生人数）45人3、复习提问计要素的计量方法和适用情况会计等式的类别会计等式3、 导入新课本章主要是针对会计科目与账户内容进行详细讲解，是会计核算的理论基础，学习时要在理解的基础上加以必要的记忆。4、 讲授新课一、会计科目的概念思考讨论10分钟

对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。二、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。总分类科目明细分类科目=明细科目如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。总分类科目和明细分类科目的关系：总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。三、会计科目的设置原则（1）合法性原则。为了保证会计信息的可比性，所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规 第f会计科目 ]—套计科目的概卷—会计■目的分类巨、垒计翌且地理夏廛觐J修.谑秘另宣科段因黄产 资产类 林瑟蚤D鱼债 负债类 形成所有者所有者权益所有者咬q器隽*段 —损容类-、'者瓠益废）圭胪日―或本类剂泅 共同类银行存款1000——工行400建行600总分类科目 明细科目应收账款1000——北京300——张三100——李四20一天津700——王五300 赵六400一级二级 三级20分钟

定。总分类科目：一般由财政部统一制定。明细分类科目：除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。（2） 相关性原则。会计科目的设置，应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。（3） 实用性原则。在合法性的基础上应根据企单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目。一、 账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，不能进行具体的会计核算，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。二、 账户的分类（一）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类账户是指根据总分类科目设置的用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户简称总账。明细分类账户是根例如：应交税费一一应交增值税（进项税额）属于会计准则规定设置的明细分类科目。注意：也不是所有的总分类科目都设置明细科目。例如：本年利润就没有明细科目I 集二节摊户I—一L*-（二'疑户普分粪'vWWVMJfJfJ/WWWWVJfJfJfJ/WWWVJfJfJfJfJ/WWWVJfJfJfJfJ/WWWVMMMMWWWWVMM\―，"题.目眇蟾与急割 '—.鱼..账广岂套许料目期据.系却.区.陞.

据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同，两者相互补充，相互制约，相互核对。（二）根据核算的经济内容分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户共同类账户三、账户的功能与结构（一）账户功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加发生额”和“本期减少发生额”，二者统称为账户的“本期发生额”；会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，具体表现为期初余额和期末余额账户上期的期末余额转入本期，即为本期的期初余额；账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。四个金额要素：总分类账户统驭和控制所属明细分类账户，明细分类账户从属于总分类账户。期末余额一期初余额=本期增加发生额一本期减少发生额期末余额+本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额一期末余额本期增加发生额=期末余额+本期减少发生额一期初余额（二）账户结构基本结构（1） 账户名称（即会计科目）；（2） 日期（用以说明经济业务记录的日期）；（3） 凭证字号（表明账户记录所依据的凭证）；（4） 摘要（概括说明经济业务的内容）；（5） 金额（增加额、减少额和余额）。简化结构：例如：现金月初余额1000元，工资收入现金6000元，现金支付生活费4000元，月末余额3000元。其中：期初余额=1000元本期增加发生额=6000元本期减少发生额=4000元期末余额=3000元期末余额=期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额凭证字号（.表明账户记录所依据的凭证）li翅烷，耿解I

Tjvuu刍帝，'幸加额、减少额和亲嘘）概改节.(四、账户与会计科目的关系从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。5课堂练习ppt练习【例题•单选题】会计科目按会计要素（即经济内容）分类，“本年利润”科目属于（）。资产类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目【例题•多选题】按经济内容分类，下列科目属于损益类科目的有（）。主营业务成本生产成本制造费用管理费用【例题•判断题】明细分类科目就是二级科目。（）6.课堂小结以知识树的方式回顾所惜方（左方） 账户名称 贷方（右方） 〔合电科目） 惜方（左方） 银行尹款 贷方（右方）借方（左方） 应付半款 贷方（右方）1『正确答案』B『正确答案』AD『答案解析选项BC，属于成本类科目。『正确答案』X『答案解析』一级科目以下都统称为明细科目。会计科目会计账户两者之间的关系

讲内容，指出知识重点。7、布置作业、阅读本小结课本，整理知识点，小结本节课，整理书写笔记。九板书设计[r了昭会计科且与账户的概念*第一带 2了解会计科目与账户的分类 /会计科目 3.熟悉会计科目设置的原则第/ 4.熟悉常用的会计科目—r \第一节_1.掌握账户的结枸_打_ 2-章握账户与会计科目的关系:后反思十业分析

一、教学章节第四章会计记账方珐二、教学内容本章的主要内容包括两个方面：一是复式记账法。复式记账法是单式记账法的对称，是会计核算方法的重要组成部分。二是借贷记账法。其内容包括记账符号、账户结构、账户的对应关系和会计分录、借贷记账法下的试算平衡四、教学目标认知掌握本章是会计核算的基础，应重点掌握借贷记账法下不同性质账户的结构、借贷记账法下的试算平衡。情感复式记账法根据记账符号的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种，根据《企业会计准则》规定，我国企业应当采用借贷记账法。运用能够运用所学会计信息知识，应用到对会计学科体系的认识中去。建立基本的专业认识。四、教学重点复式记账五、教学难点借贷记账六、教学方法讲授法，例题应用。七、授课班级2016会计班八、教学过程教师活动学生活动教学意图时间1、组织教学（维持纪律，清点学生人数）45人4、复习提问会计科目会计账户科目与账户的关系3、 导入新课本章是会计核算的基础，应重点掌握借贷记账法下不同性质账户的结构、借贷记账法下的试算平衡。4、 讲授新课第一节会计记账方法的种类一、 单式记账法二、 复式记账法记账方法的种类：目前在我国乃至世界各国的营利组织和非营利思考提问提问一方面可以调动学生课余学习的兴趣，引导学生有针对性的预习新知，同时培养学生小组合作学习的能力「概念]结构 ★[ 记账规则账户对应关系与会计分录*1借贷记账法下的诚算平衡*110分钟

组织都普遍采用复式记账法来记录经济业务。一、单式记账法单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记组织都普遍采用复式记账法来记录经济业务。一、单式记账法单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。二、复式记账法概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。（但记账方法并非唯一）复式记账法的特点（1） 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；（2） 能够进行试算平衡，便于查账和对账。复式记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。第二节借贷记账法一、 借贷记账法的概念二、 借贷记账法下账户的结构三、 借贷记账法的记账规则四、 账户对应关系与会计分录|1000 1000I20例如：采购商品2000元已入库，银行存分钟款支付1500元，余款未付。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国《企业会计准则》规定企业应当采用20分钟借贷记账法记账。

五、借贷记账法下的试算平衡一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质二、借贷记账法下账户的结构（一） 基本结构借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账户右方为贷方。（二） 具体结构费用、资产=借方增加、贷方减少负债、所有者权益、收入=贷方增加、借方减少1.资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末若有余额一般在借方。【例题】某企业的库存现金账户期初余额为800000元，本期库存现金借方借写编赏僭暮瞬浪虱一耘-谯+哉豆袜—.-的TT-+TT发生额合计为200000元，本期库存现金贷方发生额合计为400000元，则库存现金账户的期末余额为（）。期初借方余弟+末期借方蚩■牛割（一末期堂方£,生制本期植步发生瓢期即金额亟期增加发生逝本湖借万岌生额合计本期植步发生瓢期即金额亟期增加发生逝本湖借万岌生额合计本期贷无发生额合计期末余额借方 海类成户 贷方借 函观就 安200000期初金额饨。000400000期末案额&即000『正确答案』800000元负债类和所有者权益类账户负债类和所有者权益类账户与资产类账户的结构相反；贷方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额十本期贷方发生额一本期借方发生额【例题】某企业应付账款的期初余额为600000元，本期应付账款贷方发生额合计为400000元，本期应付账款借方发生额合计为200000元。则应付账款账户的期末余额（）。成本类账户成本类账户与资产类账户结构相同，其借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期初期末若有余额应在借方，表示未完工在产品成本。期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额『正确答案』600000元借库辛现金贷期初余散800000200000 40000。期末余额6QO000

生「成本^4000人3000费用1000发生额配如 末余_3000完工）在产品损益类账户损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户。损益类账户是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全部转出，转到“本年利润”账户，以计算利润。收入、费用转出后，损益类账户期末无余额。（1） 收入类账户收入类账户与权益（权益包括负债和所有者权益）类账户结构基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（含转出数），结转后无余额。（2） 费用类账户费用类账户与资产类账户结构基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额（含转出数），结转后无余额。三、借贷记账法的记账规则记账规则：有借必有贷，借贷必相等。【解析】一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者记入一个账借方 房市妻账户 愣方期初亲额本期增加发生跋 本期砌'发生额借方费方本期借方费方本期盗少发生甑艮转出成革期增加发生成本胡情方发生额合计惜方布期贷方发生敝合计萍期赠加发生顼本期遍少岌生题及转出领本期情方发生鬣舍计主营业务收入本期贷方发生额合计TS口口©4000©3000十©500发生额7500发生额7500管理费用©200②10000+@7800④皿D19000^发生颔1P000发生颔19000例如：用银行存款1000元购买原材料。户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录（一） 账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。（二） 会计分录例如:用银行存款1000元购买原材料。借：原材料 1000贷：银行存款 10001.含义会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。日先借■后货上借下货借货错位 ]3.会计分录的分类一借：银行存款借23400多 贷：主营业务收|100C 1000|例如：采购商品2000元已入库，银行存款支付1500元，余款未付。2I I500 |150D例如：用银行存款1000元购买原材料。裾行存裁 原材料11000 1000例如：采购商品2000元已入库、银行存款支付1500元、余款未付。2000 1500 1500银行徉裁 原材料11000 1OflO|在我国，会计分录记载于记账凭证中。借：原材料 1000贷：银行存款 10002.会计分录的书写借：原材料 1000贷：银行存款 1000贷入20应交税费0003400借：银行存款一2000贷库存现金多100借贷：2100短期借款借：银23000行存款多借应400收账款多贷贷：主营业务收入000340020应交税费【例题】某公司购买一批材料，金额为28000元，其中10000元用银行存款支付，余下18000元货款尚未支付。【例题•单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（）。一笔经济交易与事项一笔或多笔经济交易涉及ItF简单—指只涉夏一个账户倍方和另一个咪户赏方白俭计让聚.E0-懵一货的会计分录\复合—指左前个段上〈不含两个）对座账户组成用会计分录、即一借多货.一贷多备成多偕多货的会计捋借：原材料借：原材料1000028000贷：银行存款贷：银行存款1000010000借：原材料应付账款1800018000贷：应付账款18000借：库存现金借：库存现金10001000借：银行存款贷：银行存款10001000与事项两笔以上经济交易与事项多笔经济交易与事项五、借贷记账法下的试算平衡试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。（一） 发生额试算平衡指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。（依据：借贷记账法记账规则）公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（二） 余额试算平衡指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式）资产=负债+所有者权益借余 贷余 贷余（三） 试算平衡表的编制试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在贷：应收账款借：银行存款1000 1000贷：银行存款 贷：应收账款1000 1000『正确答案』A『答案解析』编制分录只能涉及一笔经济交易与事项。借A蜃借日费借C1借D:100I 2Do|100 soo|200 |SO!点 期轲合—期切所有四=隹万定宣刍「与暮r期初所有跟户箜方会砌合计珥等不'期末亲—期末所有咪户惜方亲颔合计与I•同1茹催卜期我所有四m箜方芸靳含甘闩畀借A赁借E货借C待借。货10D| 200| 豚。 |4C

期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。编制试算平衡表时的注意事项：（1） 必须保证所有账户的余额均已记入试算表。期初、发生额都有只有期初余额只有本期发生额（2） 如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（3） 即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。会计科目期初余额本期发生额期末余额借会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款应收账款………实收资本利润分配合计会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款302009000013000107200应收账款40004000原材料9000500014000固定资产9800098000应付票据3000300005.课堂练习ppt练习【例题•单选题】余额试算平衡法下的平衡关系有（）。全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计借方科目金额=贷方科目金额全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计【例题•单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（）。某项经济业务未入账某项经济业务重复记账应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中金额不等6.课堂小结以知识树的方式回顾所讲内容，指出知识重点。7、布置作业阅读本两小结课本，整理知识点，小结本节课，整理书写笔记。应付队 6000 3000 9000账款应付4000 4000股利长期 40 800060 92借款 000 000 000实收 80 30 110资本 000 000 000利润 12r 4000 8200分配 200合计141 141 110 110 223 223口200 200 000 000 200 200『正确答案』D『答案解析』选项A，属于发生额平衡法下的公式；选项B，全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期初贷方余额合计；选项C，全部会计科目的期末（初）借方余额合计=全部会计科目的期末（初）贷方余额合计。『正确答案』D『答案解析』选项A，漏记某项经济业务，不影响试算平衡；选项B，重记某项经济业务，不影响试算平衡；选项C，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，不影响试算平衡。第_节 记账方法—『解夏式元账法的栈念与神类第/1J四（ < 章\ 1.熟悉惜贷记咔法的原理X第二节_2.掌搓惜贷记赋摩1，的照户¥借赏记胀法 3.了解会计分录的分类 4.掌握惜质记陛注下的i理

，1第一节九记账方法一了麟夏式记账法的概念与神类板-W/1%类四（ 「 、书章\ 1.熟悉惜蒙记账法的原理设\第二节_2.掌握惜贷记服法下的贱户结构计借贷记账法3.了解登计分录的分类 4掌握惜贷记账法下的试暮平衡\ >十课后反思十作业分析

一、教学章节第四章会计记账方珐二、教学内容本章内容是全书的重点，主要介绍了会计核算的具体内容。学习本章内容时，要准确掌握所涉及账户的用途、性质和结构，对于企业常见的经济业务能够做出正确的会计处理。五、教学目标认知资金筹集业务的账务处理。固定资产业务的账务处理。材料采购业务的账务处理。生产业务的账务处理。销售业务的账务处理。期间费用的账务处理。利润形成与分配业务的账务处理。情感不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。运用能够运用所学会计信息知识，应用到日后会计工作的具体业务中，区别对待特殊的业务，作出会计处理。四、教学重点主要经济业务五、教学难点主要经济业务六、教学方法讲授法，例题应用。七、授课班级2016会计班八、教学过程教师活动学生活动教学意图时间1、 组织教学（维持纪律，清点学生人数）45人2、 复习提问复式记账借贷记账法试算平衡3、 导入新课1.本章主要讲什么？本章主要讲解如何编制会计分录。通过会计分录的处理讲明企业的钱从哪来（筹）,往哪去（供应、生产），产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。本章的重点在哪里？除了第一节可不看，其它各节都很重要。本章应该怎么学习？热恋一一更大投入，反复记忆形成条件反射。讲授新课第一节企业的主要经济业务10分钟第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务资产=负债+所有者权益（1） +100=+100（2） +100=+100负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本）,主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；（一）账户设置属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变借很行存款贷a-朗末余额*1借其他货币资金贷-期末余额］20

分钟动情况。该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。20分钟所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。（二）账务处理1.接受现金资产投资的账务处理所有者权益类账户：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股I期圭涂簸I ［期末亲宓借资本公积贷曰I田期末余额所有着权益+史B公习1万本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。【例题】B股份有限公司发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。证券公司按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。接受非现金资产投资的账务处理【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。丙公司处理如下：所有者权益转资、撤资业务（1）转资业务资本公积、盈余公积转增资本资产=负债+所有者权益2200万=200+实收资本100资本公积 300盈余公积 500未分配利润 1100不影响所有者权益总额变动。二、负债筹资业务短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金『正确答案』发行收入=5000X4X（1-3%）=19400（万元）借：银行存款 19400贷：股本 5000资本公积一一股本溢价14400『正确答案』借：无形资产一一非专利技术 60000——土地使用权80000贷：实收资本——A公司60000 B公司80000戋产-根行存款-■+][Et1】短她款长期借就（3）蕴缨鱼I贵一年以上5皆一年＞借长朗借款黄 员愦类眼户曰囚期末呆称 本金'长朋未付利息，借长朗借款黄 员愦类眼户曰囚期末呆称 本金'长朋未付利息，1i应付利息贷负债类账F- 十—期末分颔 短（长）期倡款蛆期未付利息倡财务度用更损益类账户 WJTlJs-［期末借转后无亲羸「借方；登记手唆甜、利恩甥用等的tfflllST贤方：登记匠冲淑场哉用的辛熄收入等借：银行寿款toan货；浏惜散 LOOTDn|n中融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。（一） 账户设置惜短朗借款贷15=I期粉额期末尚未归还的点惜款本金的而少成（二） 账务处理短期借款的账务处理取得借款：借：银行存款贷：短期借款归还借款：借：短期借款贷：银行存款（1） 不预提利息【例题】甲企业于2012年3月1日从银行借入一笔短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。甲企业有关的会计分录如下：借入短期借款：偿还本息：借：短期借款10000财务费用200（10000X4%/2）贷：银行存款12000（2） 预提利息计提:先增加本期费用，但尚未支付。1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款 120000计提1-2月份应付利息：120000X4%+12=4001月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款 120000计提1-2月份应付利息：120000X4%+12=400（元）借：财务费用 400贷：应付利息 400借：财务费用 400贷：应付利息 4003月末支付第一季度银行借款利息（二、三季度相同）借：应付利息 800财务费用400贷：银行存款 120010月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款120000长期借款的账务处理取得借款借：银行存款贷：长期借款归还借款借：长期借款贷：银行存款【例题】A企业为增值税一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的生产用设备一台。取得借款时：借：银行存款4000000贷：长期借款一一本金4000000A企业于2009年12月31日计提长期借款利息。借：财务费用28000贷：长期借款一一应计利息280002009年12月31日计提的长期借款利息=4000000X8.4%+12=28000(元)2010年1月至2012年10月月末计提利息分录同上。本金冬CJQ万+2年零M个月利息泌万2012年本金冬CJQ万+2年零M个月利息泌万借：长期借款一一本金000000捋有目的:何售应计利息980000捋有目的:何售■2.为生■2.为生产商品、程供诙、询螭■营岂理而持白〔出租：设否〉■li：：•钮寺币史i•习空贷：银行存款008000第三节固定资产业务的账务处理一、固定资产概念与特征I生产篷营用醍资声 7［非生产经苣用固辞声—Iri由固岸美产〔经苜租出，I［未任用固定资产-~IL不罪用匿威声.一|（诅去畛怯伯单狙倾的上二、 固定资产的成本固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。自行建造：以建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值。外购固定资产：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。【例题】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。三、 固定资产折旧（一） 概念固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。（二） 影响折旧的因素一琮含冷类一相关税费：关税+进口消费税增值税：2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进项税额不计入固定资产成本。应计折旧额=100-（15-5）=90万折旧额=90万/9年=10万2013年1月1日，此项固定资产减值20万。应计折旧额=100-（15-5）-20【例题】2013年1月1日，固定资产原值100万，预计残值收入15万，预计清理费用5万，预计使用9年。应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值：指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额预计净残值率：指固定资产预计净残值额占其原价的比率（三）固定资产折旧范围与折旧方法1.折旧范围企业应当按月（时间范围）对所有（空间范围）的固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产除外。（1）时间范围当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定，不得随意变更。例如：3月5日购入新车100万元（四月份开始计提折旧）；3月20日出售旧车200万元（四月份开始不计提折旧）。

计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。（2）空间范围企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但①②③除外。已提足折旧仍继续使用的固定资产（提足折旧：指已经提足该项固定资产的应计折旧额）；单独计价入账的土地；持有待售的固定资产。2.折旧方法大纲重点介绍年限平均法和工作量法。双倍余额递减法和年数总和法都是加速折旧法。（1） 年限平均法年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。【例题】某企业外购一台设备，原值为720000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：（2） 工作量法根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 j 年限平均法r l j可迭用4工作里法的折旧k方法谀倍亲额递减法[ 1\ ]年教总和法第一种方法：年折旧额=（720000-720000X4%）/20=34560（元）月折旧额=年折旧额/12=2880（元）第二种方法：月折旧额=固定资产原价X月折旧率其中：月折旧率=年折旧率/12年折旧率=（1-4%）/20=4.8%月折旧率=4.8%/12=0.4%月折旧额=720000X0.4%=2880（元）固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。

【例题】某企业购入运货汽车一辆，原值400000元，预计行驶里程200000千米，预计净残值率5%，本月行驶5000千米。该汽车的本月折旧额计算如下：单位里程折旧额=400000X（1—5%）/200000=1.9（元/千米）本月折旧额=5000X1.9=9500（元）不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。四、账户设置“固定资产”账户“固定资产”账户核算企业固定资产的原价。借方：登记企业增加的固定资产原价贷方：登记企业减少的固定资产原价期末借方余额：反映企业期末固定资产的账面原价“累计折旧”账户（特殊资产账户）“累计折旧”账户属于“固定资产”账户的备抵账户，核算企业固定资产的累计折旧。贷方：登记计提的固定资产折旧（增加额）固定资产 累计折旧10075 1防w万

借方：登记减少的固定资产转出的累计已提折旧（减少额）期末贷方余额：反映企业提取的固定资产折旧累计数固定资产原价为100万元，第一年的折旧额为10万元，那么第一年年末固定资产的账面价值=100-10=90万元，第二年又计提了10万元的折旧，那么第二年年末固定资产的账面价值=100-10-10=80万元。在建工程（资产类）工程物资（资产类）五、账务处理（一）固定资产增加的账务处理购入不需要安装的固定资产企业购入的不需要安装的固定资产，是指企业购置的固定资产不需要安装，可直接达到预定可使用状态。自建的固定资产（购入需要安装的固定资产和自建的固定资产的处理是类似的）成本=工程用物资成本+人工成本+相关税费支付工程款7500万借：在建工程 7500贷：银行存款7500支付工资费用500万借：在建工程 500借方：登记企业购入工程物资的成本贷方：登记借方：登记企业购入工程物资的成本贷方：登记领用工程物资的成本期末余额在借方，反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本。500工程完工后，由在建工程账户转入到固定资产账户借：固定资产 8000贷：在建工程8000“在建工程”账户：“在建工程”账户属于资产类账户，用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。借方：登记企业各项在建工程的实际支出贷方：登记工程达到预定可使用状态时转出的成本等。期末余额在借方，反映企业期末尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。“工程物资”账户：“工程物资”账户属于资产类账户，用以核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等 3.接受投资（二）计提固定资产折旧的账务处理切万W万固定资产净值清理^用应变的税金青理争损失青理收入保险公司或迥尖人的赔偿青理争收徜切万W万固定资产净值清理^用应变的税金青理争损失青理收入保险公司或迥尖人的赔偿青理争收徜（制造费用和研发支出都属于成本类的账户）企业购入了一辆汽车，原价为100万元，用于管理部门使用，每年计提的折旧为10万元。计提折旧：借：管理费用10贷：累计折旧10（三）固定资产处置的账务处理固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废和毁损等。1.固定资产处置的基本环节（1） 将处置的固定资产转入清理（2） 发生的清理费用等（3） 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等（4） 保险赔偿等的处理（5） 清理净损益的处理举例：固定资产的账面余额为100万元，累计折旧为60万元，出售时发生清理费用为3万元，应交的税金为2万元，将该固定资产出售取得的价款为35万元，保险公司赔偿了25万元，那么清理净收益=（35+25）-（100-60+3+2）=15万元。【正确答案】（1）将固定资产转入清理：借：固定资产清理 500000累计折旧 500000贷：固定资产 1000000固定资产 累计折旧100 50固定资产清理50 固定资产清理 清理成本印清理费用1 BSifeAeo清理税金3青理争收益&

贷方余额一一清理的净收益，转为营业外收入借方余额一一清理的净损失，转为营业外支出不管是生产经营期间正常的处理损失还是自然灾害等非正常原因造成的损失都计入“营业外支出”2.业务处理【例题】某企业出售一厂房，原价1000000元，累计已计提折旧500000元，支付清理费用10000元，出售取得价款为600000元，营业税税率为5%。（2） 支付清理费用借：固定资产清理10000贷：银行存款10000（3） 计算应交纳的营业税（600000X5%=30000）借：固定资产清理30000贷：应交税费应交营业税30000（4） 取得出售价款：借：银行存款600000贷：固定资产清理600000（5） 结转固定资产清理后的净收益借：固定资产清理60000贷：营业外收入60000【注意】不同纳税人支付的增值税（进项税额）处理不同一般纳税人一一不计入成本小规模纳税人一一计入成本

根据上面例题，假定其他条件不变，出售时取得的收入为45万元，那么清理净损失=（50+1+3）-45=9万元。©手与板图示©手与板图示055-01借：营业外支出 9贷：固定资产活理第四节材料业务的账务处理一、 材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。例如：采购不含税进价10000增值税1700大企业一般纳税人材料的采购成本为10000小企业一-小规模纳税人材料的采购成本为11700二、 账户的设置“原材料”账户资产类原制料在途牛应［倾原制料在途牛应［倾5D万E山万1CI万业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。借方：登记已验收入库材料的成本贷方：登记发出材料的成本期末余额：在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。“在途物资”账户一一资产类用以核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本借方：登记购入材料、商品等物资的买价和采购费用（采购实际成本）贷方：登记已验收入库材料、商品等物资应结转的实际采购成本。期末余额：在借方，反映企业期末在途材料、商品等物资的采购成本。“材料采购”和“材料成本差异账户”在后面介绍。“应付账款”账户一—负债类用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。贷方：登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项预付账栽1 应付账款预付1D。万

借方：登记偿还的应付账款期末余额:一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额；如果在借方，反映企业期末预付账款余额。该账户可按债权人进行明细核算。4.“预付账款”账户一一资产类（债权）用以核算企业按照合同规定预付的款项。（1） 借方余额举例：假设从加油站购买了一张加油卡2000元（预付账款借方登记），第一次加油200元（贷方登记），第二次加油200元（贷方登记），此时企业的预付账款的余额为1600元，借方余额。借方：登记企业因购货等业务预付的款项贷方：登记企业收到货物后应支付的款项等期末余额在借方，反映企业预付的款项；期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项。该账户可按供货单位进行明细核算。（2） 贷方余额举例：假设从加油站购买了一张加油卡2000元（预付账款借方登记），第一次加油1000元（贷方登记），第二次加油1500元（贷方登记），此时为贷方余额500预付咪蒸趣韭,党爪鼻 2Frt：*■ 电・队卜“<,一1昼・Mm家禳，:侦5 ■,呀*.LU, 壬:'U握必. :的快J-j 佥n-'s'"w—nm-HN411ii9I j■>,■«' "应付票据应交税最

元，这500元表示企业应付的款项。（3）预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。5.“应付票据”账户一一负债类账户用以核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方：登记企业开出、承兑的商业汇票借方：登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。该账户可按债权人进行明细核算。6.“应交税费”账户一—负债类用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过本账户核算。印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费司J1.货莪已经支付，同时材料■库 ]骂 2.货藏已经支付，材料尚未槌货莪尚未支付，材料入库[■4.预句款方式采购『正确答案』借：在途物资10500额）1700贷：银行借：在途物资10500额）1700贷：银行存款12200材料到达，验收入库：借：原材料—一F材料10500贷：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税10500『正确答案』借：原材料一一G材料250500应交税费一一应交增值税（进项税额）42500贷：应付账款293000账户核算。贷方：登记各种应交未交税费的增加额借方：登记实际缴纳的各种税费期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。三、账务处理（一）实际成本法下采购材料账务处理货款已经支付，同时材料入库【例题】甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250000元，增值税额42500元，另对方代垫运杂费500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。（假设甲公司为增值税一般纳税人）『正确答案』借：原材料A材料250500应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：银行存款293000该批材料的入账价值？该批材料的实际单位成本？实际单位成本=采购成本/数量入账价值=250000+500=250500入账价值=250000+500=250500该项采购可抵扣的进项税额？可抵扣的进项税额=42500货款已经支付，材料尚未入库【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为10000元，增值税额1700元。支付保险费500元，材料尚未到达。货款尚未支付，材料入库（1）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250000元，增值税额42500元，对方代垫包装费500元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。（2）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为15000元。预付款方式采购【例题】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的

货款为50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：（2） 收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元，应编制如下会计分录：借：原材料50000应交税费 应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款一一乙公司 58500（全额冲减）（3） 补付货款：（与预付分录相同）借：预付账款一一乙公司 33500贷：银行存款33500（二）实际成本法下发出材料账务处理1.发出存货的计价方法（1）个别计价法假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发『正确答案』借：原材料一一H材料15000贷：应付账款 暂估应付账款15000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款一一暂估应付账款15000贷：原材料 H材料15000『正确答案』（1）预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司25000贷：银行存款25000『正确答案』（1）预付50%的货款时：借：预付账款——乙公司25000贷：银行存款25000预付账莪日期摘要日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初余额1501015005购入10012120015010010121500120011销售200101215006005012600出存货和期末存货成本的方法。（2） 先进先出法指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。【例题•单选题】企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，发出甲材料的实际成本为（）元。10 0001050042 00011000『正确答案』C『答案解析』2月末，发出甲材料的实际成本=200*100+200*110=42000（元）。（3） 月末一次加权平均法存货平均单位成本=（总成本）+（总数量）=（月初存货结存金额+本期购入存货金额）+（月初存货结存数量+本期购入存货数量）=（1500+5500）/（150+400）^12.727（元）发出成本=400X

月末元月;10匀单（206=12.727=5090.8（元）库存成本=1500+5500-5090.8=1909.2（元）I一次加权平均计算发出原材;2月10日购入甲材料300E，甲材料库存金额为（）600 D.11000价=00+300）=106（元）：10600（元）（4）移动加权平均法注：每购入一次货物就需重新计算一次成本。2.材料发出的账务处理【例题】根据“发料凭证汇总表”的记录，5月份车间生产A产品领用B材料500000元，车间一般消耗B材料40000元，企业行政管理部门领用B材料9000元。『正确答案』借：生产成本 A产品 500000制造费用40000管理费用9000贷：原材料B材料 549000考试时另外的问法，计入生产成本的材料费用为多少？为500000元。本期的材料费用为多少？为549000元。（三）计划成本法下材料核算的账务处理1.图解料公元日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初1501015005购入10012120025011销售2005016购入20014280025020销售10015023购入10015150025027销售10015030合计4005500400150日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量4单价金额数量单价金额51期初1501015005购入10012120025010.8270011销售20)80.21605010.85406购入20014280025013.36334020销售10033.36133615013.362004

2.例题【例题】甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本50万元，材料已验收入库。（2） 入库借：原材料M材料50贷：材料采购一一M材料50借:材料成本差异一一M材料 1贷：材料采购一一M材料 1（3） 发出材料（假设生产领用原材料）借：生产成本50贷：原材料一M材料 50借：生产成本1贷:材料成本差异 M材料 1【例题】甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本60万元，材料已验收入库。（2）入库借：原材料M材料60Cu>柬前> .直《>CQ-1弦罕诚J 1材呷差昇仃存*] ：1划庙本E，*仃广•、J 艾际成本S1、税3.E【正确答案】（1）甲公司采购材料借：材料米购一一M材料51（50+1）应交税费一一应交增值税（进项税额）8.5贷：银行存款59.5

贷：材料采购一一M材料 60借：材料采购一一M材料 9贷：材料成本差异 M材料 9（3）发出材料借：生产成本60贷：原材料一M材料60借:材料成本差异一一M材料 9贷：生产成本93.账户总结：（1） “原材料”科目库存材料的计划成本（2） “材料采购”科目在途材料的采购成本借方：登记企业采用计划成本进行核算时，采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异；贷方：登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。（3）“材料成本差异”科目（资产类账户）借方：登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异贷方：登记入库材料形成的节约差异以及转出的【正确答案】（1）甲公司采购材料借：材料米购一一M材料51（50+1）应交税费一一应交增值税（进项税额）8.5贷：银行存款59.5材料菜购 材料采购

发出材料应负担的超支差异。期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。第五节生产业务的账务处理一、 生产费用的构成（一） 直接材料直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料（二） 直接人工直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。（三） 制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。二、 账户设置1.“制造费用”账户一一成本类用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借方：登记实际发生的各项制造费用；贷方：登记期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用；期末结转后，该账户一［材料成本差异］入库超支差异入库节约差异生声站 f醴生声站 f醴该账户可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。“生产成本”账户一一成本类借方：登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用；贷方：登记完工入库产成品应结转的生产成本；期末余额：在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。“库存商品”账户一一资产类用以核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。三、生产业务的账务处理借方：登记验收入库的库存商品成本；贷方：登记发出的库存商品成本；期末余额在借方，反映企业期末库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。（一） 材料费用的归集与分配借方：登记验收入库的库存商品成本；贷方：登记发出的库存商品成本；期末余额在借方，反映企业期末库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。（二） 职工薪酬的归集与分配（三） 制造费用的归集和分配（四） 完工产品生产成借：生产成本-A产品30000-B产品30000借：生产成本-A产品30000-B产品30000制造费用10000管理费用20000销售费用贷：原材料100001(『正确答案』000『正确答案』本的计算与结转（一）材料费用的归集与分配费用去向：生产车间生产产品领用生产成本生产车间一般耗用制造费用行政管理部门管理费用工程领料在建工程销售部门耗用销售费用销售部门销售其他业务成本【例题】甲企业2012年10月份发出A材料总额100000元，其中生产车间生产A、B产品各领用30000元，一般耗用10000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元。（二）职工薪酬的归集与分配【例题】甲企业2012年10月31日经过核算，该月A、B产品生产工人工资各75000元，车间管理人员工资80000元，厂部管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。1.职工薪酬的概念职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿，具体包括：短期

薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。（1） 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等。（2） 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。（3） 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（4） 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利等。（劳动保护用品费用、职工培训费，不作为职工薪酬核算。）2.账户借：生产成本 A产品 75000——B产品 75000制造费用 80 000管理费用 20 000销售费用 10 000贷：应付职工薪酬 260000

“应付职工薪酬”账户 负债类用以核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。借方：登记本月实际支付的职工薪酬数额；贷方：登记本月计算的应付职工薪酬总额，包括各种工资、奖金、津贴和福利费等。期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。3.账务处理（1）计提应付职工薪酬对于短期职工薪酬，企业应当在职工为其提供服务的会计期间按实际发生额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。【例题】甲企业2012年10月31日经过核算，该月A、B产品生产工人工资各75000元，车间管理人员工资80000元，厂部管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。（2）发放应付职工薪酬实际支付时：借：应付职工薪酬240000贷：银行存款240000（3）代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬20000应付职工百酬『正确答案』借：生产成本A产品 75 000——B产品 75 000制造费用 80 000贷：应交税费——应交个人所得税 20000【例题•单选题】“应付职工薪酬”科目贷方登记的是（）。本月结转的代扣款项本月应分配的工资总额本月实际支付的工资数本月多支付的工资数代扣个人所得税：借：应付职工薪酬一一工资贷：应交税费一一个人所得税（三）制造费用的归集和分配企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。1.归集（材料、人工已经进行归集）【例题】甲企业的生产车间本月发生